会计人员审核费用规范13.docx

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会计人员审核费用规范13

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会计凭证

审核凭证

审核方法及说明

外来凭证

1．营利事业、统一发票

2．营利事业收据

3．私人收据

1．原始凭证：

（1）审核发票所载名称是否为本公司，并盖有“统一发票专用章”。

（2）审核发票专用章是否书有发票者全衔、住址、营利事业统一编号。

（3）审核“日期”是否为收料日或费用发生日期，是否为跨年度使用。

（4）审核“摘要”栏所列品名与请购单所列品名是否相同，若为一般费用，内容与费用性质是否相同；若为商品代号，应经清款部门翻译为一般中文名称。

（5）审核数量x单价是否等于总价，并需与中文大写金额相符。

（6）如果总价金额与中文大写不相同时，除“实付金额”外，应以中文大写为准。

（7）审核营业增值税的计算是否正确。

（8）审核商号收据是否有加盖“销货商号章”，并注明商号全衔、地址及营利事业统一编号。

（9）审核个人收据是否详填出据人姓名、户籍地址、身份证统一编号，并加盖私章。

并予办理扣缴。

（10）审核单据内容若有更改或名称更正，应加盖原商号或立据人章。

2．付款凭证应具备要件：

（1）统一发票：

a．本公司抬头、统一编号、地址。

b．开具年、月、日。

c．收款商号、地址及统一编号章。

d．购物品名称、数量、规格、单位、单价及总额。

e．营业加增税税额。

（2）营利事业收据：

a．本公司抬头。

b．开具年、月、日。

c．出具商号全衔及地址与统一编号章。

d．同“统一发票”d。

（3）个人收据：

a．同“营利事业收据”a．b．d．

b．详填出具人姓名、户籍地址、身份证统一编号。

c．出具人私章。

d．代扣缴所得税。

e．扣缴金额加实付金额等于应付金额。

租金支出

1．审核租金支付年期是否重复或遗漏。

1．收据

2．审核租金支付方式与合同书约定是否相符。

3．审核租金支付坐落地段与实际及租约所载是否一致。

4．审核押金给付与合同是否相同。

合同期满退租应即收回押金。

5．审核逾期缴纳违约金与合同规定是否相符。

6．审核支付仓租是否附核单及租赁合同书。

7．审核寄库租金，单价x寄库数量是否正确。

税捐（房屋税、燃料税

地价税、牌照税）

1．审核房屋、土地坐落地段与账列是否相符，税籍是否一致。

2．审核地价税通知书所列面积与账列是否一致，土地用途别

1．房屋税、地价税缴纳通

知书、收据联

2．燃料税、牌照税缴纳通

知书、收据联

与实际用途相符，核定地价应详细计算其是否等于或小于

公告地价x当期物价指数。

3．审核缴纳通知联所列车辆牌照号码，是否为本公司公务车

辆牌照号码。

4．审核汽缸大小与公司车辆资料所载是否相符。

5．审核缴纳年期有否重复，税率适用及税额计算是否相同。

6．审核缴纳日期是否超逾通知缴纳期限。

交际费

1．审核在外宾客及招待费用，应以统一发票或营利事业收据

1．统一发票

2．营利事业收据

为凭。

2．审核是否于正当的场所宴客。

3．对于私人应酬或业务无关的交际不准报支。

4．审核是否依核决权限核准。

邮资

1．审核邮费报销与“邮寄信件登记簿”所载是否相符。

1．邮政大宗包裹收据

2．邮票购买证明

2．审核有无私人邮件或索取非本公司邮寄的其他收据报销。

电话费

1．审核请款明细与长途电话登记簿所载时间、地点、次数是

1．电信局电话收据、通知

联

否一致。

2．审核叫号或呼人，每次单价是否与标准单价一致。

3．审核单价X次数，是否与总额相等。

4．审核收据内容与原通知单所载是否相符。

5．审核收据是否为本公司抬头，并加盖收款经办人印章。

电报费

1．审核请款单是否依核决权限呈核。

1．电信局电报通知联、收

据

2．审核计费单价与标准表所列费用是否相符。

3．审核通知联所附明细表各笔，与国内、外电报收发文登记簿所列地点、时间、字数一致。

4．审核机号是否本公司租用者。

5．审核收据联内容与原通知联所载内容是否相一致。

6．审核电报费及租金代收附加费的10％计算是否正确。

（电报费十租金）x10％。

7．审核计费单价、国际电报费是否以时间计价，交换业务电报费是否以字计价。

8．审核机件月租费、专线月租费、电路月租费是否与电报机租用契约所载相符。

9．审核细数合计是否正确。

