《税法二》考前模拟测试题三王亭喜老师模考班.docx

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《税法二》考前模拟测试题三王亭喜老师模考班

2014年税法（Ⅱ）考前模拟测试题（三）

一、单项选择题

1.依据企业所得税相关规定，下列说法正确的是（）。

A.软件企业所得税优惠政策适用于经认定并实行查账征收方式的软件企业

B.注册在苏州工业园区的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业，在试点期间内满2年（24个月）的，其法人合伙人不可以享受创投企业的优惠政策

C.享受企业所得税优惠政策的软件企业的获利年度，是指软件企业开始生产经营后，第一个利润大于零的纳税年度

D.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后10日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记

2.某居民企业2008年处置一台因意外事故而毁损的设备，该设备账面净值是300万元，处置收入为90万元。

设备处置损失为210万元，已作会计处理，但因当时未按规定向税务部门履行审批手续，因此2008年汇算清缴时该项损失未能在税前扣除。

该企业2008年应纳税所得额为40万元，2009年、2010年纳税调整后的所得合计为100万元。

2011年企业向税务机关说明并进行专项申报扣除。

2011年～2013年纳税调整后所得均为20万元，2014年纳税调整后所得为160万元，则该企业2014年实际应缴纳企业所得税税额为（）万元。

A.5B.2.5C.10D.15

3.下列关于企业混合性投资业务的表述错误的是（）。

A.企业混合性投资业务是指兼具权益和债权双重特性的投资业务

B.对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额

C.被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按规定进行税前扣除

D.对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时赎价与投资成本之间的差额无需计入当期应纳税所得额

4.2013年年初，A制药公司为摆脱经营困境，经股东会讨论决定从其投资方之一的甲个体工商户处借款500万元，同时与公司职工签订借款合同向本公司职工个人借款200万元，共计700万元用于流动资金周转，期限为2年，A公司与借款职工的借贷是真实、合法、有效的且签订了借款合同。

上述借款年利率为7%，利息按月支付，银行同期同类贷款年利率为5%。

A公司注册资本为1000万元人民币（其中股东甲个体工商户投资200万元）。

B公司于2013年12月31日归还境内关联企业一年期借款本金1000万元，支付利息费用80万元，关联企业对B公司的权益性投资为400万元，B公司的实际税负低于该关联企业，银行同期同类贷款年利率6%。

A公司和B公司2013年可税前扣除的利息支出总计为（）万元。

A.90B.30C.78D.110

5.2013年甲公司设立发生筹办费用支出10万元，其中业务招待费1万元，广告费和业务宣传费2万元，2014年1月开始生产经营，筹办费在2014年1月一次性扣除，2014年全年销售收入100万元。

则企业筹建期计入筹办费的广宣费和业务招待费合计数为（）万元。

A.3.6B.3C.2.6D.1.5

6.位于北京的A机构是机械制造公司为总机构，在武汉、成都分别设有B、C两个二级分支机构，所得税实行按季度预缴。

假设2011年度B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为8000万元、200万元和3000万元，C机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为6000万元、150万元和3000万元；2012年度B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为9000万元、220万元和3000万元，C机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为5000万元、130万元和3000万元。

A、B、C机构适用的企业所得税税率均为25%。

假设2013年第一季度汇总后的当期应纳税所得额为1000万元，则B机构应预缴税款（）万元。

A.68.75B.74.375C.125D.56.25

7.甲企业（增值税一般纳税人）2013年12月与乙公司达成债务重组协议，甲企业以一批自产的库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价格为140万元，该批商品的增值税税率为17%。

假定不考虑城市维护建设税和教育费附加。

甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税（）万元。

A.5.61B.6.75C.13.464D.16.764

8.2013年5月1日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2011年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税50万元。

