企业所得税竞赛试题带答案讲课稿.docx
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企业所得税竞赛试题带答案讲课稿
企业所得税竞赛试题
一、单选题（以下每题只有一个选项是正确的，请将正确的选项序号填在括号内。
每题1分，共20分）
1、在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的投资资产，以（）为成本。
A、公允价值
B、公允价值和支付的相关税费
C、购买价款
D、成本与市价孰低
2、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。
A、企业之间支付的管理费
B、银行内营业机构之间支付的利息
C、企业内营业机构之间支付的租金
D、企业内营，机构之间支付的特许权使用费
3、下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是（）。
A、采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现
B、采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现
C、采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收入实现
D、采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现
4、根据新企业所得税法的规定，下列各项属于非居民企业的是（）。
A、依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
B、依法在中国境内成立，但收入全部来源于境外的企业
C、依法在中国境外成立，在中国境内设立机构、场所的企业
D、依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业
5、根据新企业所得税法的规定，下列项目中不准予在税前扣除的有（ ）。
A、企业销售自产的商品时，商品的成本
B、企业转让资产时，资产的净值
C、企业转让投资时，投资的成本
D、企业对外投资时，投资资产的成本
6、某企业2008年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）。
A、10万元 B、12万元C、5万元 D、79万元
7、某国家重点扶持的高新技术企业，2006年亏损65万元，2007年度亏损15万元，2008年度盈利200万元，2008年该企业应纳的企业所得税税额为（）万元。
A、18 B、24C、30 D、40
8、根据企业所得税法的规定，下列各项中按照“被投资企业所在地”确定所得来源地的是（）
A、销售货物所得
B、股息、红利所得
C、权益性投资资产转让所得
D、利息所得
9、根据现行会计制度的规定，下列交易或事项中，不影响股份有限公司利润表中营业利润金额的是（）。
A、计提存货跌价准备
B、出售原材料并结转成本
C、按产品数量支付专利技术转让费
D、清理管理用固定资产发生的净损失
10、甲公司采用计划成本对材料进行日常核算。
20×8年12月，月初结存材料的计划成本为200万元，成本差异贷方余额为3万元；本月入库材料的计划成本为1000万元，成本差异借方发生额为6万元；本月发出材料的计划成本为800万元。
甲公司按本月材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异。
甲公司20×8年12月31日结存材料的实际成本为（）。
A、399万元B、400万元C、401万元D、402万元
11、在长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，应当作为投资收益确认的是（）。
A、被投资企业实现净利润
B、被投资企业提取盈余公积
C、收到被投资企业分配的现金股利
D、收到被投资企业分配的股票股利
12、某企业2009年销售货物收入1000万元，让渡专利使用权收入500万元，包装物出租收入300万元，视同销售收入100万元，转让商标所有权收入200万元，接受捐赠收入20万元，债务重组收入30万元，当年发生业务招待费30万元，该企业当年可在税前列支的业务招待费金额（）
A．18万元B．9.5万元C．10.5万元D．10.75万元
13、根据现行会计制度的规定，下列各项中，不计入管理费用的是（）。
A．支付的劳动保险费
B．违反销售合同支付的罚款
C．发生的业务招待费
D．支付的参加医疗保险的离退休人员医疗保险基金
14、2009年某居民企业主营业务收入2000万元，营业外收入100万元，主营业务成本1300万元，全年发生“期间费用”450万元，营业外支出50万元（其中符合规定的公益性捐赠支出40万元）。
2008年经核定结转的亏损额30万元。
2009年该企业应缴纳企业所得税（）万元。
A、67.5B、76C、68.5D、77.5
15、鸿运商贸有限公司2009年12月份发生水灾，损毁库存商品一批（适用税率为17%），账面价值120,000元（含运费10,000元），保险公司审理后同意赔付80,000元，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可以扣除的金额为（）元。
A、40,000B、48,215.36C、63,528.46D59,452.69
16、葫芦岛正大房地产开发有限公司2007年成立，开发位于新区的100亩土地，15栋楼，2007年取得商品房销售许可证，2007年开工，预计2009年交工。
2007年取得预收款3000万元，2008年取得预收款2000万元，该企业2007、2008年均按照预收款5.5%比例预缴营业税和城建税。
该企业2007年和2008年应分别预交所得税（）万元。
A、94.0522.5B、44.5522.5C、33.7522.5
D、71.2529.7
17、下列有关收入确认的表述中，不符合现行会计准则规定的是（）。
A、订制软件收入应根据开发的完成程度确认
B、与商品销售分开的安装费收入应根据安装完工程度确认
C、包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在商品销售时确认
