企业物流成本核算案例.docx

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企业物流成本核算案例

章企业物流成本计算示范案例第22.1生产制造企业物流成本计算及企业物流成本表填写截例一、甲公司是一个小麦加工为主的中外合资面粉生产企业。

1.232006年实现销售收入年底，至2006该公司资产总额6186万元，、6562万元。

内部设有会计部（兼做信息工作）亿元，实现利润总额

个部门，共有人事部、采购部、生产部、质量部、仓储部和销售部7

人，205人，生产人员60人，营销人员员工145人，其中采购人员

用于平方米的仓库，其余为管理人员。

该公司有一个总面积为10000而运输业务和装卸搬运业务均由外部人员承面粉等存货，储存小麦、包，公司支付运费和装卸搬运费。

月有关成本费用资料为依据，计算2006年12本案例以甲公司月的物流成本。

甲公司的成本费用科目有生产成本、制造122006年费用、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出和其他业务成本，其中营业外支出2006年12月无发生额。

具体计算步骤如下：

1、获取甲公司2006年12月相关成本费用发生额及明细资料并逐项分析哪些与物流成本相关。

具体分析结果见表2.1、表2.2、表2.3、表2.4和表2.5。

12月管理费用明细及物流成本相关性分析表表2.12006年发生额管理费用是否与物流注备）

元（明细项目成本相关是94044.09含物流信息人员工资工资

36049.57折旧费是含物流信息设施折旧主要为人事部、会计部、办公费总经理办公室费用2566.24否否会计部、总经理办公室费用差旅费主要为人事部、12267.10

工会经费否5176.08

董事会费45000.00否坏账损失2147087.44否

否应酬费会计部、主要为人事部、总经理办公室费用24777.00

否税金主要为人事部、会计部、总经理办公室费用71351.83

含物流人员费用是15996.30职工福利费

含物流人员费用职工培训费631.00是含物流人员费用劳动保险费39102.00是是3908.68含物流人员费用待业保险费否会计部、主要为人事部、总经理办公室费用1028.34劳动保护费否会计部、邮电费主要为人事部、总经理办公室费用426.81

汽车总经理办公室费用否会计部、主要为人事部、19241.31

诉讼费否3683.00

否会计部、总经理办公室费用低值易耗品摊销129.00主要为人事部、否65749.45其他17203.40是含物流人员费用住房公积金

否环境保护费2940.56

总经理办公室费用5915.00修理费否主要为人事部、会计部、含物流人员费用17827.50统筹医疗金是25182.68照明电费是含仓库电费合计2657284.38

年12月制造费用明细及物流成本相关性分析表表2.22006发生额制造费用是否与物流备注）

明细项目元（成本相关含车间包装设备折旧费折旧费是58654.90

是修理费61841.90含车间包装设备修理费否10345.81主要为车间制造耗用水费水费否5813.30主要为车间人员支出费用差旅费

否主要为车间人员支出费用1510.00邮电费

是含库存和包装设备保险费用保险费21684.00

是含包装工人费用3358.50劳动保护费

是1025.95职工福利费含包装工人费用

否主要为制造产品而发生的费用2906.42试验检验费

否主要为车间低值易耗品摊销99.00

低值易耗品摊销．

）含包装业务为车间管理人员办公费办公费（447.38是否其他989.37

合计168676.53

月销售费用明细及物流成本相关性分析表年12表2.32006发生额销售费用是否与物流注备）

元（明细项目成本相关300925.56是对外支付运费运输费对外支付装卸费装卸费是31154.60

是保险费铁路运输保险费3010.00

44244.40主要为广告宣传费广告费否差旅费15472.00主要为业务部门人员发生费用否3300.00邮电费是含物流信息费

是6646.32汽车含零星物流运输费是61473.17业务部门（含物流业务）人员费用工资2372.43办公及劳保是业务部门（含物流业务）人员费用主要为包装材料及周转用仓库蓬布费用低值易耗品摊销3910.75是主要为仓库及业务办公用房折旧费13805.27折旧费是17952.30货物出口报关税及港杂费是其他