交通费（自用车辆）

1．审核报销单内各栏是否详填：

1．短程出差车费报销单

2．过桥（路）费、停车费收

据

使用单位、职别、姓名、牌照号码、用车起讫点、公里数及时间、目的、车费、日期。

2．审核是否经车辆调度员证实无车可派用。

3．审核是否经主管（经理级以上）核准。

4．审核金额细数合计是否正确。

（每公里5元）

5．审核用车起讫时间及目的是否合理及必需。

6．若是外勤工作者，则每月三日前附“外勤活动记录表”及“旅费报销清单”每月一次请款。

7．单程在50公里以上时，须副总经理以上核准。

8．停车费、过路费等检附凭证依实核销。

交通费（公务车）

1．油料耗用费用：

1．购油票券

2．统一发票、收据

3．过桥费或停车费收据

（1）审核购油票券是否经车辆管理员签认，并经经理级以上主管核准。

（2）审核购油票券内所列“车辆号码”是否为公务车号码。

（3）审核金额数合计是否正确。

2．过桥（路）费、停车费：

（1）审核过桥（路）费收据金额是否与规定相符。

（2）审核日期、桥别、地点与派车单内容是否一致。

（3）审核收据是否经车辆管理员签认，并经经理级以上主管核准。

书报杂志

1．审核连续性刊物的申请，是否经权责主管核准，并核对订

1．统一发票

2．营利事业收据

3．报费收据

阅起讫期间。

2．审核支付连续性刊物，期数是否重复。

3．审核书籍的购买，连续性刊物的新订、续订，应经专人登记、编号，并列入管理。

人员移交时，列入部门财产办理移交项目。

文具印刷（1．打字油印

2．复印

3．文具用品）

1．审核签收单所记费用明细，是否依价目表的价格计算。

2．审核印刷表单是否必需、数量是否正确。

3．审核复印费分摊表的计算是否正确。

1．统一发票

2．营利事业收据

3．签收单

4．审核各单位复印金额、数量是否合理，上下月是否差异过大。

5．审核文具用品购买、领用的数量是否合理，上下月是否差

异过大。

6．审核各单位文具用品领用统计表的计算是否正确。

事务用具

1．查明有无资本支出的资产误列本科目。

1．统一发票

2．营利事业收据

2．是否列入财产保管，并填费用性资产保管卡。

旅费

1．国内出差：

1．旅费报销清单

2．交通费收据

3．住宿费收据

4．无单据证明单

（1）审核旅费报销清单是否按规定呈核。

（2）审核报销日期、日数与出差申请单所载是否相符。

（3）审核交通费起讫地点与出差申请单所列是否一致。

（4）审核餐宿杂费报支标准是否依规定单价计算。

（5）审核在同一地区驻留半个月以上者，自第16日起照规定膳宿杂费标准，以八折支给，自31日起以七折支给。

（6）审核交通费需凭证明核支，否则以对号快车计支，机票以票根报销。

（7）对住宿费未检具凭证者，按规定五折报支。

（8）审核各细数核算是否正确，若事先暂借预支者，应由应付金额内扣除。

2．国外出差：

（1）审核出国前后的国内旅费，应合并于国外旅费报销清单内一并报销。

（2）审核交通费应检附凭证，否则应附经理级以上主管核准的无单据证明。

（3）审核是否于返国后次日起算，10天办理旅费报销，并缴回旅费差额，逾期应依规定办理追缴。

（4）审核出差在同一城市，继续驻留30日以上者，自31日起，膳宿杂费按七折支给。

（5）审核住宿费用超出规定时，得附凭证呈总经理核准后按实报销。

伙食费

1．审核若为自办伙食，则须附采买经手人出具的证明。

并依

1．统一发票

2．营利事业收据

3．副食采买经手人出具证明

下列方式核对：

（1）伙食份数与申请单合计份数一致。

（2）请款单价与签呈核准单价相同。

（3）单价x份数＝应付额。

2．审核若为员工领取伙食费，应列有具领人盖章的请领清册。

水费

1．审核通知联抬头是否为本公司。

1．水费通知联、收据

2．审核收费期间所属月份是否正确，有否重复。

3．审核应付金额为：

（超基本用水度x标准单价）十基本水费＋租金+附征清洁费。

4．审核用水种类口径与实际是否一致。

5．审核收据联与通知联所载内容是否一致。

电费

1．审核收费期间有否重复，所属月份是否正确。

1．电费通知联、收据

2．审核单价x使用度数是否等于应付金额。

（一般电费）

3．审核电力费计算细数是否正确：

（特约电费）

{（流动电费单价×使用度数）十[基本电费单价）（契约容量×（1—设备折扣率）]}×{1—（电力因数—80）×0．15％}4L基本电费单价）（（最高负荷—契约容量）×3十电表租费）＝应付电力费金额。