D、属于提供后续服务的特许权费收入应在提供服务时确认
18、根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（）。
A、资产是企业拥有或控制的经济资源
B、资产预期会给企业带来未来经济利益
C、资产是由企业过去交易或事项形成的
D、资产是能够可靠地计量的
19、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（）。
A．固定资产减值准备B．持有至到期投资减值准备
C．商誉减值准备D．长期股权投资减值准备
20、某企业在“两法合并”前享受企业所得税15%税率的企业，2007经核定结转的亏损额30万元，2008年和2009年应纳税所所得额分别为200万元和300万元，则该企业2008年、2009年共计缴纳企业所得税为（）万元。
A、117.5B、70.5C、90.6D、125
二、多选题（以下每题至少有两个选项是正确的，请将正确的选项序号填在括号内，少选、多选、错选均不得分。
每题1分，共20分）
1、下列企业属于非居民企业的有（）
A、外商独资企业
B、在法国成立但实际管理机构在北京的企业
C、实际管理机构在美国，在国内虽未设立机构场所但有来源于中国境内所得的企业
D、实际管理机构在美国，但在北京设立机构场所的企业
2、下列支出在计算应纳税所得额时不允许扣除的有（）
A、企业为构建固定资产在资产购建期间发生的合理的应当作为资本性支出的借款费用，
B、非金融企业向金融企业借款的利息支出
C、赞助支出
D、企业所得税款
3、下列哪些收入应计入应纳税所得额计算应纳所得税额（ ）
A、销售产品取得的收入
B、出租包装物的租金收入
C、持有国债利息收入
D、财政拨款
4、下列企业属于居民企业的有（）
A、中外合资企业
B、在法国成立但实际管理机构在北京的企业
C、实际管理机构在美国，在国内虽未设立机构场所但有来源于中国境内所得的企业
D、实际管理机构在美国，但在北京设立机构场所的企业
5、下列支出在计算应纳税所得额时不允许扣除的有（）
A、非公益性的捐赠支出
B、企业经批准发行债券的利息支出
C、税收滞纳金
D、未经核定的准备金支出
6、下列哪些收入应计入应纳税所得额计算应纳所得税额（ ）
A、将自产的货物用于捐赠
B、出租固定资产的租金收入
C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
D、居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益
7、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于居民企业的有（）。
A、在江苏省工商局登记注册的企业
B、在日本注册但实际管理机构在南京的日资独资企业
C、在美国注册的企业设在苏州的办事处
D、在江苏省注册但在中东开展工程承包的企业
8、按照企业所得税法和实施条例规定，下面说法正确的有（）。
A、企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除
B、企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止
C、企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税
D、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除
9、对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的有（）。
A、采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的60％
B、安置残疾人员的企业，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按100％加计扣除
C、创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的70％在股权持有满2年的当年抵免应纳税额
D、符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所得额征税
10、企业所得税规定，纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的费用，可以直接作为费用扣除的有（）。
A、经营租赁方式发生的租赁费
B、融资租赁方式发生的租赁费
C、融资租赁方设备投入使用后支付的手续费
D、融资租赁方设备安装交付使用后支付的利息
11、按照企业所得税法和实施条例规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除的有（）。
A、土地增值税税款B、企业所得税税款
C、税收滞纳金D、向环保部门缴纳的罚款
12、按照企业所得税法和实施条例规定，企业从事下列项目的所得，可以自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受定期减免税优惠的有（）。
A、从事农、林、牧、渔业项目的所得
B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；
C、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
D、符合条件的技术转让所得
13、按照企业所得税法和实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（）条件的支出。
A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上
B、修理支出达到取得固定资产时的计税基础20％以上
C、修理后固定资产的使用年限延长2年以上
D、固定资产必须是房屋、建筑物
14、按照企业所得税法和实施条例规定，下列收入应作为其他收入的有（）。
A、资产溢余收入B、逾期未退包装物押金收入
C、债务重组收入D、已作坏账损失处理后又收回的应收款项
15、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于企业所得税的表述正确的有（）。
