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审计学复习资料汇总
00160审计学
1、简述我国审计监督体系的内容和国家审计与民间审计的关系？
答：
审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民意审计，并形成了三类审计组织结构，共同构成审计监督体系。
国家审计和民间审计相对于审计客体而言都是外部审计，都具有较强的独立性，但两者存在以下区别：
（1）审计方式不同。
国家审计是强制审计，民间审计是受托审计。
（2）审计对象不同。
国家审计的对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况；民间审计的对象包括一切营利及非营利单位。
（3）审计监督的性质不同。
（4）审计实施手段不同。
国有审计是无偿审计，而民间审计是有偿审计。
（5）审计的独立性不同。
；国家审计体现为单项独立，而民间审计体现为双向独立。
（6）所依据的审计准则不同。
国家审计所依据的是审计署制定的国家审计准则，而民间审计则依据的是中国注册会计师协会制定的独立审计准则。
2、什么是审计关系人？
它包括哪些内容？
答：
审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人、审计委托人。
审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。
被审计人一般为财产代管者或者经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。
审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。
只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。
3、如何理解审计的基本特点？
答：
审计的三个基本特征为：
独立性、权威性、公正性。
审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。
审计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。
审计的权威性是指审计机构的宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。
权威性是保证有效先例审计权力的必要条件。
审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。
4、审计具有哪些基本职能、各职能间存在何种关系？
答：
审计的基本职能有：
经济监督、经济评价、经济鉴证。
经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监督与督促。
内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。
民意审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。
经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。
经济评价应该力求准确，实事求是。
经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。
审计基本职能之间的关系：
经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。
5、在审计工作中，具体能发挥哪些作用？
答：
审计有两方面作用：
制约性作用和促进性作用。
审计的制约性作用表现在：
审计可以揭露损失浪费；可以揭露贪污舞弊，可以揭露失职渎职，可以加强廉政建设。
审计的促进性作用表现在：
督促受托经济责任的正确确定和切实履行；督促经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理；督促经济效益的充分实现和社会效益的正当保障；督促经营管理的完善；督促加强宏观调控。
6、审计按主体如何分类？
各类的主要内容是什么？
按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。
国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。
内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。
部门和单位审计必须独立于财会部门之处。
民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受托人委托所实施的审计。
7、审计按内容和目的如何分类？
各类的主要内容是什么？
答：
按审计的内容和目的分类为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。
财政财务审计是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。
财经法纪审计是指被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。
经济效益审计是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：
业务经营审计、管理审计、绩效审计。
经济责任审计是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。
8、我国注册会计师的业务范围包括哪些内容？
注册会计师的业务范围包括审计业务、会计咨询和会计服务业务、其它法定审计业务。
审计业务，包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有报告；法规、行政法规定的其他审计业务。
会计咨询和会计服务业务，包括设计财务会计制度及其有关的内部控制制度；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨询；代理纳税申报；代理记帐；代办申请注册登记，协助拟定合同，章程和其他经济文件；培训财务会计人员；审核企业日新月异景财务资料；资产评估。
其他法定审计业务，包括“三资企业的验资、会计报表的审计；股份制企业的验资，改组审计、年度、中期、合并、分立及清算会计报表审计；企业对外报送的会计报表”。
9、什么是民间审计人员职业道德？
其主要内容是什么？
答：
民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。
中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业道德具体的内容：
