奥鹏东师 高级财务会计练习题答案docx.docx

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奥鹏东师高级财务会计练习题答案docx

练习题一答案

一、单选题

1.【答案】A

【解析】或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。

2.【答案】D

【解析】本题中对于乙公司实现的利润预计和合同中规定的利润有差异，形成或有事项，符合预计负债的确认条件，故甲公司应在期末确认预计负债400万元，并在报表中予以披露。

3.【答案】C

【解析】债务重组中涉及的或有应付金额，需要通过未来不确定事项的发生或不发生证实，而且该未来事项的出现具有不确定性，所以符合或有事项的定义，故选项C正确。

或有事项指的是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。

对企业产生的影响可能是有利影响也可能是不利影响，与谨慎性没有直接的关系，故选项D错误。

4.【答案】D

【解析】选项A、B，企业不应当就未来经营亏损确认预计负债；选项C，待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应确认为预计负债。

5.【答案】C

【解析】企业清偿预计负债所需要支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。

此题是很可能，所以企业不能确认该项资产。

所以选项C正确。

6.【答案】D

【解析】选项A，在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，才能按公允价值进行计量，并确认换出资产的非货币性资产交换损益；选项B和C，非货币性资产交换涉及多项资产的，应先确定换入资产的总成本，然后在各项资产之间进行分配，如果该项交换具有商业实质且换入资产的公允价值能可靠计量的，应按各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值，如果换入资产的公允价值不能可靠计量的，应按各项换入资产的账面价值占换入资产账面价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。

7.【答案】A

8.【答案】A

【解析】选项A：

比例＝80/（260＋80）×100%＝23.53％<25％，属于非货币性资产交换；选项B：

比例＝80/（200＋80）×100%＝28.57％>25％，不属于非货币性资产交换；选项C：

比例＝140/（140＋320）×100%＝30.43％>25％，不属于非货币性资产交换；选项D：

准备持有至到期的债券投资不属于非货币性资产，因此，其交易也不属于非货币性资产交换。

9.【答案】D

【解析】甲公司换入长期股权投资的入账价值＝250－30＝220（万元）

10.【答案】D

【解析】甲公司换入设备的成本＝换出资产的账面价值（500000－200000）－收到的补价10000＋支付的相关税费15000＝305000（元）

11.【答案】C

【解析】延长债务偿还期限在没有减少利息或本金的情况下不属于债务重组，参照《企业会计准则——债务重组》的有关规定。

12.【答案】D

【解析】一般情况下，以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益（营业外支出——债务重组损失）。

如果债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予冲减当期资产减值损失。

13.【答案】D

【解析】抵债产品分批运送的，应以最后一批产品运抵债权方并办妥债务解除手续日为债务重组日。

14.【答案】C

【解析】B公司应确认的债务重组利得＝80－10－50－50×17％＝11.5（万元）。

15.【答案】C

【解析】以非现金资产偿还债务的，非现金资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额计入投资损益。

该债务重组中债务人产生的投资收益＝900－750＝150（万元）。

16.【答案】C

【解析】按照税法规定，不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2009年末该项投资性房地产的计税基础为200万元。

17.【答案】C

【解析】2009年末，无形资产A计税基础＝150－150×（5/15）＝100（万元）。

18.【答案】C

【解析】选项C，税法规定可以采用加速折旧法，而会计采用直线法，在此固定资产使用期前期，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，后期应纳税暂时性差异逐渐转回，不会产生可抵扣暂时性差异。

19.【答案】C

【解析】企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，会计上不计提折旧，期末要根据公允价值的变动调整其账面价值；税法上需要按照具体规定对该房地产计提折旧。

因此2009年末，该写字楼的账面价值为1600万元；计税基础＝1200－1200/20＝1140（万元），账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异460万元，应确认递延所得税负债＝460×25％＝115（万元）。

20.【答案】D

【解析】2008年12月31日该固定资产的账面价值＝1000－1000×5/10＝500（万元），可收回金额为360万元，应计提减值准备＝500－360＝140（万元）。

2009年固定资产摊销金额＝360/5＝72（万元），2009年年末的账面价值＝360－72＝288（万元），计税基础＝1000－1000×6/10＝400（万元），递延所得税资产科目余额＝（400－288）×25％＝28（万元）。