业务部门（含物流业务）人员费用劳动保护费626.17是合计504892.97

12表2.4年2006月生产成本明细及物流成本相关性分析表发生额生产成本是否与物流注备）

（明细项目元成本相关7331343.53否直接材料主要为生产面粉耗用的小麦含包装材料辅助材料309402.24是燃料及动力含包装设施耗用电费172565.47是114726.27工资含包装工人工资是制造费用结转否制造费用168751.53

合计8096789.04

表2.52006年12月财务费用明细及物流成本相关性分析表

财务费用发生额是否与物流备注）元（明细项目成本相关否371.09金融机构手续费

是主要为购买原材料所发生的货款利息支出7957.00利息支出

否-30547.73汇兑损失

否-8284.99利息收入

合计-30486.63

中与物流成本有2.52.4和表2.32、对表2.1、表2.2、表、表。

关的费用内容进行汇总，具体见表2.6月物流成本相关费用明细汇总表年12表2.62006发生额序项目备注）

元（号含物流信息设施折旧1

36049.57）管理费用－折旧费（表2.194044.09管理费用－工资（表2.1）17203.40）管理费用－住房公积金（表2.1含业务人员（包括）费用2

61473.17销售费用－工资（表2.3）114726.272.4）生产成本－工资（表77465.48管理费用－福利费、培训、劳动和待业保）（表2.1险及统筹医疗金公司全体人员（含物流人员）费4384.45（表3

制造费用－职工福利费、劳动保护费用626.172.2）

销售费用－劳动保护费（表2.3）含仓库电费2.1管理费用－照明电费（表）425182.68

58654.902.2）制造费用－折旧费（表含车间包装设备折旧费、修理费561841.90制造费用－修理费（表2.2）含存货和包装设备保险费用制造费用－保险费（表2.221684.00）6

含包装业务费用2.2制造费用－办公费（表）7447.38

对外支付运费300925.56销售费用－运输费（表2.3）8对外支付装卸费2.3销售费用－装卸费（表）31154.60

铁路运输保险费3010.00）销售费用－保险费（表2.39

含零星物流运输费销售费用－汽车（表6646.322.3）10

业务部门（2372.43）销售费用－办公费（表112.3含物流业务）人员费用

包装材料及周转用仓库蓬布费用2.3销售费用－低值易耗摊销（表）3910.7512

仓库及业务办公用房折旧费13805.27）销售费用－折旧费（表2.313

含物流信息费销售费用－邮电费（表）2.3143300.00

货物出口报关报税及港杂费销售费用－其他（表2.31517952.30）

含包装材料）生产成本－辅助材料（表2.4309402.2416含包装设施耗用电费）2.4生产成本－燃料及动力（表172565.47

购买原材料发生的贷款利息支出）17财务费用－利息支出（表2.57975.00

合计1446803.40

3、物流成本资料分析及物流成本计算。

根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料，对表2.6中与物流成本有关的费用逐项进行分拆，并设物流成本辅助账户，按三个维度计算物流成本。

．

项，经查明细资料，其中微机等信息设施中第1

（1）对于表2.6会计部的折旧费为6008.26元。

该项费用按微机工作时数进行分配，提供的物流成本计算信息需求表见表2.7。

表2.7物流成本计算信息需求表日月312006年12）填写部门（章：

会计部

目息信项

15会计部在岗人数人0专职从事物流信息工作人数人1兼职从事物流信息工作人数人月份工作总时数12小时186兼职物流信息人员月份使用微机从事信息工作时数兼职物流信息人员12小时93小时15.5月份使用微机从事企业内物流信息工作时数兼职物流信息人员12

