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税代考试题

2011年注册税务师考试税代考前模拟试题含答案02

一、单项选择题（共10题，每题1分。

每题的备选项中，只有1个最符合题意。

）

1.将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（）。

A.用于交际应酬

B.用于修建厂房

C.作为职工福利

D.用于对外投资

2.下列关于税务行政复议听证的说法不正确的是（）。

A.第三人不参加听证的，不影响听证举行

B.行政复议听证人员不得少于2人

C.行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据

D.涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的案件不公开进行听证

3.甲公司发生分立，成立了A公司与B公司。

对甲公司未缴清的税款，以下说法正确的是（）。

A.A公司与B公司不需要履行未履行的纳税义务，由甲公司股东继续履行

B.由甲公司股东继续履行，A公司与B公司承担连带责任

C.A公司和B公司对未履行的纳税义务承担连带责任

D.A公司和B公司履行未履行的纳税义务，甲公司股东承担连带责任

4.注册税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是（）。

A.将超过贷款期限加收的罚息作为利息支出在房地产开发费用中扣除

B.企业开发住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借入，财务上为简便核算，将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“房地产开发费用＝（地价款＋房地产开发成本）×5%以内＋全部借款利息支出”的公式计算

C.企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费、建筑安装工程费计入其中

D.将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税

5.大明税务师事务所、注册税务师李某接受兴隆公司委托，从事年度所得税汇算清缴纳税申报的鉴证，在执业期间，下列事项符合相关法律、法规规定的是（）。

A.购买了兴隆公司1000股股票

B.双方约定，对本所已经按税法规定编制的所得税申报表重新调整，对少纳税款可以按30％的比例提成

C.要求兴隆公司提供10万元的赞助，以解决税务所办公经费不足问题

D.要求兴隆公司提供有关会计、经营等涉税资料，不得有所隐瞒

6.下列执业文书，属于注册税务师向税务机关出具的涉税文书是（）。

A.纳税审核报告

B.税收筹划报告

C.办税事宜建议报告

D.延期纳税的申请报告

7.根据有关税收法律、法规的规定，以下需要办理税务登记的是（）。

A.某公司职员李平在单位从事销售工作

B.某工商局王局长的夫人，在外开设餐厅一间

C.某市审计局张处长，受审计局领导委派去下属审计机构讲课

D.某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售

8.在计算个人所得税时，下列各项中不符合个人独资企业和合伙企业有关规定的是（）。

A.企业计提的各种准备金不得税前扣除

B.投资者的工资不得在税前扣除

C.企业发生的与生产经营有关的业务招待费，在其当年销售（营业）收入的5‰以内据实扣除

D.企业实际发生的合理的工资薪金支出，允许据实税前扣除

9.以下关于计算营业税的营业额的确定，正确的是（）。

A.所有运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额

B.纳税人从事建筑业劳务（含装饰劳务），其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款

C.单位转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置价款及缴纳的相关税费后的余额为营业额

D.境内运输企业在境内载运货物出境，免征营业税

10.行政复议期间，下列情形中，行政复议终止的是（）。

A.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人

B.作为申请人的公民被宣告失踪

C.申请人的法人资格终止

D.申请人死亡，无近亲属

二、多项选择题（共10题，每题2分。

每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。

错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

）

1.下列2010年新增的企业所得税纳税人中，应该向国税局缴纳企业所得税的有（）。

A.保险公司

B.外国企业常驻代表机构

C.应缴纳营业税的企业

D.在国家税务局缴纳营业税的企业

E.典当公司

2.注册税务师审核某工业企业2010年1月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有（）。

A.以产品换材料合同，以产品同类销售价格按适用税率缴纳印花税

B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需重新缴纳印花税

C.与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入1％付款，尚无销售暂不缴纳印花税

D.与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税

E.已税合同金额发生增减时应当补退税

3.申请人对下列税务行政复议范围中的（）不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

A.确认抵扣税款

B.停止出口退税权

C.税收保全措施

D.不予认定为增值税一般纳税人

E.确认税款征收方式

4.下列关于外国企业常驻代表机构按经费支出核定征收企业所得税的相关表述正确的有（）。

A.代表机构缴纳的滞纳金、罚款可以作为经费支出金额

B.代表机构购置固定资产所发生的支出，应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税

C.代表机构的利息收入可以冲抵经费支出额

D.代表机构发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额

E.代表机构以货币形式用于我国境内的公益、救济性捐赠，不应作为代表机构的经费支出额

5.国家重点扶持的某高新技术企业2010年产品销售收入1300万元，出租房产收入200万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元。

成本费用合计1000万元，其中业务招待费20万元；“营业外支出”账户中被没收财产损失20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元。

