初级会计实务答案与题目一.docx
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初级会计实务答案与题目一
2020年初级会计实务答案与题目一
简答题
1、北方股份有限公司（下称北方公司）为增值税一般纳税人，增值税税率为17%（凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率），所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%。
2007年北方公司发生如下经济业务：
（1）1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。
2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。
3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月2日双方解除债权债务关系。
该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税额为170万元。
（2）北方公司收到的上述材料用于生产产品。
6月30日，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但生产成本仍为1400万元，将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。
若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。
（3）8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款500万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：
①用银行存款归还欠款100万元，②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的收盘价为每股4元，该股票作为长期股权投资反映在账中，其账面余额为340万元（按成本法核算，未计提减值准备）。
假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。
当日办完有关产权转移手续，已解除债权债务关系。
（4）12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%，结存40%，已计提的存货跌价准备尚未结转。
因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。
若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。
（5）2008年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税为69.7万元，北方公司设备的公允价值为479.7万元。
要求：
（1）确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。
（2）判断6月30日该批原材料是否发生减值。
若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。
（3）编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。
（4）编制北方公司12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。
（5）编制2008年3月20日北方公司资产置换的会计分录。
（答案中金额单位用万元表示）
单选题
2、乙公司20×8年至2010年发生与金融资产有关的业务如下：
（1）20×8年1月1日，乙公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.38万元。
乙公司将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为3%。
（2）20×8年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。
（3）20×8年12月31日，乙公司持有的该债券的公允价值为2500万元。
（4）20×9年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，20×9年底，乙公司经合理估计，预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2000万元。
（5）2010年1月5日，乙公司因急需资金，于当日将该项债券投资的50%出售，取得价款975万元（公允价值）存人银行，并将剩余部分重分类为可供出售金融资产。
当日，乙公司没有其他的持有至到期投资。
根据上述资料，回答下列问题。
假设不考虑其他因素（计算结果保留两位小数）。
20×9年该项债券投资应摊销的利息调整为（）万元。
A．71.08
B．69.01
C．66.88
D．67.84
单选题
3、甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：
（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。
根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。
根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；
（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。
根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
（4）计提固定资产减值准备140万元。
根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25%。
