中级会计实务测试题含答案7201.docx
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中级会计实务测试题含答案7201
2018年-2019年中级会计实务测试题含答案
单选题
1、下列事项中，属于会计估计变更的是（）。
A．固定资产扩建后其预计可使用年限由5年延长为8年
B．投资性房地产的计量由成本模式改为公允价值模式
C．无形资产的剩余摊销期限由8年改为5年
D．发出存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法
单选题
2、中国目前房地产市场的（）统计是不完整的。
A．新竣工量
B．存量
C．空置量
D．灭失量
单选题
3、甲公司2011年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为25%。
甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。
2012年年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元；2012年计提因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0；本期购入的可供出售金融资产公允价值下降了100万元。
则甲公司2012年年末“递延所得税资产”科目借方余额为（）万元。
A.175
B.150
C.200
D.103
单选题
4、下列经济业务中，应当通过“营业外收入”核算的是（）
A．出租本企业固定资产的租金
B．因债权人原因无法支付的款项
C．因计量差错造成的材料盘盈
D．工业企业对外提供非工业性劳务
多选题
5、客户分析中，不属于客户基本情况分析内容的是（）。
A．客户的年龄
B．客户的职业
C．家庭固定资产状况
D．家庭年收入
单选题
6、盘亏固定资产经批准后，应借记（）账户。
A．管理费用
B．营业外支出
C．待处理财产损溢
D．固定资产
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
8、工器具及生产家具购置费的计算方法为（）。
A．设备购置费×定额费率
B．原价+运杂费
C．原价×（1+运杂费率）
D．原价×（1+运杂费率）×（1+损耗率）
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
11、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。
20×7年度实现利润总额2000万元，20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成，批准报出日为20×8年4月20日。
20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束。
长城公司20×8年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
（1）1月8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×7年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价的5‰支付手续费。
至20×7年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。
每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
20×7年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。
（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1404万元（含增值税），于20×7年10月1日开工，至20×8年3月31日完工交货。
至20×7年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与丙企业已结算合同价款421.2万元，实际收到货款702万元。
20×7年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。
在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。
假定税法按完工进度确认收入的实现。
（4）3月8日，董事会决定自20×8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系20×7年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3868万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；20×8年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
（5）3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。
该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料，回答下列问题：
长城公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。
A．520
B．439.2
C．640
D．720
多选题
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
13、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当（）。
A．直接计入权益
B．直接计入当期损益
C．公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益
D．公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益
单选题
14、经初步核算，2009年上半年我国国内生产总值同比增长7.1%，比一季度加快1.0个百分点。
其中，第一产业增加值12025亿元，增长3.8%，第二产业增加值70070亿元，增长6.6%，第三产业增加值57767亿元，增长8.3%。
上半年，全社会固定资产投资91321亿元，同比增长33.5%，增速比上年同期加快7.2个百分点。
其中，城镇固定资产投资78098亿元，增长33.6%，加快6.8个百分点；农村固定资产投资13223亿元，增长32.7%，加快9.5个百分点。
上半年，社会消费品零售总额58711亿元，同比增长15.0%。
其中，城市消费品零售额39833亿元，增长14.4%，县及县以下消费品零售额18878亿美元，增长16.4%。
上半年，进出口总额9461亿美元，同比下降23.5%。
其中，出口5215亿美元；进口4246亿美元，贸易顺差同比减少21亿美元。