该公司于2013年5月31日补缴了该税款，并按规定报送了2011年度关联企业业务往来报告表等相关资料。

对该公司补缴税款应加收利息（）万元。

（假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为4.6%）

A.2.3B.4.6C.4.8D.9.6

9.2012年10月，张先生以现金100万元创办一家企业（非上市公司），2014年2月，张先生以90万元的价格将100%股权转让给李先生，截止转让前，被转让企业的净资产为150万元，税务机关认为该项股权转让计税依据明显偏低且无正当理由，对股权转让的计税依据进行核定，核定的股权转让收入为张先生享有的该公司的净资产的份额。

则2014年张先生应缴纳的个人所得税应纳税额应为（）万元。

A.5B.50C.10D.20

10.2013年7月，某居民企业转让一项新技术，取得总收入3600万元，其中技术转让收入2700万元，与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入200万元，转让设备、仪器等非技术性收入700万元。

该项技术的计税基础为900万元，在使用期间已按规定摊销120万元，技术转让过程中发生的相关税费20万元。

则该企业当年取得的技术转让所得应纳企业所得税（）万元。

（该居民企业适用25%的企业所得税税率）

A.200B.250C.100D.125

11.美国某公司2008年1月投资100万美元，在中国境内成立甲外商独资企业。

投资资本到账当日1美元=8.27元人民币。

2014年1月，该美国公司将拥有的该外商投资企业股权全部转让给中国甲公司，转让价款为827万元人民币，于2014年1月15日支付，当日1美元=6.81元人民币。

则该美国公司的股权转让行为应缴纳企业所得税（）万元人民币。

A.12B.0C.14.6D.25

12.A公司和B公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40%，B公司出资6000万元，占M公司的60%股份，由于双方持股比例接近，公司治理屡屡引发矛盾，因此A公司准备将其持有股份全部转让给B公司。

截止股权转让前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。

2013年A公司直接将其股份作价12000万元全部转让给B公司，股权转让完成后，M公司成为B公司的全资子公司。

A公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税（）万元。

A.1500B.2000C.2500D.3000

13.我国某公民在2013年2月购入企业债券1000份，每份买入价10元，另支付购买债券的相关税费共计150元。

8月将买入的债券一次卖出600份，每份卖出价12元，另支付卖出债券的相关税费共计110元。

12月末债券到期，该公民取得债券利息收入2500元。

该公民为上述行为应缴纳个人所得税（）元。

A.200B.500C.640D.700

14.证券机构技术和制度准备完成前,周某持有某公司的10万股限售股，原始取得成本为10万元。

该公司股权分置改革后于2009年12月28日复牌上市，当日收盘价为12元/股。

2012年年底，周某持有的限售股全部解禁并上市流通。

2013年1月18日，周某将已经解禁的限售股全部减持，合计取得转让收入100万元，并支付印花税、过户费、佣金等税费2000元。

周某自行申报清算应退还的个人所得税为（）万元。

A.17.96B.89.8C.2.44D.20.4

15.依据个人所得税相关规定，下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）。

A.某教授发表论文取得的报酬

B.作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得

C.将国外的作品翻译出版取得的报酬

D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

16.某上市公司实行股票增值权计划，经公司股东大会决议，该公司给予总经理王某5万份的股票增值权，授予日为2012年10月15日，授权价格为10元/股。

行权限制期为2012年10月15日至2014年1月14日。

同时规定该股票增值权必须在2014年1月15日～2014年12月31日期间行权，过期作废。

在行权日，如果股票当日收盘价高于授权日价格，公司直接将价差收益作为股票增值权所得给予王某。

2014年1月15日，王某将5万份股票增值权全部行权，当日股票的收盘价为24元/股。

则王某行权时应缴纳个人所得税（）万元。

A.16.95B.17.89C.17.20D.18.60

17.某大型企业2013年涉及两名员工的工作调整情况如下：

员工张先生由于身体原因，符合企业规定的30年工龄可以提前退休的条件，于2013年1月办理提前退休手续，比法定退休年龄早两年零六个月，2013年1月取得企业按照统一标准发放的一次性补贴收入30000元。

