工业企业会计制度.docx

工业企业会计制度.docx

《工业企业会计制度.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《工业企业会计制度.docx（58页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

工业企业会计制度

工业企业会计制度

工业企业会计制度

（９２）财会字第６７号

一、总说明

（一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范工业企业的会计核算，特制定本制度。

（二）本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有工业企业。

（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。

在不影响会计核算要求和会计

报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减

少或合并某些会计科目。

本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行

会计电算化。

各企业不要随意改变或打乱重编。

在某些会计科目之间留有空号，供增设会

计科目之用。

企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目

的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。

（四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管

理需要的会计报表由企业自行规定。

企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。

国有企业的年

度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。

月份会计报表应于月份终了后６天内报出；年度会计报表应于年度终了后３５天内报

出。

法律、法规另有规定者从其规定。

会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。

封面上应注

明：

企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总

会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。

企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权

的，应当编制合并会计报表。

特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计

报表一并报送。

（五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。

（六）本制度自１９９３年７月１日起执行。

二、会计科目

（一）会计科目表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

顺序｜｜｜页‖顺序｜｜｜页

｜编号｜名称｜‖｜编号｜名称｜

号｜｜｜数‖号｜｜｜数

－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－‖－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－

｜｜一、资产类｜‖３２｜２０９｜其他应付款｜

１｜１０１｜现金｜‖３３｜２１１｜应付工资｜

２｜１０２｜银行存款｜‖３４｜２１４｜应付福利费｜

３｜１０９｜其他货币资金｜‖３５｜２２１｜应交税金｜

４｜１１１｜短期投资｜‖３６｜２２３｜应付利润｜

５｜１１２｜应收票据｜‖３７｜２２９｜其他应交款｜

６｜１１３｜应收帐款｜‖３８｜２３１｜预提费用｜

７｜１１４｜坏帐准备｜‖３９｜２３３｜待扣税金｜

８｜１１５｜预付帐款｜‖４０｜２４１｜长期借款｜

９｜１１９｜其他应收款｜‖４１｜２５１｜应付债券｜

１０｜１２１｜材料采购｜‖４２｜２６１｜长期应付款｜

１１｜１２３｜原材料｜‖｜｜三、所有者权益类｜

１２｜１２８｜包装物｜‖４３｜３０１｜实收资本｜

１３｜１２９｜低值易耗品｜‖４４｜３１１｜资本公积｜

１４｜１３１｜材料成本差异｜‖４５｜３１３｜盈余公积｜

１５｜１３３｜委托加工材料｜‖４６｜３２１｜本年利润｜

１６｜１３５｜自制半成品｜‖４７｜３２２｜利润分配｜

１７｜１３７｜产成品｜‖｜｜四、成本类｜

１８｜１３８｜分期收款发出商品｜‖４８｜４０１｜生产成本｜

１９｜１３９｜待摊费用｜‖４９｜４０５｜制造费用｜

２０｜１５１｜长期投资｜‖｜｜五、损益类｜

２１｜１６１｜固定资产｜‖５０｜５０１｜产品销售收入｜

２２｜１６５｜累计折旧｜‖５１｜５０２｜产品销售成本｜

２３｜１６６｜固定资产清理｜‖５２｜５０３｜产品销售费用｜

２４｜１６９｜在建工程｜‖５３｜５０４｜产品销售税金及附加｜

２５｜１７１｜无形资产｜‖５４｜５１１｜其他业务收入｜

２６｜１８１｜递延资产｜‖５５｜５１２｜其他业务支出｜

２７｜１９１｜待处理财产损溢｜‖５６｜５２１｜管理费用｜

｜｜二、负债类｜‖５７｜５２２｜财务费用｜

２８｜２０１｜短期借款｜‖５８｜５３１｜投资收益｜

２９｜２０２｜应付票据｜‖５９｜５４１｜营业外收入｜

３０｜２０３｜应付帐款｜‖６０｜５４２｜营业外支出｜

３１｜２０４｜预收帐款｜‖｜｜｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

附注：

企业可以根据实际需要，对上列会计科目作必要增、减或合并：

１．统一核算的专业公司或有独立核算的附属企业的企业，可以增设“拨付所属资金

”科目；附属企业可以相应增设“上级拨入资金”科目。

２．有调剂外汇业务的企业，可以增设“外汇价差”科目。

３．企业内部各车间、部门周转使用的备用金，可以增设“备用金”科目。

４．有外购商品的企业，可以增设“外购商品”科目。

５．国家拨给特种储备资金的企业，可以增设“特种储备物资”科目和“特种储备基

金”科目。

６．经常收取包装物押金或其他保证金的企业，可以增设“存入保证金”科目。

７．采用实际成本进行材料日常核算的企业，可以不设“材料采购”和“材料成本差

异”科目，增设“在途材料”科目。

８．单独核算废品损失、停工损失的企业，可以增设“废品损失”、“停工损失”科

目。

９．根据需要，企业可以不设置“材料成本差异”科目，而在“原材料”、“包装物

”、“低值易耗品”等科目内分别设置“成本差异”明细科目。