上半年，城镇居民家庭人均总收入9667元，其中，人均可支配收入8856元，同比增长9.8%，在城镇居民家庭人均总收入中，工资性收入6394元，增长11.1%；转移性收入2273元，增长16.0%；经营净收入778元，增长3.9%；财产性收入222元，增长9.1%。
农村居民人均现金收入2733元，增长8.1%，其中，工资性收入954元，增长8.4%；家庭经营收入1512元，增长5.5%，财产性收入78元，增长9.9%；转移性收入189元，增长31.4%。
2008年上半年，全社会固定资产投资同比增长（）。
A．40.7%
B．33.5%
C．26.3%
D．24.2%
单选题
15、2009年1月1日，甲公司将…项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5000万元。
该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。
假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。
A．300
B．500
C．0
D．5000
多选题
16、下列事项中，不属于会计政策变更的项目有（）。
A．固定资产计提折旧的方法由年限平均法改为双倍余额递减法
B．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
C．以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，两种租赁业务会计核算方法发生了改变
D．对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算
多选题
17、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．因发生火灾导致存货严重损失
B．以前年度售出商品发生退货
C．董事会提出股票股利分配方案
D．董事会提出现金股利分配方案
多选题
18、甲股份有限公司2003年所得税汇算清缴结束于2004年3月30日，财务报告经董事会批准对外公布的日期为2004年4月20日。
实际对外公布的日期为2004年4月25日，该公司2004年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项有（）。
A．2月10日就乙公司上年11月重大违反经济合同事项提起诉讼
B．3月5日董事会提出2003年股利分配方案
C．4月6日收到被退回的上年11月份销售商品
D．4月10日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司2004年1月10日签订
E．4月26日为其子公司从银行借入5000万元长期借款而签订担保合同
多选题
19、根据《企业财务会计报告条例》的规定，会计报表附注至少应当包括（）。
A．重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因
B．关联方关系及其交易的说明
C．重要资产转让及其出售情况
D．企业合并、分立
多选题
20、下列各项中，计入自行建造的投资性房地产的实际成本的有（）。
A．土地开发费
B．建造成本
C．应予以资本化的借款费用
D．分摊的间接费用
简答题
21、ABC会计师事务所2010年3月接受甲股份有限公司（以下简称甲公司）的委托，对其2009年12月31日的资产负债表及其该年度利润表和现金流量表进行审计，并发表审计意见。
DEF会计师事务所2009年3月接受甲公司的委托，对其与2008年12月31日财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。
要求：
（1）试说明两种鉴证业务分别属于哪一种类，如何判定某项业务属于基于责任方认定的业务还是直接报告业务
（2）说明两种鉴证业务的区别。
多选题
22、按照企业所得税的有关规定，下列有关研究开发费的表述中正确的是（）。
A．企业研究开发新产品的固定资产支出可以税前一次性扣除
B．由国家财政和上级部门拨付的研究开发费，不得在税前扣除
C．企业研究开发费用比上年增长达到10%以上的，可再按其实际发生额的50%加计扣除
D．加计扣除额如大于当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分，予以扣除；超过部分，当年和以后年4度均不再抵扣
简答题
23、甲公司从事房地产开发经营业务，对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。
甲公司的财务经理在复核2012年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：
（1）1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。
1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。
出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。
该出租商品房预计使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
甲公司认为其出租的商品房属于存货，因此2012年未对商品房计提折旧。
（2）1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。
该土地使用权原取得时成本为5000万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用年限为40年，采用直线法摊销，无残值。
办公楼于3月1日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元。
甲公司将土地使用权的成本计入办公楼成本。
（3）3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。
该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元，账面价值为4500万元。
装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，替换原装修支出的账面价值为300万元。
装修后预计租金收入将大幅增加。
甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益。
要求：
根据资料（3），判断甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益的会计处理是否正确，同时说明判断依据。
计算商铺2012年12月31日的账面价值。
单选题
24、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。
A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
多选题
25、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（）。
A．企业合并或企业控股权的小售