所提供信息，物流信息成本计算如下：

根据上述资料及表2.71/6＝÷93物流信息工作时数占全部信息工作时数的比例为15.5（1/6）=1001.38

物流信息作业维护费＝6008.26×将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：

1

1001.38物流成本——物流信息成本——企业内物流成本——维护费……

管理费用－经查明细资料，2项人工费用，中第

（2）对于表2.6工资94044.09元中含物流信息人员工资，该公司会计部门一名员工兼做信息系统管理员，每月工资为3000元，该项费用按物流信息工作时数进行分配；销售费用－工资61473.17元中含仓储人员工资18000元，该公司共有仓储人员10人，其中两人从事仓储管理工作，工资为5000元，另外8人从事仓储业务工作，工资为13000元；生产成本－工资114726.27元中含包装人员工资20000元，该公司共有包装人员15人，其中一人从事包装管理工作，工资为2500元，14元；管理费用－住房公积金17500人从事包装业务工作，工资为

提取职17203.40元中含物流人员支出，该公司按职工工资总额的5%相关物流成本计算如的信息，根据上述资料及表2.7工住房公积金。

下：

1/12＝÷186物流信息工作时数占全部工作时数的比例＝15.5）=262.5（元）物流信息作业人工费＝3000×1/12×（1+5%）＝13650（元）物流仓储作业人工费＝13000×（1+5%18375（元））＝物流包装作业人工费＝17500×（1+5%7875（元）1+5%物流管理作业人工费＝（5000+2500）×（）＝将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户：

262.52物流成本——物流信息成本——企业内部物流成本——人工费……136503——仓储成本——企业内部物流成本——人工费…………183754——包装成本——企业内部物流成本——人工费…………

78755

——物流管理成本——企业内部物流成本——人工费……

项人工费，经查明细资料，管理费用－福中第32.6（3）对于表元为全体员工利费、培训、劳动和待业保险及统筹医疗金77465.48元和4384.45劳动保护费所发生费用支出，制造费用－职工福利费、元为采购、生产和营销部门人员所发626.17销售费用－劳动保护费该公司生的费用支出，上述费用支出按物流作业职工人数进行分配。

人，其中：

包装人员60人，生产部门145人，采购部门5共有员工210人，人从事包装作业；仓储人员人，151人从事包装管理，14人从事仓储管理，8人从事仓储作业，营销部门20人，其余为管理人员（从事物流信息作业的人员为兼职，忽略不计）。

根据上述资料，相关物流成本计算如下：

1/145

包装管理人员占企业总人数的比例＝

14/145包装作业人员占企业总人数的比例＝2/145仓储管理人员占企业总人数的比例＝8/145

仓储作业人员占企业总人数的比例＝1/包装管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例＝1/85

（5+60+20）＝14/85包装作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例＝2/85仓储管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例＝8/85仓储作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例＝）4384.45+626.1777465.48包装管理人员人工费＝×1/145+（593.19

＝1/85×）（77465.48×14/145+4384.45+626.17包装作业人员人工费＝8304.71

＝×14/85）2/145+×（4384.45+626.17仓储管理人员人工费＝77465.481186.39

×2/85＝）（4384.45+626.17×仓储作业人员人工费＝77465.488/145+4745.55

8/85＝×1779.58＝593.19+1186.39物流管理人员人工费＝8304.71物流包装作业人工费＝4745.55

物流仓储作业人工费＝将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户：

物流成本——物流管理成本——企业内部物流成本——人工费……1779.586

——包装成本——企业内物流成本——人工费……………8304.717

——仓储成本——企业内部物流成本——人工费…………4745.558

项，经查明细资料，其中含有支付仓库照中第4（4）对于表2.6元。

车间共有生产工人4197.11明电费1399元，支付车间照明电费人。

车间照明电费按从事物流作1560人，其中从事包装作业人数为业的人数进行分配。

根据上述资料，相关物流成本计算如下：

0.25＝包装作业人数占车间生产人数比例＝15/601049.28＝4197.11×0.25包装作业消耗的照明电费＝1399仓储作业消耗的照明电费＝将上述结果分别计入物流成本辅助账户：