该企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，处理正确的有（）。

A.第1行“营业收入”为1500万元

B.第12行“营业外支出”为30万元

C.第14行“纳税调整增加额”26万元

D.第15行“纳税调整减少额”420万元

E.第28行“减免所得税额”48.25万元

6.下列主管税务机关对欠税的纳税人做出的行为中，符合《税收征收管理法》及有关政策规定的有（）。

A.在报纸上定期公告其欠税情况

B.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境

C.不允许其领购发票

D.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况

E.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款

7.某公司财务主管向注册税务师咨询，关于下列股息利息收入中，应缴纳个人所得税的有（）。

A.为企业集资取得的利息收入

B.国家发行的金融债券利息收入

C.国债利息收入

D.个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息

E.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的股息

8.下列有关各项税金的说法，正确的有（）。

A.非房地产开发企业销售不动产，计算应缴纳的营业税，计入“固定资产清理”科目

B.企业收到出口退回的增值税时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“营业税金及附加”

C.企业根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得税资产”科目进行核算

D.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，直接通过“利润分配－未分配利润”科目进行核算

E.企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“以前年度损益调整”科目

9.关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有（）。

A.在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定

B.企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

C.适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补

D.资产收购，所得税要适用特殊性处理规定，条件之一是受让企业收购的资产必须不低于转让企业全部资产的75%

E.重组交易中，适用特殊性税务处理时，双方均不计算所得或损失

10.中国居民企业股东控制的外国企业满足以下条件，可以免予将外国企业不作分配或减少分配的利润视为股息分配额计入中国居民股东的当期所得的有（）。

A.设立在国家税务总局指定的低税率国家（地区）

B.年度利润总额低于1500万元人民币

C.外国企业并非出于合理经营需要减少利润分配

D.主要取得积极经营活动所得

E.设立在实际税负大致为20%的国家

三、简答题（共6题，每题6分。

）

1.注册税务师王某在对某房地产企业2010年所得税汇算清缴鉴证时，发现房地产企业投资收益列支以下情况，请分别判断以下投资收益应补税的金额。

（1）2010年5月购买A上市公司发行股票50万股，企业会计年末自行根据投资比例确认投资收益4万元；A公司税率为20%

（2）2009年9月以货币资产150万元，购买在深交所上市B公司股票，投资比重为2%，2010年5月B公司股东大会决定分配现金股利2500万元。

房地产企业按持股比例确认投资收益。

受资方所得税税率为22%

（3）2010年位于深圳的子公司分回利润85万元，房地产企业按此金额确认为投资收益。

子公司企业所得税税率15%。

2.张某在北京市西城区投资10万元经营一家饭店，于2010年3月1日取得营业执照，2010年4月10日在银行开立账户。

2010年5月2日，张某将该饭店转让给李某，并于同日在工商行政管理机关办理变更登记。

李某因经营不善，于2010年8月13日终止营业并办理有关注销营业执照的手续，此时该饭店全部资产只有小汽车一辆，但李某在2010年5月以该汽车为担保向王某借款30000元尚未归还，另外2010年8月份欠税6000元，欠某供应商货款4000元，小汽车于8月20日拍卖所得40000元，请根据现行有关法律、法规规定，简述饭店在开业及转让的过程中需要到税务机关办理的手续及时限要求，同时，小汽车拍卖所得40000元应如何分配?

3.位于市区的某中外合资房地产开发公司，2011年发生以下业务

（1）1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关费用240万元

（2）以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3

（3）住宅楼开发成本3000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过银行同类同期贷款利率的利息40万元

（4）写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额

（5）与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有

（6）9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15000万元；将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。

其他相关资料：

该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用。

要求：

根据上述资料，计算公司应缴纳的土地增值税。

4.2010年，A企业为了收购B企业的全资子公司C企业80%股权，故A企业决议向B企业定向增发股票3000万股，每股增发价格为3元，同时A企业向B企业支付现金1000万元。

A企业和B企业为非同一控制下的独立交易方。

C企业共有股权2500万股，假定收购日C企业每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为5元。

交易各方承诺股权收购完成后不改变原有经营活动。

要求：

计算A企业、B企业原有股东取得股份的计税基础，同时，简要分析B企业、C企业的税务处理。

5.某企业进入清算阶段，该企业资产的账面价值5700万元，负债的账面价值3300万元，实收资本2000万元，盈余公积800万元，累计亏损400万元，其中未超过可以税前弥补期的亏损是100万元。