A、企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后余额，为应纳税所得额
B、企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额
C、所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
D、企业收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入
16、企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括（）等。
A、现金B、存款C、应收账款D债务的豁免
17、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在（）中选用一种。
计价方法一经选用，不得随意变更。
A、先进先出法
B、后进先出法
C、加权平均法
D、个别计价法
18、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税（）
A、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植
B、花卉、茶的种植
C、林木的培育和种植
D、农产品初加工
19、下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（）。
A、将资产用于市场推广
B、将资产用于对外赠送
C、将自建商品房转为自用
D、将资产用于生产、制造、加工另一产品
20、依据企业所得税相关规定，准予在税前扣除的保险费用有（）。
A、参加运输保险支付的保险费
B、按规定上交劳动保障部门的职工养老保险费
C、企业为职工支付的工伤保险费、生育保险费
D、按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费
三、某酒厂是一家综合性的股份制生产企业，是增值税一般纳税人，2009年5月份某税务事务所对该企业4月份的纳税资料进行审核，获得如下资料。
（判断企业的会计处理是否正确，如果错误请修改。
每题2分，共20分）
1、外购一批生产用的工具器皿，增值税专用发票注明的金额为20000元，增值税3400元，运输发票注明的运费为300元，装卸费为100元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为
借：
包装物及低值易耗品20,379
应交税费——应交增值税（进项税额）3,421
贷：
银行存款23,800
审核人员发现，上述货物在运输途中，有1/3货物再运输途中被盗，责任原因待查，企业未作相关会计处理。
2、从农民手中收购粮食，开具税务机关监制的收购凭证，注明的金额为50000元，货物已验收入库，款项未支付，企业会计处理为
借：
原材料44,247.79
应交税费——应交增值税（进项税额）5,752.21
贷：
应付账款50,000
3、将新开发出的高级粮食白酒1吨（不含税价格150元/斤）抵顶欠红运粮食加工厂的货款351,000元，账面成本计260,000元，企业会计处理为
借：
应付账款351,000
贷：
主营业务收入300,000
应交税费——应交增值税（销项税额）51,000
借：
营业税金及附加1,000
贷：
应交税费——应交消费税1,000
4、销售一台2003年购入的旧设备，售价为20,800元（原价80,000元），已提折旧50,000元企业会计处理为
借：
银行存款20,800
固定资产清理59,200
贷：
固定资产80,000
5、销售给A企业商品一批，应收账款200,000元，由于A企业发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议进行债务重组。
债务重组协议规定，酒厂同意减免A企业债务50,000元，乙企业当日通过银行转账支付了该笔剩余款项，酒厂已为该项应收债权计提10,000的坏账准备。
借：
银行存款150,000
营业外支出50,000
贷：
应收账款200,000
6、酒厂收到国家级研发补贴10万元，酒厂取得的研发补贴用于2009年和2010年某科研项目的研发支出。
借：
银行存款100,000
贷：
资本公积100,000
7、酒厂以持有的B公司的长期股权投资交换C企业的专利技术，酒厂持有B公司的长期股权投资账面余额30万元，已计提减值准备2万元，在交换日的公允价值为29万元，C企业的专利技术的账面价值30万元，公允价值为32万元。
借：
无形资产320,000
长期股权投资减值准备20,000
贷：
长期股权投资300,000
投资收益40,000
8、国税稽查局对该企业2008年所得税进行检查，发现问题，该企业补缴所得税3万元，缴纳滞纳金、罚款1万元。
借：
所得税费用—当期所得税费用30,000
贷：
应交税费---应交所得税30,000
借：
应交税费---应交所得税30,000
贷：
银行存款30,000
借：
管理费用10,000
银行存款10,000
9、酒厂销售一批酒瓶给D企业，开出的专用发票上的价格200,000元，增值税34,000元，成本150,000元，D企业近期出现严重财务困难，无法支付上述货款。
借：
应收账款234,000
贷：
应交税费---应交增值税34,000
其他业务收入200,000
借：
其他业务成本150,000
贷：
库存商品150,000
10、酒厂从二级市场购入E公司发行的股票100,000股，每股价格5元，另支付交易费用1万元。
酒厂将持有的E公司股票划分为交易性金融资产。
借：
交易性金融资产—成本501,000
贷：
银行存款501,000
四、计算题（20分）：
某企业2009年发生下列业务：
1、销售产品收入2000万元。
2、接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的专用发票，价款10万元，增值税1.7万元，企业找一运输公司运回企业，支付运费0.3万元。
3、转让一项商标所有权，取得收入60万元。
4、收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得收入10万元。
5、取得国债利息2万元。