1049.289物流成本——包装成本——企业内部物流成本——一般经费……139910

——仓储成本——企业内部物流成本——一般经费……

元中第5项，经查明细资料，折旧费58654.90（5）对于表2.6元中含有包装设备修元，修理费61841.90中含包装设备折旧费48006092元。

据此，相关物流成本计算如下：

理费10892包装作业的维护费＝4800+6092＝将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：

1089211物流成本——包装成本——企业内部物流成本——维护费……

项，经查明细资料，其中含有采购存货保中第6（6）对于表2.6元。

6872险费用元，包装设备保险费用3241将上述物流成本信息分别计入物流成本辅助账户：

物流成本——包装成本——企业内部物流成本——维护费……324112

——存货保险成本——供应物流成本——特别经费…687213

（7）对于表2.6中第7项，经查明细资料，该项费用为车间管理其中包括包装作业管理人员人，4车间管理人员人员所耗用办公费，

人。

据此，相关物流成本计算如下：

11/4包装作业管理人数占车间管理人员人数比例＝111.851/4＝物流管理作业一般经费＝447.38×将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：

111.8514

物流成本——物流管理成本——企业内部物流成本——一般经费……

月行驶12对于表（8）2.6中第8项，经查明细资料，外部运输队公里，里程数为48000公里，其中材料采购阶段行驶里程数为16000月共搬运装32000产品销售阶段行驶里程数为公里，外部装卸队12吨，在企业内仓库卸货物1400吨，其中采购阶段装卸搬运材料400吨。

吨，销售阶段装卸搬运产品800与车间之间搬运各种材料约200相装卸费按货物重量进行分配。

据此，运输费用按里程数进行分配，关物流成本计算如下：

1/34800016000÷＝供应阶段行驶里程数占全部里程数比例＝2/3＝÷48000销售阶段行驶里程数占全部里程数比例＝32000供应阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例＝2/7

400/1400＝企业内物流阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例＝1/7

200/1400＝销售阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例＝4/7

＝800/1400100308.52＝300925.56×1/3供应阶段负担对外支付运输成本＝200617.04

＝2/3×300925.56销售阶段负担对外支付运输成本＝

＝31154.60×2/7供应阶段负担对外支付装卸搬运成本＝8901.31

＝1/7企业内物流阶段负担对外支付装卸搬运成本＝31154.60×4450.66

＝销售阶段负担对外支付装卸搬运成本＝31154.60×4/717802.63

将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：

100308.5215物流成本——运输成本——供应物流成本——委托……200617.0416…——运输成本——销售物流成本——委托…

8901.3117——装卸搬运成本——供应物流成本——委托……4450.6618——装卸搬运成本——企业内部物流成本——委托17802.6319

——装卸搬运成本——销售物流成本——委托……

该项费用为铁路运输项，中第9（9）对于表2.6经查明细资料，1960途中保险费支出。

其中采购材料支付1050元，销售产品支付元。

将上述物流成本信息计入相关物流成本辅助账户：

105020物流成本——存货保险成本——供应物流成本——特别经费……196021

——存货保险成本——销售物流成本——特别经费……

该项费用主要为维经查明细资料，2.6中第10项，（10）对于表其中有一部分为从事零星物流运输业务所修维护及燃料动力消耗费，6300公里，12月份共行驶发生的费用，根据有关统计数据，该车辆用于零星物流业务运输里程数为2100公里，其中采购阶段行驶1400公里，销售阶段行驶700公里。

据此，相关物流成本计算如下：

供应阶段车辆行驶里程数占总行驶里程数的比例＝1400÷63002/9

＝

＝6300700销售阶段车辆行驶里程数占总行驶里程数的比例＝÷1/9

1476.962/9＝6646.32供应阶段运输作业维护费＝×738.481/9＝×销售阶段运输作业维护费＝6646.32将上述物流成本信息计入相关物流成本辅助账户：

1476.9622物流成本——运输成本——供应物流成本——维护费……738.4823

——运输成本——销售物流成本——维护费……

项，经查明细资料，该项费用为采购、11中第（11）对于表6.6采购按物流作业职工人数分配，营销及仓储管理人员所耗用办公费，人。

据此，相关物流成人，营销人员人员520人，仓储管理人员2本计算如下：

÷仓储管理人员占采购、营销和仓储管理人员总人数比例＝22/27

（5+20+2）＝175.74仓储管理作业耗用办公费＝2372.43×2/27＝将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：