该企业全部资产可变现价值6960万元，资产的计税基础5900万元，债务清理实际偿还3100万元。

企业在清算期内支付清算费用80万元，清算过程中发生的相关税费为20万元，企业以前年度欠税50万元尚未缴纳，支付职工法定补偿金300万元。

根据上述资料，计算企业清算所得应纳的企业所得税和企业能够向投资人分配的剩余资产。

6.某机械厂于2000年成立，2010年相关业务如下

（1）2月初从A银行借入资金1000万元用于弥补日常经营的资金缺口，借款期为两年，按季度预提的财务费用金额为25万元。

（2）6月为扩大生产经营，准备新建一厂房，向B银行申请借款，银行以信用评价不合格拒绝其申请，随即于9月初从某企业处取得借款2000万元，合同期限为1年，约定利率为15%，当月开始厂房的建造，假设建设周期超过1年。

问题：

根据企业所得税法规定，回答下面的三个问题，并简述政策。

（1）2010年可在税前扣除的利息金额。

（2）2010年在税法上允许资本化的借款费用金额。

（3）2010年会计上资本化利息在以后年度需要纳税调增利息金额。

（计算结果保留两位小数）

四、综合分析题（共2题，第1题16分，第2题18分。

）

1.资料：

某县木材加工厂，主要经营：

木质家具的生产、加工、安装；木制一次性卫生筷子的生产等。

会计核算采用新会计准则的规定。

2010年11月发生如下经济业务（假定该厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续）

（1）11月5日，从附近林场购进原木一批，取得林场开具的普通发票一张，注明价款50万元，用支票支付货款。

（2）11月6日，购入管理用小汽车一辆，取得机动车专用发票上注明金额12万元，增值税税款2.04万元，另支付车辆购置税1.2万元，取得完税凭证，款项已经支付。

（3）11月8日，用银行存款向负责运输购进原木的运输公司支付运费，运输公司开具运费发票注明：

运费5000元，装卸费及杂费500元。

（4）11月10日，销售给某家具城自产的家具100套，每套出厂价格（不含税）3000元，开具增值税专用发票并收到对方开具的转账支票。

（5）11月11日，直接销售给消费者家具2套，开具普通发票，发票注明价格7000元，并提供安装服务，收取安装费用500元，全部款项直接以现金方式收取。

（6）11月18日，与某大型商场达成协议，由商场代销公司生产的新型办公家具，对外零售价格每套5000元，成本价3200元，协议按售出家具零售价格的10%付给商场手续费，当期发出家具10套。

（7）11月20日，销售企业用边角料生产的木制一次性卫生筷子，开具增值税专用发票，发票注明的价款是50万元，对方开出商业汇票一张。

（8）11月21日，收到税务稽查决定书，稽查发现的部分外购原木不含税成本价38140元（其中运费成本520元），因管理不善发生了损失，其相应的进项税额应转出并应补缴增值税，企业已按规定在11月25日向税务机关缴纳了该税款。

（9）11月23日，销售企业使用5年的机器设备，取得收入52000元，相应的增值税已经缴纳。

（10）11月25日，受托代销新型办公家具的商场汇回5套家具的代销款，商场已经直接留存了代销手续费，只将剩余款项汇回，该木材加工厂本月未取得代销清单。

（11）11月30日，当月受托加工的一批家具完工并以银行存款结算，加工费含税收入为35100元，同时加收优质费5850元。

（12）2010年10月末，增值税进项留抵税额为10000元。

问题

（1）根据上述资料的先后顺序作相关的账务处理

（2）计算当期应纳的各流转税金及附加，并作相关计提税金的账务处理。

（木制一次性筷子的消费税税率为5%；城建税与教育费附加月末统一计算；计算结果以元为单位，保留小数点后两位）

2

（1）基本情况：

甲市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。

注册税务师于2011年4月15日受托审核该公司2010年全年的纳税情况。

（2）审核资料：

　①7月8日，第10号凭证：

企业将自产货物用于赠送关联企业，同类产品售价为120000元，成本为70000元，企业账务处理为：

借：

营业外支出70000　贷：

库存商品　　70000　②12月13日，第8号凭证，本月对一仓库进行大修理，支出金额为10万元，该仓库原值18万元，尚未提足折旧，该仓库在2011年1月4日完成验收，企业账务处理为：

借：

管理费用100000贷：

银行存款100000　③该企业2010年1月与附近一商场签订了租赁合同一份，合同规定该公司将其暂不使用的仓库租给商场储放货物，租期为2010年一年，年租金2万元，当年租金已收到，企业未做账务处理；　④审核“其他应付款”账户，有贷方余额3.8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2.34万元；　⑤审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：

A.为开发新产品发生技术开发费40万元；

B.向其他企业支付的管理费用10万元。

　⑥审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：

A.利息支出10万元（系年初向某企业借款利息支出，借款本金为50万元，借款期限一年，同期同类银行贷款年利率为6%）；

B.支付金融机构手续费2万元；

C.现金折扣6万元（系购货方按约定时间还款享受的销售折扣）。

　⑦审核“投资收益”账户，2010年3月购买上市公司股票，当年取得股息、红利所得10万元；获得06年直接投资的境内B公司分得的股息、红利20万元。

　⑧审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：

A.税收罚款及滞纳金6万元；

B.对希望小学直接捐赠3万元。

（3）其他情况说明；　①企业所得税税率25％（已按企业计算的会计利润预缴了企业所得税），营业税税率5％，城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，租赁合同印花税税率1‰。