当月从原企业取得基本工资4000元。

同月因为增效减员与已经在本单位工作了10年的李先生解除劳动关系，李先生取得一次性补偿收入12万元，当地上年度职工年平均工资28000元。

则下列说法正确的是（）。

A.李先生应该就该项一次性补偿收入缴纳的个人所得税为25元

B.张先生提前退休取得一次性补贴收入不需缴纳个人所得税

C.李先生取得的一次性补偿收入无需缴纳个人所得税

D.张先生退休后的4000元退休工资应该照常纳税

18.依据个人所得税相关规定，下列说法中不正确的是（）。

A.个人独资企业对外投资分回的股息、红利所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税

B.个人独资企业投资者以企业资金为本人购买汽车，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税

C.纳税年度内有限责任公司的个人投资者从企业借款，在纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

D.股份公司的个人投资者以企业资金为家庭成员购买住房，应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

19.王某2014年3月承揽一项房屋装修工程，计划一个月完工，按照完工进度房主应分三次支付装修款：

3月10号支付10000元，3月20号支付20000元，3月30号支付30000元。

假设不考虑其他税费，王某取得的装修收入应缴纳个人所得税（）元。

A.7674B.12300C.12400D.13200

20.A企业和B企业是关联企业，A是医药制造企业，B是医药销售企业。

根据分摊协议，B企业在2013年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至A企业扣除。

假设2013年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2013年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1980万元，A企业2013年应纳税所得额为1000万元（未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整）。

请问A企业2013年应纳的企业所得税为（）万元。

A.280B.392.5C.107.5D.250

21.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。

A.企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费扣除比例分别是工资薪金总额的2%、14%

B.投资者及职工工资不得在税前扣除

C.企业纳税年度内发生的业务招待费支出超出当年销售收入5‰的部分，可在以后纳税年度内扣除

D.企业发生的非广告性质的赞助支出可以在税前扣除

22.下列关于合伙企业所得税征收管理的说法，不正确的是（）。

A.合伙企业以每个合伙人为纳税义务人

B.合伙企业生产经营所得采取“先分后税”的原则

C.合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业合伙人统一缴纳个人所得税

D.合伙企业的合伙人是法人或其他组织的，合伙人在计算其企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利

23.小陈是境内某企业的员工，2012年12月，小陈的全年一次性奖金为1万元，当月发放年终双薪为3000元，当月工资为3000元，则小陈当月应纳个人所得税（）元。

A.375B.348C.0D.648

24.天蓬公司2013年应付职工工资、薪金256万元,实际支出的合理的工资、薪金总额为190万元（不包括按工资、薪金支出核算的支付给临时工的工资10万元），实际扣除的三项经费合计40.2万元，其中职工福利费本期发生32万元（包括支付给公司内设托儿所工作人员的工资薪金支出1万元），拨缴的工会经费4.2万元，已经取得工会拨缴款收据，本期实际发生职工教育经费4万元，2012年超过规定标准的工会经费0.3万元，超过标准的职工教育经费1.5万元。

假设不存在其他纳税调整事项，该公司在计算2013年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。

A.0B.4C.3.2D.5.5

25.甲企业为生产企业，下列有关甲企业的行为中，需要缴纳土地增值税的是（）。

A.甲企业向某银行借款100万元，以其自有的厂房作为抵押，厂房尚在抵押期间

B.甲企业将自有的一幢办公楼作价入股投资给某商业企业

C.甲企业出地，某商业企业出资金，双方合作建造办公楼，建成后按比例分房自用

D.甲企业用闲置的办公楼与乙企业交换厂房

26.某房地产开发公司2012年投资开发一个房地产项目，2013年开发完成后全部销售，取得销售收入1150万元（转让收入中含政府部门收取的各种费用50万元，一并收取），取得土地使用权所支付的金额为110万元，房地产开发成本320万元，实际发生的房地产开发费用100万元，财务费用中的利息支出无法按转让的房地产项目进行分摊，且不能提供金融机构的证明。