１０．低值易耗品、包装物较少的企业，可以将其并入“原材料”科目。

１１．预收、预付帐款不多的企业，可以不设“预收帐款”、“预付帐款”科目，将

预收、预付帐款在“应收帐款”、“应付帐款”科目核算。

１２．管理上不要求计算自制半成品成本的企业，可以不设“自制半成品”科目。

１３．原材料在产品成本中所占比重很大的企业，可以将“原材料”科目分为“原料

及主要材料”、“外购半成品”、“辅助材料”、“修理用备件”、“燃料”等科目。

１４．企业根据管理要求，可以将“生产成本”、“制造费用”科目合并为“生产费

用”科目或将“生产成本”科目分为“基本生产”、“辅助生产”两个科目。

１５．采用计划成本进行产成品日常核算的企业，可以增设“产品成本差异”科目。

１６．企业如发行一年期以下的短期债券，可以增设“应付短期债券”科目。

１７．对其他业务中经营规模较大、收入较多的经常性业务，企业可以参照相应行业

会计制度，增设有关资产、收入、成本、费用、税金等科目，单独核算。

１８．还有未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债的企业可根据具体情况

，增设有关会计科目进行算。

（二）会计科目使用说明

第１０１号科目现金

一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科

目核算，不在本科目核算。

二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本

科目。

三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序

逐笔登记。

每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结

余数与实际库存数核对，做到帐款相符。

有外币现金的企业，应分别人民币、各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。

第１０２号科目银行存款

一、本科目核算企业存入银行的各种存款。

企业如有存入其他金融机构的存款，也在

本科目内核算。

企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不

在本科目核算。

二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；

提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”

，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

“

银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。

月份终了，企业帐

面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银

行存款余额调节表”，调节相符。

四、有外币存款的企业，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记帐

”进行明细核算。

企业发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国

货币金额和折合率。

所有外币帐户的增加、减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐

。

外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇牌价（原则上采用中间价，

下同）作为折合率，也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价，作为折合率。

月份（或季

度、年度）终了，企业应将外币帐户余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币

帐户的期末人民币余额。

调整后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额，作为汇兑

损益列入财务费用。

外币现金以及以外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记帐。

五、有在外汇调剂市场买入外币的企业，买入外币增加的外币存款仍应按国家外汇牌

价折合为人民币记帐，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，增设“外汇价差”科目核算。

买入外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目（××外币户）（同时登记外币

金额和折合率），按照调剂价与国家外汇牌价的差额，借记“外汇价差”科目，按照实际

支付的款项，贷记本科目（人民币户）。

用买入的外币购买物资、支付费用，按外汇牌价

折合的人民币，借记有关物资、费用科目，贷记本科目，同时按应分摊的外汇价差，借记

有关物资、费用科目，贷记“外汇价差”科目；用买入的外币偿还债务，按外汇牌价折合

的人民币，借记有关负债科目，贷记本科目；同时按偿还债务应分摊的外汇价差，借记“

在建工程”、“财务费用”科目，贷记“外汇价差”科目。

在外汇调剂市场卖出的外币，减少的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐

，实际取得的人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额，应区别不同情况处理：

卖出

的外币如为自调剂市场买入的，应冲销“外汇价差”科目，如有差额，作为汇兑损益处理

；卖出的外币如为其他来源取得的，应作为汇兑损益处理。

企业如在外汇调剂市场购入外汇额度，所支付的人民币，也在“外汇价差”科目核算

，并将买入的外汇额度同时在备查簿中登记。

以购入外汇额度和配套人民币资金买入外币

时，按该外汇额度帐面成本，借记“财务费用”科目，贷记“外汇价差”科目；按国家外

汇牌价折合为人民币金额，借记本科目（××外币户），贷记本科目（人民币户）。

购入

外汇额度再出让时，按实际收到的人民币金额，借记本科目（人民币户），按出让外汇额

度的帐面成本，贷记：

“外汇价差”科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。

企业因发生销售业务而取得的外汇额度，应在备查簿中登记。

卖出外汇额度取得的收

入，作为汇兑损益处理。

第１０９号科目其他货币资金

一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各