假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（）。
A．预计负债产生应纳税暂时性差异
B．交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异
C．可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异
D．固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异
多选题
4、长征公司2003年1月1日起，对乙公司股权投资的核算从成本法改为权益法，下列会计分录中，属于因追溯调整而编制的会计分录是（）。
A．借：
长期股权投资1000000
贷：
利润分配――未分配利润870000
递延税款130000
B．借：
利润分配――未分配利润125625
贷：
盈余公积125625
C．借：
长期股权投资837000
贷：
以前年度损益调整837000
D．借：
以前年度损益调整870000
贷：
盈余公积130500
利润分配――未分配利润739500
多选题
5、下列各项中，属于会计岗位的有（）。
A．工资核算岗位
B．资金核算岗位
C．计划管理岗位
D．会计档案管理岗位
单选题
6、长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，正确的会计处理是（）。
A．冲减留存收益
B．冲减资本公积
C．不进行调整
D．计入营业外收入
单选题
7、采用成本法核算长期股权投资的企业，股票持有期内被投资单位发放的现金股利，应于（）确认投资收益。
A．被投资单位宣告发放现金股利的除息日
B．被投资单位宣告发放现金股利的股权登记日
C．被投资单位宣告发放现金股利时
D．实际收到现金股利时
单选题
8、企业发生的以下费用中，属于企业期间费用的是（）。
A．生产车间的管理费用
B．厂部的管理费用
C．报废固定资产的清理费用
D．原材料的采购费用
简答题
9、甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
甲公司2006年～2009年与投资有关的资料如下：
（1）2006年9月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权，该组资产包括银行存款、一批库存商品、一项无形资产和一项可供出售金融资产，该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资料如下：
项目账面价值公允价值
银行存款10001000
库存商品8001000
无形资产11001300
可供出售金融资产650（取得时成本600，公允价值变动50）730
该股权转让协议于2006年11月1日分别经甲公司临时股东大会和乙公司股东大会批准；股权以及相关对价资产的过户手续均于2007年1月1日办理完毕。
甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。
甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。
2006年，A公司实现净利润1500万元。
2007年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为10000万元（与账面价值相同）。
（2）2007年3月20日，A公司宣告发放2006年度现金股利500万元，并于2007年4月20日实际发放。
（3）2007年8月，A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。
至2007年末甲公司该批存货全部未对外销售。
2007年度，A公司实现净利润800万元。
（4）2008年12月，A公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后，增加资本公积200万元。
2008年度，A公司发生亏损1200万元。
2008年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，2007年内部交易形成的存货仍未对外销售。
（5）2008年12月，日，甲公司与丙公司签订协议，以1500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。
该协议于2009年1月1日经甲公司临时股东大会和丙公司股东大会批准，涉及的股权变更手续于2009年1月2日完成，当日支付了全部价款。
至此甲公司持有A公司60%的股权，能够控制A公司的生产经营决策。
假定：
（1）不考虑除增值税外的其他相关税费的影响；
（2）按净利润的10%提取法定盈余公积；
（3）除上述交易或事项外，A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
要求：
（1）编制甲公司2007年对A公司长期股权投资有关的会计分录，并计算甲公司对A公司长期股权投资于2007年12月31日的账面价值。
（2）编制甲公司2008年对A公司长期股权投资有关的会计分录，并计算甲公司对A公司长期股权投资于2008年12月31日的账面价值。
（3）编制甲公司2009年对A公司长期股权投资由权益法改为成本法的会计分录，并计算甲公司对A公司长期股权投资于2009年12月31日的账面价值。
单选题
10、企业行政管理部门张某外出预借差旅费2000元，以库存现金支付。
对此，应该编制的会计分录是（）。
A．借：
应收账款――备用金（张某）
2000
贷：
库存现金
2000
B．借：
其他应收款――备用金（张某）
2000
贷：
库存现金
2000
C．借：
预付账款――备用金（张某）
2000
贷：
库存现金
2000
D．借：
管理费用
2000
贷：
库存现金
2000
单选题
11、下列各项中，应确认投资损益的是（）。
A．对长期股权投资计提减值准备
B．可供出售金融资产期末公允价值高于其账面价值
C．企业无法支付的应付账款
D．采用成本法核算的长期股权投资，被投资方宣告分配现金股利