4．审核收据联与通知联所裁内容是否一致。

运费

1．对运费的申请，需审核：

1．统一发票

2．营利事业收据

（1）客户是否签收。

（2）车号（主）与请款货运行是否相符。

（3）依路途（程）长短，研判运输时间与出入厂时间是否异常。

（4）品名是否相符。

（5）数量是否一致。

（6）运交地点是否相符。

（7）交运中意外事故的索赔款，是否依合同核算索赔款。

2．依地点、费率、数量核算金额是否相符。

3．是否依核决权限呈核。

广告费

1．审核计价行数与样张的行数是否相符。

1．统一发票

2．报社收据

3．出版社、电视广告收据

2．审核单价与计费标准是否一致，刊登天数是否相符。

3．审核应付金额计算：

单价x行数）（刊登天数。

4．审核收款人及报社签章是否属实。

5．审核是否附有全张的报纸．并在广告处以红笔划出。

自由捐赠

1．审核捐赠款是否与业务有关，或维持商业地位或商誉所必

1．董事长核准签呈

2．收据

要者。

2．审核捐赠的对象是否经政府主管财税机关核准，且合于公益社团及财团组织的教育、文化、公益、慈善机关团体。

3．审核若以暂借款方式先予借支者，其暂借款申请单需依核

决权限早核。

什费

（贺奠仪）

1．审核付款种类与贺奠仪申请书所载种类是否相同。

2．审核贺奠仪申请书是否经主管签章，并由人事单位证明属

1．统一发票、收据

2．邮政礼券证明单

实。

3．审核申请金额与规定标准是否一致，并由人事单位证实。

4．审核邮政礼券买证明单的申购金额+手续费+喜帖、花圈

金额是否为贺奠仪总额。

5．审核是否附有帖子与谢帖。

海运费

1．审核请款单是否依核决权限核准。

1．请款单

2．发票

2．审核受订通知单的交易条件是否为C&F或Cif（FOB和PAS时免负担海运费）

3．审核请款单所载的“船名”“起讫地点”“航次”“提单号码”、“装运数量”等是否与装箱单相符。

4．审核请款单的材积和装箱单所载是否相符，若差异在5％

以上时，应会营业单位签注差异原因。

5．审核发票的抬头是否为本公司。

6．审核提单（FillLading）的材积及起讫港是否与装箱单相符。

7．审核发票所载的提单号码与原提单的号码是否相符。

保险费

1．审核受订通知单的交易是否为CIP或C&I（FOB、FAS和

1．结汇证实书

2．保险费送款簿存根

3．收据

C&P时免费担保险费）。

2．以L/C条件出口，一般均于押汇时，由银行予以代扣保险

费。

如未予代扣或以D／P及D／A条件出口时，则以新台

币交付保险公司。

3．审核保险费率及保险费的计算是否正确（1／C未规定投保

金额时，依贸易惯例以110／100投保）

受订金额）（110／100x费率＝保险费原币金额。

4．审核结汇证实书中银行所扣的保险费，是否与所计算的保

险金额相符。

5．审核保险费收据的抬头是否为本公司。

外销佣金

1．审核请款单是否依核决权限核准。

1．结汇证实书

2．佣金信（电）汇回条

3．佣金汇出款证实书

4．发票

2．审核请款单，销售确认书和受订通知单所载的受订编号、

数量、单价、销售金额、佣金条件和佣金收款人的名称地址

等是否相符。

3．审核依约定的佣金条件所计算的佣金金额是否正确。

4．审核佣金汇款回条或证实书的申请人是否为本公司。

5．审核佣金汇款凭证的受款人是否与受款通知单的受款人

相符。

6．审核佣金汇款凭证的汇出金额与请款单和结汇证书的佣

金金额是否相符。

7．信用状溢价金额以佣金方式支付时，应审核汇出的金额是

否与溢价金额相符，即是否等于押汇金额与受订金额的差

额。

8．审核发票的抬头是否为本公司。

9．审核发票的出据人是否与受订通知单的受款人相符。

10．审核外币折算是否与发票的台币值金额相符。

