税务师财务与会计真题及答案.docx

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税务师财务与会计真题及答案

2019年税务师财务与会计真题及答案

一、单项选择题

1.以本公司持有的其他公司的股票或政府公债等证券向股东发放的股利，属于（）。

A.现金股利

B.负债股利

C.股票股利

D.财产股利

【答案】D

2.甲公司2018年度实现利润总额800万元，利息发生额为150万元，其中符合资本化条件的为50万元，其余的费用化。

则甲公司2018年度已获利息倍数是（）。

A.5.33

B.8.50

C.6.00

D.9.00

【答案】C

3.甲公司计划投资一存续期为10年的项目。

其中前4年无现金流入，后6年每年年初现金流入200万元，若当前市场利率为6%，则甲公司该投资项目现金流入的现值是（）万元。

（已知（P/A，6%，6）=4.9173，（P/F，6%，4）=0.7921）

A.779.00

B.875.28

C.825.74

D.734.90

【答案】C

4.甲公司与乙银行签订一份周转信用协议，协议约定，2018年度信贷最高限额为800万元，借款利率为6%，承诺费率为0.5%;同时乙银行要求保留15%的补偿性余额。

甲公司2018年度实际借款500万元，则该笔借款的实际利率是（）o

A.7.41%

B.6.20%

C.7.06%

D.6.30%

【答案】A

5.下列两项证券资产的组合能够最大限度地降低风险的是（）。

A.两项证券资产的收益率完全负相关

B.两项证券资产的收益率的相关系数等于0

C.两项证券资产的收益率完全正相关

D.两项证券资产的收益率不完全相关

【答案】A

6.下列不同的经济周期，企业采用的财务管理战略错误的是（）。

A.在经济复苏期，应实行长期租赁

B.在经济萧条期，应保持市场份额

C.在经济繁荣期，应提高产品价格

D.在经济衰退期，应增加长期采购

【答案】D

7.甲公司以680万元价格溢价发行面值为600万元、期限3年、年利率为8%的公司债券，每年付息一次、到期一次还本。

该批债券的筹资费用率为2%，适用的企业所得税税率为25%，则甲公司该批债券的资本成本是（）。

A.5.12%

B.6.12%

C.5.40%

D.5.65%

【答案】C

8.甲公司拟购买一台价值40万元的设备，预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。

该设备预计每年为公司实现销售收入50万元，相应付现成本22万元。

适用的企业所得税税率为25%，假设不考虑其他相关税费，会计折旧方法与税法规定一致，则该设备经营期每年现金净流量为（）万元。

A.28

B.115

C.50

D.23

【答案】D

9.甲公司2018年度销售收入500万元、资金需要量90万元;2017年度销售收入480万元、资金需要量72万元:

2016年度销售收入560万元、资金需要量80万元。

若甲公司预计2019年度销售收入600万元，则采用高低点法预测的资金需要量是（）万元。

A.100

B.75

C.84

D.96

【答案】C

10.下列关于流动资产投资策略的表述中，错误的是（）。

A.在紧缩的流动资产投资策略下，流动资产与销售收入比率较低

B.在宽松的流动资产投资策略下，企业的财务和经营风险较小

C.采用紧缩的流动资产投资策略，可以节约流动资产的持有成本

D.制定流动资产投资策略时，不需要权衡资产的收益性和风险性

【答案】D

11.甲公司采用备抵法核算应收款项的坏账准备。

按应收款项余额的5%计提坏账准备。

2019年度发生坏账56万元，收回上一年已核销的坏账20万元。

2019年末应收款项余额比2018年末增加1200万元，则甲公司2019年末应计提坏账准备的金额为（）万元。

A.96

B.60

C.24

D.136

【答案】A

12.某企业基本生产车间生产甲产品。

本月完工300件，月末在产品50件，甲产品月初在产品成本和本期生产费用总额为147300元。

其中直接材料71400元，直接人工26400元，制造费用49500元。

原材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为60%。

按约当产量比例法计算完工产品和在产品成本。

则甲产品本月完工产品的总成本是（）元。

A.133909

B.130909

C.130200

D.130299

【答案】C

13.下列关于会计基本假设的表述中，正确的是（）。

A.会计主体是指会计为之服务的特定单位，必须是企业法人

B.货币是会计核算的唯一计量单位

C.持续经营明确的是会计核算的空间范围

D.会计分期是费用跨期推销，固定资产折旧计提的前提

【答案】D

14.甲公司2019年5月31日银行存款日记账余额为85000元，银行对账单余额为107500元。

经核对，存在下列未达账项。

（1）银行计提企业存款利息1800元，企业尚未收到通知;