单选题
12、二、家庭资产负债表
三、家庭收支表
四、理财目标
1．家庭保险规划：
购买商业保险；
2．积累教育金：
重点高中学费6500元/年，大学学费和生活费现值1.7万元/年；
3．子女婚嫁金准备：
两子女10年后结婚，两人婚嫁金的现值为20万元；
4．积累养老金：
退休生活水平为现在的七成，医疗费用现值为1000元/月。
吴女士55岁退休，其先生60岁退休，都生活到80周岁。
五、假设条件
通货膨胀为3%，学费成长率为4%，工资成长率为4%，工资替代率为30%，婚嫁金增长率为3%，投资回报率为5%。
吴女士先生退休后，第一年的养老需求为（）万元。
A．5.23
B．5.52
C．7.23
D．8.23
单选题
13、根据支付结算办法的规定，企业对证券交易结算资金可以申请开立的银行账户是______。
A．基本存款账户
B．专用存款账户
C．一般存款账户
D．临时存款账户
单选题
14、下列各项中，不应当确认为当期损益的是（）。
A．长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B．支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C．支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D．期末交易性金融资产公允价值上升的金额
单选题
15、工程监理单位的职责不包括（）。
A．监督检查工程文件的真实性、完整性和准确性
B．加强基建文件的管理工作，并设专人负责基建文件的收集、整理和归档工作
C．接受建设单位的委托进行工程档案的组织编制工作
D．在工程竣工验收后三个月内，由项目总监理工程师组织对监理档案进行整理、装订与归档
单选题
16、
（一）甲、乙两公司属同一集团，甲公司为上市公司，2010～2012年发生的与投资相关的交易或事项如下：
（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股东Y公司以每股15元的发行价格定向增发本公司普通股股票500万股（每股面值1元），取得X公司25%的股权。
增发完成后，甲公司对X公司具有重大影响。
（2）2010年7月1日，X公司的可辨认净资产公允价值为32000万元（账面价值为31400万元），除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
（3）2010年8月3日，X公司将成本为300万元的一批库存商品P以400万元的价格出售给甲公司；甲公司将取得的库存商品P作为库存商品核算，至2010年12月31日，甲公司对外出售60%。
（4）截止2010年12月31日，X公司已对外出售在7月1日持有的库存商品S的80%。
（5）2010年7～12月，X公司实现净利润500万元；按净利润的10%提取盈余公积。
（6）2011年4月5日，X公司宣告分配现金股利200万元，股票股利500万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。
（7）2011年6月，X公司以300万元购入某公司股票作为可供出售金融资产核算；2011年12月31日，该股票的公允价值为400万元。
（8）2011年度，X公司全部对外出售其上年结存的库存商品S；实现净利润1800万元，按净利润的10%提取盈余公积。
（9）2011年度，甲公司全部对外出售其上年结存的库存商品P。
（10）2012年1月1日，甲公司以公允价值为10000万元的投资性房地产（一直以公允价值模式计量，其中：
成本8000万元、公允价值变动2000万元）为对价，取得X公司30%的股权，并对X公司构成实际控制。
（11）2012年5月1日，甲公司将持有X公司55%股权转让给乙公司，乙公司向甲公司支付银行存款19000万元，并支付相关费用200万元。
根据上述资料，不考虑所得税和其他因素，回答下列问题：
2010年7月1日，甲公司取得对X公司长期股权投资时，下列会计处理正确的是（）。
A．确认“长期股权投资—成本”7500万元
B．确认营业外收入500万元
C．确认投资收益500万元
D．确认资本公积500万元
单选题
17、“尊重、保密、合作、咨询、服务的转介等”是社会工作者对（）的伦理责任。
A．服务对象
B．同事
C．工作机构
D．社会工作专业
单选题
18、某公司2003年12月31日的资产负债表如下：
资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数
现金1146465短期借款694702
应收账款17342016应付票据521504
存货10501449应付账款765774
固定资产净值17451765长期借款15391539
股本（每股1元）20002000
盈余公积156176
资产总额56755695负债及所有者权益总额56755695
该公司2003年主营业务收入为9645万元，主营业务成本为8355万元，管理费用为870万元，利息费用为147万元，利润总额为273万元，所得税为98万元，净利润为175万元。
根据以上资料，回答下列问题：
该公司的总资产周转率和资产报酬率分别为（）。
A．1.47，4.80%
B．1.47，7.49%
C．1.70，4.80%
D．1.70，7.39%
单选题
19、长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，正确的会计处理是（）。
A．计入投资收益
B．冲减资本公积
C．不调整初始投资成本
D．计入营业外支出
简答题
20、某白酒酿造公司，2003年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按33%的企业所得税税率缴纳了企业所得税56.1万元。
后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。
（1）“投资收益”账户记载的180万元分别为：
