企业物流成本核算案例.docx

1、企业物流成本核算案例 章 企业物流成本计算示范案例第2 2.1生产制造企业物流成本计算及企业物流成本表填写截 例一、甲公司是一个小麦加工为主的中外合资面粉生产企业。1.232006年实现销售收入年底，至2006该公司资产总额6186万元，、6562万元。内部设有会计部（兼做信息工作）亿元，实现利润总额 个部门，共有人事部、采购部、生产部、质量部、仓储部和销售部7 人，205人，生产人员60人，营销人员员工145人，其中采购人员 用于平方米的仓库，其余为管理人员。该公司有一个总面积为10000而运输业务和装卸搬运业务均由外部人员承面粉等存货，储存小麦、 包，公司支付运费和装卸搬运费。月有关成本费

2、用资料为依据，计算2006年12本案例以甲公司月的物流成本。甲公司的成本费用科目有生产成本、制造122006年费用、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出和其他业务成本，其中营业外支出2006年12月无发生额。具体计算步骤如下： 1、 获取甲公司2006年12月相关成本费用发生额及明细资料并逐项分析哪些与物流成本相关。具体分析结果见表2.1、表2.2、表2.3、表2.4和表2.5。 12月管理费用明细及物流成本相关性分析表表2.1 2006年 发生额管理费用是否与物流 注备 ) 元 (明细项目 成本相关 是94044.09 含物流信息人员工资工资 36049.57 折旧费 是含物流信息设施折

3、旧 主要为人事部、会计部、办公费 总经理办公室费用2566.24 否 否会计部、总经理办公室费用 差旅费 主要为人事部、12267.10 工会经费 否5176.08 董事会费 45000.00 否 坏账损失2147087.44 否 否应酬费 会计部、主要为人事部、总经理办公室费用24777.00 否 税金主要为人事部、会计部、总经理办公室费用71351.83 含物流人员费用 是15996.30 职工福利费 含物流人员费用 职工培训费631.00 是 含物流人员费用劳动保险费 39102.00 是 是3908.68 含物流人员费用 待业保险费 否会计部、主要为人事部、总经理办公室费用1028.3

4、4 劳动保护费 否会计部、 邮电费主要为人事部、总经理办公室费用426.81 汽车 总经理办公室费用 否会计部、主要为人事部、19241.31 诉讼费否 3683.00 否会计部、总经理办公室费用 低值易耗品摊销129.00 主要为人事部、 否65749.45 其他 17203.40 是含物流人员费用住房公积金 否 环境保护费 2940.56 总经理办公室费用 5915.00 修理费否主要为人事部、会计部、 含物流人员费用 17827.50 统筹医疗金是 25182.68 照明电费 是含仓库电费 合计 2657284.38 年12月制造费用明细及物流成本相关性分析表表2.2 2006发生额制造

5、费用 是否与物流备 注 ) 明细项目元 ( 成本相关含车间包装设备折旧费 折旧费 是58654.90 是 修理费 61841.90 含车间包装设备修理费否10345.81 主要为车间制造耗用水费 水费否 5813.30 主要为车间人员支出费用差旅费 否 主要为车间人员支出费用1510.00 邮电费 是含库存和包装设备保险费用保险费 21684.00 是 含包装工人费用3358.50 劳动保护费 是1025.95 职工福利费 含包装工人费用 否主要为制造产品而发生的费用 2906.42 试验检验费 否 主要为车间低值易耗品摊销99.00 低值易耗品摊销 ) 含包装业务 为车间管理人员办公费办公费

6、 (447.38 是 否其他 989.37 合计168676.53 月销售费用明细及物流成本相关性分析表年12表2.3 2006 发生额销售费用是否与物流 注备) 元(明细项目 成本相关 300925.56 是对外支付运费运输费 对外支付装卸费 装卸费 是31154.60 是保险费 铁路运输保险费3010.00 44244.40 主要为广告宣传费广告费否 差旅费15472.00 主要为业务部门人员发生费用 否 3300.00 邮电费 是含物流信息费 是 6646.32 汽车含零星物流运输费 是 61473.17 业务部门（含物流业务）人员费用 工资 2372.43 办公及劳保 是业务部门（含物

7、流业务）人员费用 主要为包装材料及周转用仓库蓬布费用低值易耗品摊销 3910.75 是 主要为仓库及业务办公用房折旧费13805.27 折旧费 是 17952.30 货物出口报关税及港杂费 是其他 业务部门（含物流业务）人员费用 劳动保护费 626.17 是 合计504892.97 12表2.4 年 2006月生产成本明细及物流成本相关性分析表 发生额生产成本是否与物流 注备 ) ( 明细项目元 成本相关 7331343.53 否直接材料 主要为生产面粉耗用的小麦 含包装材料 辅助材料 309402.24 是 燃料及动力 含包装设施耗用电费172565.47 是 114726.27 工资含包装