　②增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。

　③题目未涉及的纳税事项，视为全部已按规定缴纳。

　要求：

（1）扼要指出存在的影响纳税的问题并简要阐明理由，作出跨年度的账务调整分录。

（2）正确计算企业2010年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出企业所得税补税的相关分录（城建税与教育费附加在最后统一计算）。

参考答案

一、单项选择题（共10题，每题1分。

每题的备选项中，只有1个最符合题意。

）

1.[答案]D

[解析]选项

A

B.C属于将外购货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，进项税额是不能抵扣的；选项D属于视同销售的业务，进项税额可以抵扣。

2.[答案]C

[解析]行政复议听证笔录是作出行政复议决定的证据之一。

3.[答案]C

[解析]纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

4.[答案]C

[解析]超过贷款期限的利息部分和加收的罚息不允许作为利息支出在房地产开发费用中扣除，选项A错误。

借款利息不能按项目分摊的，开发费用按（地价款+开发成本）×10%以内计算扣除，选项B错误。

按规定代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。

对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20％扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用，选项D错误。

5.[答案]D

[解析]注册税务师在执业期间，不得买卖委托人的股票、债券，所以，选项A是错误的；注册税务师不得索取、收取委托合同以外的酬金或者其他财物，或利用执业之便，谋取其他不正当利益，所以，选项

B.C是错误的。

6.[答案]D

[解析]选项

A

B.C属于向委托人出具的涉税文书。

7.[答案]B

[解析]国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩不用办理税务登记。

选项B属于个体经营，应当办理税务登记。

8.[答案]C

[解析]企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

9.[答案]D

[解析]选项A，自开票的运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额，对于代开发票的运输企业不得扣除支付给联运企业的各种费用。

选项B，纳税人提供装饰劳务，建设单位提供的材料和设备不含在计税依据中。

选项C，单位转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。

10.[答案]D

[解析]选项

A.B，行政复议中止；选项C给出的条件不全面，如果申请人的法人资格终止，尚未确定其权利义务承受人的，行政复议中止，如果确定了其权利义务承受人，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的，行政复议终止；选项D，行政复议终止。

二、多项选择题（共10题，每题2分。

每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。

错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

）

1.[答案]ABD

[解析]典当公司是除银行（信用社）、保险公司以外的其他金融企业，其企业所得税由地税局负责征收管理。

2009年起新增的应缴纳营业税的企业，其企业所得税应由地税局管理。

2.[答案]BD

[解析]选项A属于以物易物合同，应按购销金额合计计税贴花。

选项C属于签订时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

选项D仅延长合同期限而贷款金额不变的不缴纳印花税。

选项E，已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票。

3.[答案]BCD

[解析]对税务机关作出的征税行为不服的，必须先向税务机关提出复议，如果对复议结果不服的，可以再向人民法院提出行政诉讼。

因此，选项

A.E不符合题意。

4.[答案]DE

[解析]选项A，代表机构缴纳的滞纳金、罚款不应作为代表机构的经费支出额；选项B，代表机构购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税；选项C，代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额。

5.[答案]ADE

[解析]业务招待费的60%=20×60%=12（万元），销售（营业）收入的5‰=（1300＋200）×5‰=7.5（万元），只能税前扣除7.5万元，需要纳税调增20－7.5=12.5（万元），填入企业所得税纳税申报表的第14行“纳税调整增加额”中。

企业2010年度会计利润＝1300＋200＋360＋60－1000－20－30＝870（万元）捐赠限额＝870×12％＝104.4（万元），公益性捐赠实际发生30万元，可以据实扣除。

居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；国债利息收入免征企业所得税；需要纳税调减360＋60=420（万元），填入第15行“纳税调整减少额”中。

被没收财产损失不得在所得税前扣除，应当填入第14行“纳税调整增加额”20万元。

第14行“纳税调整增加额”＝12.5＋20＝32.5（万元）第15行“纳税调整减少额”＝60＋360＝420（万元）第27行“应纳所得税额”＝[（870－420）＋32.5]×25％＝482.5×25％＝120.63（万元）第28行“减免所得税额”＝482.5×10%＝48.25（万元）第30行“（实际）应纳税额”＝120.63－48.25＝72.38（万元）

6.[答案]ADE

[解析]《征管法》第45条规定“税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告”。

《征管法》第44条规定：

欠缴税款的纳税人或者它的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。

未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

《国家税务总局关于进一步加强欠税管理工作的通知》（国税发[2004]66号）要求，坚持依法控