取得被投资企业的分配支付额超过投资成本部分的金额116万元（其中含累计未分配利润和累计盈余60.8万元，被投资企业的企业所得税税率为24%）；取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了30%的企业所得税；取得国债利息收入为15万元；
（2）2003年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。
按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购人成本一次性在税前作了扣除。
（3）12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算；（4）“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款60万元和向农村义务教育捐款20万元，已全额扣除。
要求：
按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：
（1）计算投资收益共计应调整的应纳税所得额；
（2）计算机械设备应调整的应纳税所得额；（3）计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；（4）计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；（5）计算该公司2003年应补缴的企业所得税。
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1-答案：
确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。
暂无解析
2-答案：
A
[解析]20×8年12月31日
3-答案：
D
[解析]事项
（1）产生应纳税暂时性差异60万元，确认递延所得税负债15万元（对应科目为“所得税费用”）；事项
（2）不产生暂时性差异，不确认递延所得税；事项（3）产生应纳税暂时性差异200，确认递延所得税负债50（对应科目为“资本公积”）；事项（4）产生可抵扣暂时性差异140，确认递延所得税资产=140×25%=35（万元）（对应科目为“所得税费用”）。
4-答案：
B
[解析]本题考查的知识点为：
会计政策变更的核算。
解答本题，考生应该掌握因会计政策变更采用追溯调整法需要进行的有关账务处理。
5-答案：
A,B,D
[解答]计划管理岗位不属于会计岗位。
6-答案：
C
[解析]长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额系投资企业在购入该项投资过程中通过购买作价体现出的与所取得股权份额相对应的商誉，不需进行调整，而是构成长期股权投资的成本。
7-答案：
C
[解析]采用成本法核算长期股权投资的企业，股票持有期内被投资单位发放的现金股利，应于被投资单位宣告发放时确认投资收益。
8-答案：
B
[解析]期间费用，包括为组织和管理生产而发生的管理费用、为筹集资金的利息支出等而发生的财务费用和为销售产品而发生的销售费用。
A项属于制造费用，分配后计入成本；C项属于成本；D项计入原材料成本。
9-答案：
编制甲公司2007年对A公司长期股权投资有关的会计分录，并计算甲公司对A公司长期股权投资于2007年12月31日的账面价值。
暂无解析
10-答案：
B
[解析]非定额备用金的核算
11-答案：
D
[解析]选项A，应计入资产减值损失；选项B，应确认资本公积；选项C，应转入营业外收入；选项D，成本法下，被投资方宣告分配现金股利时，投资方应确认投资收益。
12-答案：
答案出错
解析出错
13-答案：
B
[解析]专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：
（1）基本建设资金；
（2）更新改造资金；（3）财政预算外资金；（4）粮、棉、油收购资金；（5）证券交易结算资金；（6）期货交易保证金；（7）信托基金；（8）金融机构存放同业资金；（9）政策性房地产开发资金；（10）单位银行卡备用金；（11）住房基金；（12）社会保障基金；（13）收入汇缴资金；（14）业务支出资金；（15）党、团、工会设在单位的组织机构经费：
（16）其他需要专项管理和使用的资金。
14-答案：
C
暂无解析
15-答案：
B
[解析]建设项目档案管理职责
16-答案：
B
初始投资成本为7500（500×15）万元，享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额为8000（32000×25%）万元，初始投资成本小于享有的被投资方可辨认净资产公允价值的份额，所以应调增长期股权投资初始投资成本500万元（8000-7500），同时确认营业外收入500万元。
17-答案：
B
【解析】总体来看，社会工作专业伦理的内容基本包括下列几方面：
①社会工作者对服务对象的伦理责任，包括对服务对象的义务、自我决定、知情同意、实践能力、文化能力、利益冲突、隐私和保密等;②社会工作者对同事的伦理责任，主要包括尊重、保密、合作、咨询、服务的转介等;③社会工作者对服务机构的伦理责任，主要包括督导和辅导、教育和培训、服务对象档案管理、服务对象的转介、行政管理等方面的要求;④社会工作者作为专业人员的伦理责任，主要包括实践能力、个人道德要求等;⑤社会工作者对社会工作专业的伦理责任，主要包括专业的完整性、评估和研究等方面的要求;⑥社会工作者对全社会的伦理责任，主要包括社会福利、公众参与、公共紧急事件、社会行动等方面的要求。
18-答案：
D
暂无解析
19-答案：
C
暂无解析
20-答案：
（1）投资收益应调增的应纳税所得额=60.8÷（1-24%）-60.8+49÷（1-30%）-49-15=80-60.8+70-49-15=25.2（万元）
（2）外购设备应调增的应纳税所得额=90-90×（1-5%）÷10÷12×8=84.3（万元）（3）接受捐赠应调增应纳税所得额=50+8.5=58.5（万元）（4）向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额:
暂无解析
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