一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。
10、民间审计人员对客户有何责任？
答：
第一，按时保质地完成委托业务的责任。
第二，保密的责任。
第三，按规定标准收费的责任。
11、民间审计人员同行有何责任？
答：
第一，配合同行工作。
第二，不得损害同行利益。
第三，不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。
第四，不得以不正当手段与同行争揽业务。
12、民间审计人员怎预防法律责任？
答：
（1）遵循专业标准和职业道德要求。
（2）谨慎选择委托单位。
（3）建立、健全会计师事务所质量控制制度。
（4）严格签订审计业务约定书。
（5）深入了解委托单位的业务。
（6）提取风险基金或购买责任保险。
13、什么是独立审计准则？
我国独立审计准则体系有哪三个层次？
答：
独立审计准则是指由中华人民共和国财政部制定颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。
独立审计准则体系由以下层次构成，即：
独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立审计实务公告、执业规范指南。
（1）独立审计基本准则是指对注册会计师任职资格的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、独立审计实务公告和执业规范指南的基本依据，也是独立审计准则的总纲。
（2）独立审计基本准则是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行一般审计业务，出具审计报告等行为做出的具体规范，包括：
会计报表审计，审计业务约定书，审计计划，审计抽样，审计证据，审计工作底稿，审计报告，错误与舞弊，内部控制与审计风险，审计重要性，分析性复核，利用专家的工作和利用其他注册会计师的工作。
（3）独立审计实务公告是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务出具审计报告等行为做出的具体规范。
14、什么是审计业务约定书？
包括哪些具体内容？
答：
审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。
审计业务约定书应具备以下基本内容：
（1）签约双方名称。
（2）审计目的。
（3）审计范围
（4）双方的责任和义务。
（5）出具审计报告的时间要求。
（6）审计收费。
（7）审计报告的使用责任。
（8）审计业务约定书的有效期间。
（9）违约责任。
（10）其他有关事项。
15、什么是审计风险？
具体内容有哪些？
答：
审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。
三者之间的关系为：
审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
16、什么是审计证据？
有何特点？
答：
审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。
审计证据具有以下特点：
相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。
17、审计证据的充分性与哪些方面有关？
答：
审计证据的充分性与以下几方面有关：
（1）审计项目的重要程度。
（2）审计风险。
（3）审计证据的类型。
（4）获取审计证据的途径及审计人员的经验。
18、什么是审计工作底稿？
如何对审计工作底稿进行审计？
答：
审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。
审计工作底稿审核采用三级复核制度，即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。
通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。
对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：
（1）实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。
（2）获取和审计证据是否充分有效。
（3）审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。
（4）审计结论是否恰当。
19、简述内部控制及包含的要素？
答：
内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济动作的效益性而进行的驾驶和支配。
内部控制包含要素为：
控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。
20、简要说明经济业务处理过程分工的要点？
答：
经济业务处理过程分工的要点是：
（1）经济业务的授权及其执行必须分工。
（2）经济业务的执行及其审核必须分工。
（3）经济业务的执行及其记录必须分工。
（4）经济业务的记录及其审核必须分工。
21、简述文字描述法、调查表法和流程图法各自的要点及优缺点？
答：
（1）方字描述法
要点：
①叙述信息的来源。
②叙述信息的处理。
③叙述信息的存储。
④叙述关键控制点所在。
优点：
灵活、简便、易行。
缺点：
较为抽象，细节难辩。
（2）调查表法
要点：
①根据审计目的确定调查事项。
②表列项目标准规范。
③关键控制点分别列项。
④易于判断选择。
优点：
简便易行，概括性强，一目了然，省时省力。
缺点：
系统性差，难以将所有应调查事项包含在内，易于流于形式。
（3）流程图法
要点：
①依据系统确定分工。
②标明分工界定控制。
③图示符合衔接规范。
④流程线路清晰易见。
⑤会计记录一目了然。
优点：
直观，便于表达内部控制的特征；灵活，便于查阅和评价内部控制。
缺点：
绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。
22、什么是符合性测试？
为什么要进行符合性测试？
答：
符合性测试是在对被审单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。
进行符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。
23、设计样本时，应考虑哪些基本要素？
答：
在设计样本时，要考虑以下基本因素：
（1）审计目的。
（2）审计对象总体与抽样单位。
（3）抽样风险与非抽样风险。
（4）可容忍误差。
（5）可信赖程度。
（6）预期总体误差。