B．债券的发行
C．资产负债表日以后发生事项导致的索赔诉讼并结案
D．资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入
E．资产负债表日后资产价格发生重大变化
单选题
26、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是（）。
A．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量
C．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量
单选题
27、企业自行建造固定资产过程中专用设备的折旧费，应计入（）科目。
A．营业外支出
B．管理费用
C．在建工程
D．其他业务成本
多选题
28、下列各项初始直接费用，应计入相关资产成本的有（）。
A．以经营租赁方式租入的固定资产所发生的运费、保险费等
B．同一控制下的企、比合并时所发生的评估、咨询费用等
C．非同一控制下的企业合并时所发生的审计、评估，咨洵费
D．取得交易性金融资产时发生的相关费用
E．商品流通企业采购商品过程中发生的运输、包装、保险等进货费用
多选题
29、在完整的工业投资项目中，经营期期末（终结点）发生的净现金流量包括（）。
A．回收固定资产余值
B．原始投资
C．经营期末营业净现金流量
D．回收流动资金
多选题
30、长征公司2003年4月20日报出的2002年度资产负债表中，经调整后的“未分配利润”为（）元。
A．3949639.38
B．4228987.5
C．4284639.38
D．4996514.38
-----------------------------------------
1-答案：
C
暂无解析
2-答案：
答案出错
解析出错
3-答案：
C
2012年年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[（6600-6000）+100+100]×25%=200（万元），可供出售金融资产形成的暂时性差异确认的递延所得税资产对应资本公积
4-答案：
B
暂无解析
5-答案：
C,D
[解析]客户分析主要包括客户基本情况分析，如客户的年龄、身份、职业等基本情况；资产状况分析，包括家庭固定资产状况、家庭存款状况、家庭年收入、其他支出和投资情况；投资风险收益特征分析等。
6-答案：
B
【解析】盘亏的固定资产经过批准后将其净损失记人到营业外支出科目。
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
A
[解析]工器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用。
其一般计算公式为：
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
B
[解析]事项二：
2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，长城公司应编制的调整分录为：
12-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案：
B
[解析]按照《企业会计准则――投资性房地产》的规定，以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。
14-答案：
C
[解析]2008年上半年，全社会固定资产投资同比增长33.5%-7.2%=26.3%。
本题选C。
15-答案：
A
[解析]甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5000-4700+200-2130=300（万元）。
16-答案：
A,C,D
[解析]固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更，选项A正确；投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更，选项B不正确；当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策，不属于会计政策变更，选项C正确；对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算，属于采用新的会计政策，不属于会计政策变更，选项D正确。
17-答案：
A,C,D
[解析]选项B，以前年度售出商品发生退货，属于资产负债表日后凋整事项。
18-答案：
A,B,C,D
[解析]E为当期事项。
19-答案：
A,B,C,D
[解析]企业报表附注至少应当包括：
不符合基本会计假设的说明；重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易的说明；重要资产转让及其出售情况；企业合并、分立；重大投资、融资活动；会计报表中重要项目的明细资料；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
20-答案：
A,B,C,D
[解析]自行建造的投资性房地产的实际成本包括土地开发费、建造成本、应予以资本化的借款费用、支付的其他费用和分摊的间接费用等。
21-答案：
（1）ABC会计师事务所承接的财务报表审计业务，属于基于责任方认定的鉴证业务；DEF会计师事务所承接的内部控制审核业务，属于直接报告鉴证业务。
暂无解析
22-答案：
B,D
[解析]企业研究开发新产品的研究设备的折旧可以作为三新费用扣除，购买的固定资产不能一次性扣除；只有盈利企业的研究开发费用比上年增长达到10%以上的，才能加扣。
23-答案：
甲公司的会计处理不正确。
理由：
发生装修支出金额较大，装修后预计租金收入将大幅增加，符合确认投资性房地产的确认条件，应予资本化。
2012年12月31日商铺的账面价值=4500-300+1500=5700（万元）。
暂无解析
24-答案：
C
[解析]选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。
25-答案：
A,B,C,D
[解析]选项E属于调整事项。
26-答案：
C
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。
27-答案：
C
[解析]企业对自行建造固定资产过程中使用的本企业固定资产计提折旧时，应借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目。
28-答案：
C,E
[解析]选项A，经营租人的固定资产所有权不属于租人方，发生的初始直接费用不计入租人资产成本，计入当期损益；选项B应计入当期损益（管理费用）；选项D应计入投资收益。
29-答案：
A,C,D
[解析]原始投资通常发生在建设初期。
30-答案：
C
[解析]本题考查的知识点为：
资产负债表日后事项和会计差错更正的核算。
解答本题，考生应该掌握因资产负债日后事项和会计差错更正需对会计报表有关项目金额的调整。
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