6、全年销售成本1000万元，销售税金及附加100万元。
7、全年销售费用500万元，含广告费400万元;全年管理费用200万元，含招待费80万元；全年财务费用50万元。
8、全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区的捐款20万元，直接对私立小学捐款10万元，违反规定被工商部门罚款2万元。
要求：
1、企业的利润总额。
2、应纳税所得额和应纳税额
五、计算并填表（20）分，
某钢铁生产企业为增值税一般纳税人，2009年度自行核算的相关数据为：
全年取得产品销售收入总额3000万元，应扣除的产品销售成本2200万元，应扣除的营业税金及附加60万元，应扣除的销售费用10万元、管理费用200万元、财务费用30万元。
另外，取得营业外收入20万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入50万元，发生营业外支出15万元，全年实现会计利润550万元，应缴纳企业所得税137.5万元。
2010年5月经聘请的会计师事务所对2009年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：
1、12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款l63．8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。
企业会计处理为：
借：
银行存款——代销汽车款 1638000
贷：
预收账款——代销汽车款 1638000
2、管理费用中含有业务招待费40万元、新技术研究开发费用30万元。
3、营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款80万元。
4、成本费用中含2008年度实际发生的工资费用1500万元、发生职工福利费230万元、上缴职工工会经费40万元、计提职工教育经费12万元。
5、7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11．7万元。
要求：
1、对上述5项业务分别说明，是否需要调整。
2、填写《企业所得税计算表》主表。
类别
行次
项目
金额
利
润
总
额
的
计
算
1
一、营业收入
2
减：
营业成本
3
营业税金及附加
4
销售费用
5
管理费用
6
财务费用
7
加：
投资收益
8
二、营业利润
9
加：
营业外收入
10
减：
营业外支出
11
三、利润总额
应
纳
税
所
得
额
计
算
12
加：
纳税调整增加额
13
（四）DIY手工艺品的“个性化” 业务招待费支出
我们长期呆在校园里，没有工作收入一直都是靠父母生活，在资金方面会表现的比较棘手。
不过，对我们的小店来说还好，因为我们不需要太多的投资。
是□否□14
秘诀：
好市口＋个性经营 公益性捐赠支出
15
调研要解决的问题：
职工福利支出
调研课题：
16
新材料手工艺品。
目前，国际上传统的金银、仿金银制成饰品的销售在逐步下降，与此形成鲜明对比的是，数年以前兴起的崇尚然风格、追求个性的自制饰品--即根据自己的创意将各种材质的饰珠，用皮、布、金属等线材串出的品，正在各国的女性中大行其道。
职工工会经费支出
17
（三）大学生购买消费DIY手工艺品的特点分析 其他调增项目
18
减：
纳税调整减少额
19
加计扣除
20
免税收入
21
四、应纳税所得额
税
额
计
算
22
税率
23
应纳所得税额
24
抵免所得税额
25
五、实际应纳税额
答案
一、单选
1、C2、B3、A4、C5、D6、C7、A8、C9、D10、C11、A12、B13、B14、C15、D16、A17、C18、D19、B20、C
二、多选
1、CD2、ACD3、AB4、AB5、ACD6、AB7、ABD8、AD9、AB10、ACD11、BCD12、BC13、AC14、ABCD15、ABD16、ABCD17、ACD18、ACD19、CD20、ABCD
三、改错题
1、答：
错误。
有1/3被盗,则相应的进项税不能抵扣,包装物成本应转入待处理财产损益,调整分录为
借:
待处理财产损益7,933.33
贷：
包装物及低值易耗品6,793（=20379/3）
贷:
应交税费_应交增值税（进项税额转出）1,140.33（=3421/3）
2、答：
错误。
从农民手中收购粮食，可按收购凭证注明金额的13%计算抵扣进项税,进项税计算错误,调整分录:
借:
应交税费_应交增值税（进项税额）747.79
贷:
原材料747.79
3、答：
错误。
借:
营业税金及附加60,000
贷:
应交税费_应交消费税60,000
借:
主营业务成本260,000
贷:
库存商品260,000
4、答：
错误。
借：
累计折旧50,000
营业外支出9,600
贷：
应交税费——应交增值税400
固定资产清理59,200
5、答：
错误。
借：
坏账准备10,000
贷：
营业外支出10,000
6、答：
错误。
借：
资本公积100,000
贷：
递延收益100,000
借：
递延收益50,000
贷：
营业外收入50,000
7、答：
错误。
借：
投资收益30,000
贷：
无形资产30,000
8、答：
错误。
借：
以前年度损益调整30,000
贷：
所得税费用—当期所得税费用30,000
借：
营业外支出10,000
管理费用10,000
9、答：
错误。
借：
其他业务收入200,000
贷：
应收账款200,000
借：
发出商品150,000
贷：
其他业务成本150,000
10、答：
错误。
借：
投资收益10,000
贷：
交易性金融资产—成本10,000
四、
答：
利润总额=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7
1、国债利息2万元（调减）
2、广告费=400-（2000+10）×15﹪＝98.5（调增）
3、招待费=80-（2000+10）×5‰=69.95（调增）
4、捐赠：
193.7×12﹪=23.4直接对私立小学捐款10万元，违反规定被工商部门罚款2万元。
12万元（调增）
应纳税所得额＝193.7-2
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