（7）分层。
24、什么是审计报告？
它是如何进行分类的？
审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人所作的书面报告，审计报告是审计工作的最终成果。
审计报告的种类如下：
（1）按审计报告撰写主体分为：
国家审计报告、民间审计报告、内部审计报告。
（2）按审计报告的内容分为：
财政财务审计报告、财经法纪审计报告、经济效益审计报告。
（3）按审计报告的详略程度分为：
简式审计报告、详式审计报告。
25、民间审计报告都有哪些内容和类型？
答：
民间审计报告的标题统一规范为“审计报告”，其内容包括：
标题、收件人、引言段、范围段、意见段、签章和会计师事务所地址及报告日期。
民间审计报告的类型有：
（1）无保留意见的审计报告。
（2）保留意见的审计报告。
（3）否定意见的审计报告。
（4）无法表示意见的审计报告。
26、出具无保留意见的审计报告应满足的条件是什么？
答：
出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件：
（1）会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度。
（2）会计报表在所在重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。
（3）其审计已按照独立审计准则的要求，实施了审计工作，在审计过程中未受阻碍和限制。
（4）不存在应调整或披露而被审计单位未予以调整或披露的重要事项。
27、注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告？
答：
注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当的，但存在以下不足：
（1）个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审单位拒绝调整。
（2）因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。
（3）个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。
28、注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告？
答：
注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：
（1）会议处理方法的选用严重违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定；被审计单位拒绝进行调整。
（2）会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况、经营成果及现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。
29、什么是管理建议书？
一般包括的基本结构和内容有哪些？
答：
管理建议书是指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。
管理建议书的基本结构和内容包括：
（1）标题。
标题统一为“管理建议书”。
（2）收件人。
管理建议书的收件人应为被审计单位管理当局。
（3）审计目的、会计责任与审计责任。
（4）管理建议书的性质。
管理建议书所指出的重大缺陷仅为审计过程中发现的并非内部控制可能存在的全部缺陷，也不应视为对被审计单位内部控制发表的鉴证意见。
（5）前期建议改进但本期仍未改进的内部控制重大缺陷。
（6）本期审计发现的内部控制重大缺陷及影响和改进建议。
30、管理建议书与审计报告有何区别？
答：
管理建议书与审计报告的区别是：
（1）对象不同。
管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的；审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。
（2）责任不同。
管理建议书可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务。
审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务，具有法定责任。
（3）影响程序不同。
管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小，而审计报告要向外报送，影响大。
定与既定标准之间的一致程度，而客观收集和评估证据。
并将结果传达给利害关系人的系统过程。
管理层的认定：
是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表达，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，遵循会计准则及相关会计法规的范围、程度及结果。
标准审计报告：
是指包括标准措辞的引言段、范围段和意见段的无保留意见的审计报告，不附加任何说明段、强调事项段或修正性用语。
公布目的审计报告：
一般是用于对企业投资者、债权人等非特定利益关系者公布的附送财务报表审计报告。
非公布目的的审计的报告：
一般是用于经营管理、合并或业务转让、融通资金等特定目的而实施审计的审计报告。
简式审计报告：
又称为短式审计报告。
它是注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。
像是审计报告：
又称长式审计报告。
它是指对审计对象所有重要经济业务和情况都要做详细说明和分析的审计报告。
审计证据：
是指注师为了得出审计结论、形成审计意见而适用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
审计工作底稿：
是指注师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据、以及得出的审计结论做出的记录。
永久性档案：
是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。
当期档案：
是指那些记录内容在各年之间经常变化，主要供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。
重要性：
如果一项错报单独或联通其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。
审计模式：
某一时期审计目标、对象、范围和方法等要素的组合
风险基础审计：
是一种有别于账项基础审计和制度基础审计的审计模式。