21.【答案】B

22.【答案】A

【解析】企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。

企业通常应选择人民币作为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币。

但是，编报的财务报表应当折算为人民币。

23.【答案】：

A

【解析】：

企业不得随意变更其已经确定的记账本位币，除非其经营所处的主要经济环境发生了重大变化。

24.【答案】：

B

【解析】企业收到投资者投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易日即期汇率折算。

25.【答案】B

【解析】：

采用当日的市场汇率核算，该企业出售该笔美元应确认的汇兑损失为＝15000×（7.78－7.68）＝1500（元人民币）。

账务处理为：

借：

银行存款——人民币115200（15000×7.68）

　　财务费用　　　　　　　　　　　1500

贷：

银行存款——美元116700（15000×7.78）

二、多选题

1.【答案】ACD

【解析】选项B属于或有事项确认为预计负债的条件之一。

所以此题应该选择ACD。

2.【答案】：

ACD

【解析】按准则规定，所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定，即：

上下限金额的平均数确定。

所需支出不存在连续范围，或者虽然存在连续范围，但该范围内各种结果发生的可能性不相同，这种情况下，最佳估计数应当分别下列情况处理：

①或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。

②或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。

3.【答案】BD

【解析】或有事项的结果只有很可能导致经济利益流入企业的，才应对其予以披露；或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但不符合确认条件的，需要披露。

4.【答案】BCD

【解析】选项A，如果换入资产和换出资产的公允价值不能可靠取得，则不能以公允价值为基础计算。

选项E，如果交换不具有商业实质，则不能以公允价值为基础计量。

5.【答案】ACD

【解析】选项B，收到补价的企业，应以换出资产的公允价值，减去收到补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值；或以换入资产的公允价值加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值；选项E，非货币性资产交换在按照公允价值计量的情况下，不论是否收付补价，均应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。

6.【答案】AC

【解析】：

选项B，21500/80000×100%＝26875％>25％，不属于非货币性资产交换；选项D，25000/100000×100%＝25％，不属于非货币性资产交换；选项E，持有至到期投资属于货币性资产，因而不属于非货币性资产交换。

7.【答案】ABC

【解析】债权人作出让步的情形主要包括债权人减免债务人部分债务本金或者利息、降低债务人应付债务的利率等。

8.【答案】BD

【解析】选项A，债务人根据转换协议，将应付可转换公司债券转为资本的，则属于正常情况下的债务转为资本，因为债务人并没有发生才生财务困难。

选项C并没有体现出债权人做出让步，所以是不选的。

9.【答案】ABD

【解析】债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出；冲减后减值准备仍有余额的，应予以转回并抵减当期资产减值损失。

10.【答案】AC

【解析】企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

但是同时具有以下特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不予确认：

（1）该项交易不是企业合并；

（2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。

11.【答案】AC

【解析】资产的计税基础＝资产未来可税前列支的金额，某一资产负债表日资产的计税基础＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额；负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额。

12.【答案】ACD

【解析】：

短期借款、应付账款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。

应付职工薪酬的账面价值等于计税基础。

一般情况下预收账款的账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异，但某些未确认为收入的预收账款，按照税法规定应计入当期应纳税所得额时，计税基础为0，账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异。

13.【答案】AD

【解析】外币是企业记账本位币以外的货币，不是人民币以外的货币；业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币。

但是，编报的财务报表应当折算为人民币。

14.【答案】AC

【解析】外币货币性资产在汇率上升时产生汇兑收益，汇率下降时，产生汇兑损失；外币货币性负债在汇率上升时产生汇兑损失，汇率下降时，产生汇兑收益。

15.【答案】AB

【解析】不考虑其他因素，外币货币性资产项目在汇率上升时，产生汇兑收益；在汇率下降时，产生汇兑损失。

外币货币性负债项目在汇率上升时，产生汇兑损失；在汇率下降时，产生汇兑收益。

外币应收账款、银行存款属于货币性资产，当汇率上升时，会产生汇兑收益，所以选项AB正确。

三、判断题

1.【答案】√

2.【答案】×

【解析】企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。

直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

3.【答案】√

4．【答案】×

【解析】非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定是各项换入资产的成本时应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不可能靠计量的，非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值的总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

5.【答案】×

【解析】非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入