已知城建税税率为7%，印花税税率为0.5‰，教育费附加征收率为3%，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用为10%。

根据以上资料，该公司应缴纳的土地增值税为（）万元。

A.0B.400C.157.49D.234.16

27.某高档住宅小区，总建筑面积20000平方米，截至上年末，销售比例已达90%，土地增值税已在上年末被要求清算。

清算时总的扣除项目金额为1亿元，确定的增值率为55%。

本年“五一”期间举行促销活动，剩余“尾房”全部销售完毕，收到销售款1500万元。

“尾房”销售应申报的土地增值税为（）万元。

A.100B.200C.150D.134.16

28.甲公司为服装生产企业，2013年6月与乙公司签订了两份加工承揽合同，为乙公司加工两批服装。

第一份合同载明由甲公司提供原材料金额300万元，乙公司需支付的加工费为20万元；第二份合同载明由乙公司提供原材料金额500万元，乙公司需支付的加工费为50万元。

已知加工承揽合同的印花税税率为0.5‰，购销合同的印花税税率为0.3‰，甲公司6月份应纳印花税额为（）元。

A.1250B.1110C.1850D.2750

29.2013年11月某工业企业与设备销售公司签订一份设备购买合同，合同上注明金额为1000万元，企业为了购买此设备又与银行签订了1000万元的借款合同，后因某原因购销合同作废，则该企业当月一共应当缴纳的印花税为（）元。

A.1050B.3500C.14500D.11500

30.2013年1月初，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2000元，租期未定。

签订合同时，预收租金8000元，双方已按定额贴花。

9月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金10000元。

甲公司9月份应补缴印花税（）元。

A.13B.15C.16D.18

31.某建筑公司与甲企业签订一份建筑安装工程承包合同，合同金额4800万元。

施工期间，该建筑公司又将其中价值2000万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。

该建筑公司上述合同应缴纳印花税（）万元。

A.1.79B.1.80C.2.03D.2.04

32.某企业签订了如下经济合同：

与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为400万元，其中研究开发经费100万元；与乙公司签订货物销售合同，销售额为300万元；与某运输公司签订货物运输合同，注明运输费用4万元，其中包括装卸费1万元。

该企业应缴纳印花税（）元。

A.1800B.1815C.2115D.2120

33.某企业拥有A、B两栋办公楼，A栋自用，B栋出租，每月收取租金60万元。

A栋房产原值为1200万元，B栋房产原值为1100万元。

2013年4月底B栋办公楼的租赁到期，企业将B栋办公楼收回后进行改建，更换楼内电梯，将原来价值60万元的电梯更换为100万元的新电梯，另外还安装了价值320万元的智能化楼宇设施，项目于2013年8月底完工。

已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2013年应纳房产税（）万元。

A.38.88B.42.97C.46.05D.47.06

34.下列各项中，关于房产税计税依据的表述不正确的是（）。

A.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

B.以劳务作为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，计征房产税

C.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税

D.融资租赁的房产，依照房产余值计征房产税

35.居民甲某有四套住房，经有关部门批准将第一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套市场价值为58万元的四居室住房，另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。

当地确定的契税税率为3%，甲、乙、丙应纳契税的情况是（）。

A.甲不缴纳，乙纳税30000元，丙纳税3600元

B.甲纳税3600元，乙纳税30000元，丙不缴纳

C.甲不缴纳，乙纳税36000元，丙纳税21000元

D.甲纳税15000元，乙纳税36000元，丙不缴纳

36.甲、乙两公司互换经营性用房，甲公司的房屋价格为1000万元，乙公司的房屋价格为1100万元，房屋价格不足的部分由甲公司用自产产品补足。

下列表述正确的是（）。

（当地省人民政府规定的契税税率为3%）

A.双方均不用缴纳契税

B.甲公司需缴纳契税3万元，乙公司不用缴纳契税

C.甲公司需缴纳契税33万元，乙公司需缴纳契税30万元

D.甲公司需缴纳契税33万元，乙公司不用缴纳契税

37.2013年某公司与政府机关共同使用一栋建筑物。

该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米（公司与机关的占用比例为3:

1），该公司所在地城镇土地使用税年税额每平方米3元。

该公司应纳城镇土地使用税（）元。

A.0B.2000C.4500D.6000

38.下列各项中，不符合城镇土地使用税纳税义务发生时间规定的是（）。

A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税

39.某船舶公司2014年拥有非机动驳船4艘，每艘净吨位3000吨；拖船2艘，每艘发动机功率4000千瓦。

当地机动船舶的车船税计税标准为：

净吨位2001-10000吨的，每吨5元。

该船舶公司2014年应缴纳车船税（）元。

A.10500B.40500C.43400D.70500

40.根据耕地占用税的有关规定，下列表述不正确的是（）。

A.土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关

B.减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于减税情形的，不需要补缴耕地占用税

C.建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税

D.占用农田水利用地建房或者从事其他非农业建设的，比照占用耕地征收耕地占用税

二、多项选择题

41.某居民企业A公司拥有3个股东，分别是自然人股东王某、居民企业股东B公司、非居民企业股东C公司。

2014年5月，A公司的3个股东同时将股权全部转让给居民企业甲公司。

其中，A公司登记注册地是南京；王某户籍所在地是北京，经常居住地是上海，股权成本为100万元，转让价为150万元；B公司登记注册地是天津，股权成本为200万元，转让价为300万元；C公司系美国的企业，在境内未设立机构、场所，股权成本为300万元，转让价为450万元；甲公司登记注册地是苏州。

假设3个股东转让股权都实现了所得，都符合纳税义务发生时间的条件。

甲公司依法履行了自己的代扣代缴税款义务。

不考虑所得税以外的其他税费。

则下列税务处理正确的有（）。

A.王某应缴纳个人所得税10万元

B.王某应缴纳的个人所得税由甲公司代扣代缴，纳税地点在南京

C.B公司应自行申报缴纳企业所得税，纳税地点在天津

D.C公司应缴纳企业所得税25万元

E.C公司应缴纳的企业所得税由甲公司代扣代缴，纳税地点在南京

42.下列关于企业提供劳务确认收入的表述中，正确的有（）。

A.为特定客户开发软件的收费，应在开发完工时确认收入

B.广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入

C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在取得收入时确认收入

D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

E.安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入

43.根据企业所得税法的相关规定，下列关于同期资料的表述中，正确的有（）。

A.关联交易属于执行成本分摊协议所涉及的范围可免予准备同期资料

B.年度发生的关联购销金额在2亿元人民币以下且其他关联交易金额在4000万元人民币以下的（上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额）可免予准备同期资料

C.外资股份低于50%且仅与境外关联方发生关联交易的可免予准备同期资料

D.同期资料应自企业关联交易发生年度起保存10年

E.除另有规定外，企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供

44.丙居民企业适用的企业所得税税率为25%，未享受企业所得税优惠政策，2010年办公场所被盗，丢失原值12万元、净值10万元的10台电脑，该批电脑未办理财产保险，会计已作损失处理了。

因公安机关当年未破案，企业无法提供公安机关的破案、结案等证明材料，企业未及时在2010年申报作为资产损失税前处理。

2012年企业获悉公安机关破获了该盗窃案件，虽然企业未追回损失，但取得了公安机关出具的结案证明材料。

下列关于该项资产损失的税务处理正确的有（）。

A.企业的损失是法定资产损失B.企业的损失是实际资产损失

C.企业的损失应在申报年度扣除D.企业的损失应在发生年度扣除

E.企业的损失，在企业所得税前不得扣除

45.下列固定资产不得计算折旧在企业所得税前扣除的有（）。

A.以经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产

C.未投入使用的房屋D.未投入使用的机器设备

E.单独估价作为固定资产入账的土地

46.依据企业所得税相关规定，下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。

A.企业