它以量化的风险水平为重点，在确定的风险水平基础上，决定实质性测试的程度和范围。
审计风险：
注册会计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险
抽样风险：
是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性
抽样单元：
构成总体的个体项目
随机数表：
也称乱数表，是由随机生成的从0到9十个数字所组成的数表，每个数字在表中出现的次数是大致相同的，它们出现在表上的顺序是随机的
系统选样：
也称等距选样，是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。
采用系统选样法，首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。
随意选样：
也称任意选样，是指注册会计师不带任何偏见地选取样本，即注册会计师不考虑样本项目的性质、大小、外观、位置或其他特征而选取总体项目
PPS抽样：
也称概率比例规模抽样，是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法，也被称为金额加权抽样j货币单位抽样，累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等
重大错报风险：
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次考虑重大错报风险
内部控制：
由企业董事会或类似的决策、治理结构，管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现特定目标的一系列控制活动
控制测试：
对控制运行的有效性进行测试
管理建议书：
注师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错报的内部控制重大缺陷提出书面建议
审计业务约定书：
会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议
分析程序：
注师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价
实质性程序：
注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
函证：
直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法
会计估计：
指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作出的判断。
被审计单位管理层应当对其作出包括在财务报表中的会计估计负责
关联方及其交易：
为了确定关联方及其交易是否真是存在、关联方交易的记录是否适当、关联方交易的会计处理是否适当以及关联方及其交易的披露是否恰当
持续经营假设：
是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务
期后事项：
是只资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实
审计准则：
是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范的专业指南，也是判断审计工作质量的权威性准绳。
职业道德：
是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准
法律责任：
是以国家强制力为保障的一种责任，是行为人有违法行为或违约行为或仅因法律规定，而承担某种不利的法律后果
管理层：
对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织
验资工作底稿：
验资过程中形成的工作记录和获取的资料
财务报表审阅：
指注师接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允的反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量的鉴证业务
简答题
鉴证业务设计的三方关系人：
注册跨及时、责任方、预期使用者
审计主体的分类：
注册会计师审计、政府审计、内部审计
会计师事务所的组织形式：
独资会计师事务所、普通合伙制会计师事务所、有限责任制会计师事务所、有限责任合伙会计师事务所
美国注册会计师事务所的业务：
鉴证服务、其他保证服务和非保证服务
我国会计师事务所的主要业务：
审计、审阅、审核、执行商定程序、税务服务、管理咨询、会计服务
财务报表验证阶段：
财务报表的验证阶段依据所侧重的财务报表内容的不同，又可以分为资产负债标验证阶段和会计报表验证阶段。
保证审计目标的实现，注师应做到：
1、遵守相关职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密2、注师应当遵守会计师事务所质量控制准则3、注师应当按照审计准则的规定执行审计工作
与交易事项相关的管理层认定
管理层认定
与交易事项的一般定
与销售相关的具体认定
存在或发生
发生
已经记录的销售业务是向真实的顾客法术货物的交易
完整性
完整性
已经发生的销售交易均已入账，没有遗漏
估价与分摊
准确性
分类截止
已经入账的销售交易所记录的金额准确无误，与发票账单相符销售交易分类正确销售交易所计入的会计期间是正确的
权利与义务
不适用
不适用
表达与披露
不适用
不适用
与余额相关的管理层认定
管理层认定
与余额相关的一般认定
与余额相关的具体认定
存在或发生
存在性
所有入账的存货在资产负债表日都存在
完整性
完整性
所有存货都已事先盘点，并列入存货汇总表
估价或分摊
计价和分摊
盘点记录与实物数相一致
存货的价格正确
权利和义务
权利和义务
被审计单位对所列存货具有所有权
表达和披露
不适用
不适用
管理层认定通常包括：
1、存在于发生。
是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。
2、完整性。
是指在会计报表应该列示所有交易和各项是否都列入了。
3、权利和义务。
是指在某一特定日期各项资产是否确属审计单位的权利，各项负债是否属于被审计单位的义务。
4、估价或分摊。
是指各项资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素按照适当的金额列入会计报表。
5、表达与披露。
是指被审计单位已经正确列示、说明和披露会计报表的各个组成项目、附注及说明。
审计报告的作用：
1、鉴证作用。
注师签发审计报告，不同于政府审计和内部审计报
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