陆运费

1．审核发票的抬头是否为本公司。

1．发票

2．收据

2．审核发票是否依核决权限核准。

3．审核计费重量是否与交运单相符。

4．审核运费是否与公司规定的支付标准相符。

5．审核运费的计算是否正确，与发票的金额是否相符。

6．如以货柜装运时，应审核货柜型式（40’35’20’）、号码、数量、

及拖车台数是否正确。

报关什费

1．出口报关杂费应由与本公司签定合同委托的报关行，依各

1．发票

2．收据

批的出口案编制“费用通知单”，并检附所有凭证送国外部

复核，依核决权限核准后，再送会计部门请款。

2．审核报关杂费“费用通知单”是否注明“出口编号”、“货名”、“件数”、“重量”、“出口日期”、“运往港口”、“提单号码”、“货物进仓地点”、“输出许可证号码”等。

3．审核报关杂费各请款项目的金额，是否与合同及海关所规定的支付标准相符。

（1）报关手续费：

每笔NT职320

（2）检验费：

押汇总款的2／10000

（3）理货费：

每箱NT03（纸箱）

每卷NT012

每包NT85

每箱NT＄8（木箱每件重200公斤以下）

每箱NT＄12（木箱每件重200公斤以上）

每件NT＄0．15（吊柜）

（4）R．S．D．仓租：

依“进出仓通知单”审核港务局的装卸费

和仓租等，是否与“港埠业务费率表”的标准相符。

（仓租如逾一期以上需查明，如系承运的船公司延误，应向其索回逾期仓租）

（5）验关车资、验关工资、检验车资、进出仓工资、开箱工资等依合同或公会所订标准支付。

（6）特别验货资、特别监视费、押运费、和进口证明书费等，

依海关征收费规定所订标准支付。

4．审核各项凭证是否齐全、抬头是否为本公司。

5．审核收据经手人、姓名、住址、身份证统一编号及签章等是

否齐全。

6．审核报关杂费的总金额是否正确，与“费用通知单”的金额

是否相符。

7．如有退关、滞报房仓租逾期等发生异常费用，是否已于请

款单内注明异常原因处理对策和费用的归属等。

出口押汇费

1．审核是否于远洋开航日六天，近海开航日四天内，依财务

1．结汇证实书

2．外贸协会出口推广费

送款簿存根单

部所分配的银行，办理押汇手续。

2．审核结汇证实书所载出口商名称是否为本公司。

3．审核押汇金额是否与受订金额（受定单价x交运数量）以

及开立发票的应收款相符。

4．审核押汇当日，押汇金额折算新台币的汇率是否正确。

5．审核各项费用计算是否正确：

（1）押汇手续费：

一般均为押汇金额的0．1％（保证押汇、转

押汇、I／C有理疵及最低收费标准则依各银行的规定收

费）。

（2）邮电费：

依各地区别收费、香港地区NT$80、亚太地区

NT$170、欧美地区NT$220（如付款须由开证行以外的

银行偿付时，就其付款行地区另加收一半，如邮件超重

则依实际邮费加收）

（3）汇费：

有汇出佣金时才收费，一般为汇款金额的

0．125％（最低收费标准依各银行的规定收费）

（4）出口推广费：

依押汇金额0．0625％计算收费。

（5）押汇的利息：

本国银行，依押汇日银行质押借款利率12

天计算，外国银行则依各银行的规定计息。

（6）国外费用、电报费等其他费用，应由押汇部门于结汇证

实书上证明，并检附证明单据。

6．如押汇金额和受订金额及应收账款不符时，应查核是否以

T．T（预缴外汇）或其他方式补收差额货款。

7．审核押汇款项是否已依押汇通知单所分配的押汇银行，冲

转外销贷款或转存本公司账户。

8．审核结汇证实书的押汇金额，扣除各项费用和偿还外销贷

款后的净额是否正确，与外销押汇缴款单的金额是否相符。

9．押汇时银行如代扣帖现利息，应审查是否由本公司或客户

负担。

10．审核结汇证实书和各项费用的凭证，是否依核决权限核

准。