行政事业单位内部控制规范解读.ppt

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主讲：

胡晓明主讲：

胡晓明单位：

南京财经大学单位：

南京财经大学第四篇第四篇内部控制篇内部控制篇第七章第七章行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范解读解读11/10/20221n20122012年年1212月月1717日财政部颁布了日财政部颁布了行政事业单位内部控制规行政事业单位内部控制规范范（试行试行）（财政部财会财政部财会201221201221号号），共，共66章章6565条，条，20142014年年11月月11日起施行。

日起施行。

n行政事业单位内控规范的发布，是富有重大社会意义、经行政事业单位内控规范的发布，是富有重大社会意义、经济意义的事件，更是实现了济意义的事件，更是实现了对对企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范的三大突破：

的三大突破：

n首先是监管范围的突破：

首先是监管范围的突破：

从企业到行政事业单位范围的扩从企业到行政事业单位范围的扩大，监管对象包含了各级党的机关、人大机关、行政机关、大，监管对象包含了各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位。

团体和事业单位。

n其次是内控目标的突破：

其次是内控目标的突破：

增加了增加了“有效防范舞弊和预防腐有效防范舞弊和预防腐败败”，“提高公共实务的效率和效果提高公共实务的效率和效果”的新的控制目标。

的新的控制目标。

一、内部控制基本规定要求一、内部控制基本规定要求行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范解读解读解读解读11/10/20222n再次是内控规范结构的突破：

再次是内控规范结构的突破：

将将企业内部控制基本规企业内部控制基本规范范五大要素的核心内容融合到五大要素的核心内容融合到“风险评估和控制方法风险评估和控制方法”、“单位层面的内部控制单位层面的内部控制”、“业务层面的内部控制业务层面的内部控制”等要求中，更适合行政事业单位的特点，有益于行政等要求中，更适合行政事业单位的特点，有益于行政事业单位管理的改革和透明化，也为今后中小型企业内控事业单位管理的改革和透明化，也为今后中小型企业内控管理的实施提供有效的参考路径。

管理的实施提供有效的参考路径。

n新规范的发布，对于政府公信力的提升提供科学管理的标新规范的发布，对于政府公信力的提升提供科学管理的标准与要求，对于今后政府提倡、公众期待的准与要求，对于今后政府提倡、公众期待的“阳光财政阳光财政”的建立和实施提供了科学的治理结构。

的建立和实施提供了科学的治理结构。

n

（一）适用范围

（一）适用范围n行政单位：

行政单位：

按照一定的法律程序建立的行使国家权力，受按照一定的法律程序建立的行使国家权力，受一、内部控制基本规定要求一、内部控制基本规定要求行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范解读解读解读解读11/10/20223n理国家事务的部门和单位。

理国家事务的部门和单位。

特点：

特点：

产品的公共性、非排他产品的公共性、非排他性；资金来源的无偿性和单一性；预算的严肃性、收支两性；资金来源的无偿性和单一性；预算的严肃性、收支两条线；活动的非营利性；资金运动是单向性。

条线；活动的非营利性；资金运动是单向性。

n事业单位：

事业单位：

国家为了社会公益目的，由国家机关举办或其国家为了社会公益目的，由国家机关举办或其他组织利用国有资产举办的，从事科教文卫等活动的社会他组织利用国有资产举办的，从事科教文卫等活动的社会组织（组织（即属于公办的而非民间的非营利组织）。

即属于公办的而非民间的非营利组织）。

特点：

特点：

不不以盈利为目的；财政及其他单位拨入资金，主要不以经济以盈利为目的；财政及其他单位拨入资金，主要不以经济利益的获取为回报。

利益的获取为回报。

n

（二）单位负责人的责任

（二）单位负责人的责任单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。

负责。

单位应当根据规范建立适合本单位实际情况的内部控单位应当根据规范建立适合本单位实际情况的内部控一、内部控制基本规定要求一、内部控制基本规定要求行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范解读解读解读解读11/10/20224n制体系，并组织实施。

制体系，并组织实施。

n及时评析贯彻执行情况。

及时评析贯彻执行情况。

应认真学习、积极贯彻新应认真学习、积极贯彻新财会制度，也要动态分析、积极改进内部控制制度财会制度，也要动态分析、积极改进内部控制制度与机制。

与机制。

n加强服务与监督。

加强服务与监督。

应坚持履职尽责、依法行政，充应坚持履职尽责、依法行政，充分结合自身履行行政监管职责的实际情况，采取宣分结合自身履行行政监管职责的实际情况，采取宣传、培训、座谈、调研、监督检查等方式，积极督传、培训、座谈、调研、监督检查等方式，积极督促本系统内部以及其他相关行政事业单位学习、贯促本系统内部以及其他相关行政事业单位学习、贯彻并严格执行新财会制度。

彻并严格执行新财会制度。

n加强自律与律他。

加强自律与律他。

通过加强内部控制尤其是预算管通过加强内部控制尤其是预算管理和收支管理，强化财务管理，严格控制理和收支管理，强化财务管理，严格控制“三公经三公经费费”支出，着力提高财政资金使用绩效。

支出，着力提高财政资金使用绩效。

一、内部控制基本规定要求一、内部控制基本规定要求行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范解读解读解读解读11/10/20225nn具体工作（实施步骤）包括：