175.7424

物流成本——物流管理成本——企业内物流成本——一般经营……

项，经查明细资料，该项费用主要为包中第对于表2.612（12）1410.5装用材料及周转使用的露天仓库蓬布，其中包装材料摊销额元。

元，仓库蓬布摊销额为2500.25将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：

物流成本——包装成本——企业内部物流成本——材料费……1410.525

——仓储成本——企业内部物流成本——维护费……2500.2526

项，经查明细资料，该项费用主要为仓13中第2.6对于表（13）．

11805.27元。

库及业务办公用房折旧费，其中仓库折旧费为将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：

11805.2727

物流成本——仓储成本——企业内部物流成本——维护费……

项，经查明细资料，该项费用主要为采142.6（14）对于表中第与物流信80%购、营销部门发生的邮件信息费。

据统计，邮电费中约与材料采购有关，60%与产品销售有关。

40%息相关，其中据此，相关物流成本计算如下：

2640

＝×80%物流信息成本＝33001056＝×40%2640供应阶段负担物流信息成本＝15842640×60%＝销售阶段负担物流信息成本＝将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：

105628物流成本——物流信息成本——供应物流成本——一般经费……158429——物流信息成本——销售物流成本——一般经费……

项，经查明细资料，该项费用主要为货中第152.6（15）对于表2652.30元。

物出口报关报税及港杂费，其中港杂费将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：

2652.3030

物流成本——物流管理成本——销售物流成本——一般经费……

309402.24辅助材料16项，经查明细资料，2.6（16）对于表中第元按耗用电力元，燃料及动力172565.47215000元中包含包装材料度，其中含包装设3000度数分配，12月份生产车间耗电力总度数为度。

据此，相关物流成本计算如下：

60备耗用电力＝60/3000包装设备耗用电力度数占耗用电力总度数的比例＝

1/50

3451.31＝包装作业耗用电费＝172565.47×1/50将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：

21500031物流成本——包装成本——企业内部物流成本——材料费……3451.3132

——包装成本——企业内部物流成本——维护费……

项，经查明细资料，该项费用主要为购17（17）对于表2.6中第买原材料所发生的借款信息支出。

将上述信息计入有关物流成本辅助账户：

797533

物流成本——流动资金占用成本——供应物流成本——特别经费……

同元，年12月出售下脚料等取得收入35000该公司于（18）2005“其该项支出列入元和1500元，时发生装卸搬运及运输费分别为500他业务成本”科目将上述信息计入有关物流成本辅助账户：

50034物流成本——装卸搬运成本——废弃物物流成本——委托……150035……——运输成本——废弃物物流成本——委托

月底仓库存货结余明细如下：

小麦结余122006年（19）该公司1482200.20公斤，副产品结余12175658公斤，面粉结余4040611.58元，月初结余价值总额为29683691.69公斤，结余价值总额，据此，相关物流成5.58%）（一年期银行贷款利率为29342314.40元本计算如下：

存货占用自有资金所产生的机会成本＝（29683691.69+29342314.40）÷2×5.58%÷12＝137235.46

将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：

137235.4636

物流成本——流动资金占用成本—企业内部物流成本——特别经费

、按“企业物流成本主表”的要求汇总计算物流成本。

凡未注4明委托字样的，为自营物流成本。

表2.8甲公司物流成本汇总分析表

1）物流信息成本—企业内物流成本＝1+2＝1001.38+262.5＝1263.88

2）仓储成本—企业内部成本＝3+8+10+26+27＝13650+4745.55+1399+2500.25+11805.27＝34100.07

3）包装成本－企业内部成本＝4+7+9+11+12+25+31+32＝18375+8304.71+1049.28+10892+3241+1410.5+215000+3451.31＝26