（2）企业开出转账支票支付货款21750元，银行尚未办理入账手续;（3）企业收到转账支票一张，金额为1050元，企业已入账，银行尚未入账。

则甲公司5月31日可动用的银行存款实有数额是（）元。

A.85750

B.94300

C.86800

D.85000

【答案】C

15.下列不属于职工薪酬核算范围的是（）。

A.支付给未与企业签订劳动合同的董事相应薪酬

B.支付给外聘大学教授因提供培训而发生的讲课费

C.支付给与劳务中介公司签订用工合同为企业提供服务的人员相应福利

D.支付给退休职工的养老金

【答案】B

16.判断一项金融工具是划分为权益工具还是金融负债，应考虑的基本原则是（）。

A.未来实施分配的意向

B.是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务

C.发行方对一段期间内的损益的预期

D.发行方未分配利润等可供分配的权益的金额

【答案】B

17.甲公司原材料按计划成本法核算。

2019年6月期初“原材料”借方余额为40000元、“材料成本差异”科目贷方余额为300元，期初“原材料”科目余额中含有5月末暂估入账的原材料计划成本10000元。

2019年6月份入库原材料的计划成本为50000元，实际成本为49500元。

2019年6月份发出原材料的计划成本为45000元。

假设6月末暂估入账原材料为零，不考虑相关税费，则甲公司6月末库存原材料的实际成本为（）元。

A.45450

B.25250

C.44550

D.34650

【答案】D

18.下列业务发生后将引起现金及现金等价物总额变动的是（）。

A.用银行存款清偿债务

B.用银行存款购买1个月到期的债券

C.赊购固定资产

D.用库存商品抵偿债务

【答案】A

19.非同一控制下的企业合并，购买方作为合并对价发行的权益工具之交易费用，应计入（）o

A.当期损益

B.长期股权投资初始确认成本

C.其他综合收益

D.权益工具的初始确认金额

【答案】D

20.下列关于资产的可收回金额的表述中正确的是（）。

A.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

B.资产的可收回金额估计时无需遵循重要性原则

C.当资产的可收回金额大于该项资产的账面价值时，原计提的资产减值准备应当转回

D.对资产未来现金流量的预计应以经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据为基础，涵盖期间至少5年

【答案】A

21.甲公司从二级市场购入乙公司发行在外的普通股股票15万股，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，支付的价款为235万元（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1元/股），另支付交易税费5万元。

则甲公司该金融资产的入账价值为（）万元。

A.215

B.240

C.220

D.225

【答案】D

22.甲公司2018年1月1日以银行存款84万元购入乙公司当日发行的5年期固定利率债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算。

该债券面值80万元，每年付息一次、到期还本，票面年利率12%，实际年利率10.66%。

采用实际利率法摊销，则甲公司2018年12月31日该金融资产“债权投资一一利息调整”科目的余额为（）元。

A.31884

B.46456

C.32536

D.33544

【答案】D

23.下列关于政府补助的表述中，错误的是（）。

A.政府作为所有者投入企业的资本不属于政府补助

B.与收益有关的政府补助，应当直接计入其他收益

C.有确凿证据表明政府是无偿补助的实际拨付者，其他方只是起到代收代付作用，该补助应属于政府补助

D.与资产有关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益

【答案】B

24.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的是（）。

A.已采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不允许再转为成本模式计量

B.已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复的，应当在原计提范围内转回

C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不应计提折旧或摊销

D.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按月计提折旧或摊销

【答案】B

25.长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。

2018年12月31日，库存甲材料的账面价值（成本）为90万元，市场销售价格为85万元。

甲材料可用于生产2台乙产品，每台市场销售价格为75万元，单位成本为70万元，预计销售费用每台为2万元。

假设不考虑相关税费，甲材料之前未计提过减值准备，则长江公司2018年年末甲材料应计提存货跌价准备（）万元。

A.5

B.10

C.6

D.0

【答案】D

26.甲公司、乙公司、丙公司、丁公司分别持有戊公司50%.28%.12%.10%的表决权股份，下列安排属于合营安排的是（）。

A.戊公司相关活动的决策需要51%以上的表决权通过方可做出

B.戊公司相关活动的决策需要91%以上的表决权通过方可做出

C.戊公司相关活动的决策需要80%以上的表决权通过方可做出

D.戊公司相关活动的决策需要81%以上的表决权通过方可做出

【答案】B

27.甲公司2019年6月1日以银行存款150万元投资乙公司，持有乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司经营和财务施加重大影响。

乙公司2019年6月1日经确认可辨认净资产的账面价值360万元、公允价值400万元，则甲公司的下列会计处理中正确的是（）。

A.确认长期股权投资初始投资成本144万元

B.确认投资收益6万元

C.确认投资收益10万元

D.确认营业外收入10万元

【答案】D

28.甲公司2018年1月1日按面值发行5年期分期付息、一次还本的可转换公司债券2000万元，款项己存入银行，债券票面利率为6%。

债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。

同期二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。

则甲公司2018年12月3日因该可转换债券应确认利息费用（）元。

（已知（P/A,9%,5）=3.8897,（P/F,9%,5）=0.6499）

A.1589907.6

B.1655136.4

C.1585936.3

D.1609636.5

【答案】A

29.甲公司持有乙公司70%有表决权股份，可以实施控制并采用成本法核算。

2019年