具体工作（实施步骤）包括：

具体工作（实施步骤）包括：

具体工作（实施步骤）包括：

梳理单位各类经济活动的业务流程梳理单位各类经济活动的业务流程梳理单位各类经济活动的业务流程梳理单位各类经济活动的业务流程明确业务环节明确业务环节明确业务环节明确业务环节系统分析经济活动风险系统分析经济活动风险系统分析经济活动风险系统分析经济活动风险确定风险点确定风险点确定风险点确定风险点选择风险应对策略选择风险应对策略选择风险应对策略选择风险应对策略在此基础上根据国家有关规定建立健全单位在此基础上根据国家有关规定建立健全单位在此基础上根据国家有关规定建立健全单位在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真各项内部管理制度并督促相关工作人员认真各项内部管理制度并督促相关工作人员认真各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。

执行。

执行。

执行。

一、内部控制基本规定要求一、内部控制基本规定要求行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范解读解读解读解读11/10/20226nn（三）风险评估小组（三）风险评估小组（三）风险评估小组（三）风险评估小组nn单位应当单位应当单位应当单位应当建立经济活动风险定期评估机制建立经济活动风险定期评估机制建立经济活动风险定期评估机制建立经济活动风险定期评估机制，对经，对经，对经，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。

济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。

济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。

济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。

nn单位开展经济活动风险评估应当单位开展经济活动风险评估应当单位开展经济活动风险评估应当单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工成立风险评估工成立风险评估工成立风险评估工作小组，单位领导担任组长作小组，单位领导担任组长作小组，单位领导担任组长作小组，单位领导担任组长，由内部控制职能部，由内部控制职能部，由内部控制职能部，由内部控制职能部门或牵头部门的负责人担任副组长，由有关部门门或牵头部门的负责人担任副组长，由有关部门门或牵头部门的负责人担任副组长，由有关部门门或牵头部门的负责人担任副组长，由有关部门或岗位抽调关键工作人员及技术专家作为工作小或岗位抽调关键工作人员及技术专家作为工作小或岗位抽调关键工作人员及技术专家作为工作小或岗位抽调关键工作人员及技术专家作为工作小组的成员。

组的成员。

组的成员。

组的成员。

nn经济活动经济活动经济活动经济活动风险评估结果应当形成书面报告风险评估结果应当形成书面报告风险评估结果应当形成书面报告风险评估结果应当形成书面报告并及时并及时并及时并及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。

提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。

提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。

提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。

一、内部控制基本规定要求一、内部控制基本规定要求行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范解读解读解读解读11/10/20227nn（四）内部控制职能部门（四）内部控制职能部门（四）内部控制职能部门（四）内部控制职能部门nn单位应当单独单位应当单独单位应当单独单位应当单独设置内部控制职能部门或确定内部控制牵头设置内部控制职能部门或确定内部控制牵头设置内部控制职能部门或确定内部控制牵头设置内部控制职能部门或确定内部控制牵头部门，部门，部门，部门，负责组织协调内部控制工作。

负责组织协调内部控制工作。

负责组织协调内部控制工作。

负责组织协调内部控制工作。

nn（五）评价报告与检查（五）评价报告与检查（五）评价报告与检查（五）评价报告与检查nn单位负责人应当单位负责人应当单位负责人应当单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制指定专门部门或专人负责对单位内部控制指定专门部门或专人负责对单位内部控制指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告。

的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告。

的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告。

的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告。

nn国务院财政部门及其派出机构和县级以上地方各级人民政国务院财政部门及其派出机构和县级以上地方各级人民政国务院财政部门及其派出机构和县级以上地方各级人民政国务院财政部门及其派出机构和县级以上地方各级人民政府财政部门府财政部门府财政部门府财政部门应当对单位内部控制的建立和实施情况进行监应当对单位内部控制的建立和实施情况进行监应当对单位内部控制的建立和实施情况进行监应当对单位内部控制的建立和实施情况进行监督检查督检查督检查督检查，有针对性地提出检查意见和建议，并督促单位进，有针对性地提出检查意见和建议，并督促单位进，有针对性地提出检查意见和建议，并督促单位进，有针对性地提出检查意见和建议，并督促单位进行整改。

行整改。

行整改。

行整改。

一、内部控制基本规定要求一、内部控制基本规定要求行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范解读解读解读解读11/10/20228n

（一）内部控制概念

（一）内部控制概念内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

包括管控。

包括单位层面与业务层面单位层面与业务层面两个方面。

两个方面。

nn行政事业单位内部控制与企业内部控制的区别：

行政事业单位内部控制与企业内部控制的区别：

行政事业单位内部控制与企业内部控制的区别：

行政事业单位内部控制与企业内部控制的区别：

nn第一，要素角度的区别第一，要素角度的区别第一，要素角度的区别第一，要素角度的区别nn企业内部控制将企业内部控制主要内容归纳为五个要素，企业内部控制将企业内部控制主要内容归纳为五个要素，企业内部控制将企业内部控制主要内容归纳为五个要素，企业内部控制将企业内部控制主要内容归纳为五个要素，即内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督。

即内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督。

即内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督。

即内部环境、