8、工人工资 是 制造费用结转否 制造费用168751.53 合计 8096789.04 表2.5 2006年12月财务费用明细及物流成本相关性分析表 财务费用 发生额 是否与物流备 注 ) 元(明细项目 成本相关 否371.09 金融机构手续费 是 主要为购买原材料所发生的货款利息支出7957.00 利息支出 否-30547.73 汇兑损失 否-8284.99 利息收入 合计 -30486.63 中与物流成本有2.52.4和表2.32、对表2.1、表2.2、表、表 。关的费用内容进行汇总，具体见表2.6 月物流成本相关费用明细汇总表年12表2.6 2006 发生额序项 目 备 注 ) 元( 号含

9、物流信息设施折旧 1 36049.57 ）管理费用折旧费（表2.194044.09 管理费用工资（表2.1）17203.40 ） 管理费用住房公积金（表2.1 含业务人员（包括）费用2 61473.17 销售费用工资（表2.3）114726.27 2.4） 生产成本工资（表77465.48 管理费用福利费、培训、劳动和待业保 ） （表2.1险及统筹医疗金公司全体人员（含物流人员）费4384.45 （表3 制造费用职工福利费、劳动保护费用 626.17 2.2） 销售费用劳动保护费（表2.3）含仓库电费 2.1管理费用照明电费（表） 4 25182.68 58654.90 2.2） 制造费用折旧

10、费（表含车间包装设备折旧费、修理费5 61841.90 制造费用修理费（表2.2）含存货和包装设备保险费用制造费用保险费（表2.2 21684.00 ）6 含包装业务费用2.2制造费用办公费（表）7 447.38 对外支付运费 300925.56 销售费用运输费（表2.3） 8 对外支付装卸费 2.3销售费用装卸费（表）31154.60 铁路运输保险费3010.00 ）销售费用保险费（表2.3 9 含零星物流运输费销售费用汽车（表6646.32 2.3）10 业务部门(2372.43 ）销售费用办公费（表11 2.3 含物流业务)人员费用 包装材料及周转用仓库蓬布费用 2.3销售费用低值易耗摊

11、销（表）3910.75 12 仓库及业务办公用房折旧费13805.27 ）销售费用折旧费（表2.313 含物流信息费销售费用邮电费（表 ）2.314 3300.00 货物出口报关报税及港杂费销售费用其他（表2.3 15 17952.30 ） 含包装材料）生产成本辅助材料（表2.4 309402.24 16 含包装设施耗用电费）2.4生产成本燃料及动力（表 172565.47 购买原材料发生的贷款利息支出）17 财务费用利息支出（表2.57975.00 合计1446803.40 3、物流成本资料分析及物流成本计算。根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料，对表2.6中与物流成本有关的费用

12、 逐项进行分拆，并设物流成本辅助账户，按三个维度计算物流成本。 项，经查明细资料，其中微机等信息设施中第1(1)对于表2.6会计部的折旧费为6008.26元。该项费用按微机工作时数进行分配， 提供的物流成本计算信息需求表见表2.7。 表2.7 物流成本计算信息需求表 日月31 2006年12 )填写部门(章：会计部 目 息信 项 15会计部在岗人数 人 0专职从事物流信息工作人数 人 1兼职从事物流信息工作人数 人 月份工作总时数12 小时186兼职物流信息人员 月份使用微机从事信息工作时数兼职物流信息人员12 小时93 小时15.5月份使用微机从事企业内物流信息工作时数兼职物流信息人员12

13、所提供信息，物流信息成本计算如下：根据上述资料及表2.71/6 93物流信息工作时数占全部信息工作时数的比例为15.5(1/6)=1001.38 物流信息作业维护费6008.26 将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户： 1 1001.38物流成本物流信息成本企业内物流成本维护费 管理费用经查明细资料，2项人工费用，中第(2) 对于表2.6工资94044.09元中含物流信息人员工资，该公司会计部门一名员工兼做信息系统管理员，每月工资为3000元，该项费用按物流信息工作时数进行分配；销售费用工资61473.17元中含仓储人员工资18000元，该公司共有仓储人员10人，其中两人从事仓储管理工作，工

14、资为5000元，另外8人从事仓储业务工作，工资为13000元；生产成本工资114726.27元中含包装人员工资20000元，该公司共有包装人员15人，其中一人从事包装管理工作，工资为2500元，14元；管理费用住房公积金17500人从事包装业务工作，工资为 提取职17203.40元中含物流人员支出，该公司按职工工资总额的5%相关物流成本计算如的信息，根据上述资料及表2.7工住房公积金。 下：1/12 186物流信息工作时数占全部工作时数的比例15.5 ）=262.5（元）物流信息作业人工费30001/12（1+5% ）13650（元）物流仓储作业人工费13000（1+5% 18375（元）物流

15、包装作业人工费17500（1+5% 7875（元）1+5%物流管理作业人工费（5000+2500）（） 将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户：262.5 2 物流成本物流信息成本企业内部物流成本人工费13650 3 仓储成本企业内部物流成本人工费18375 4 包装成本企业内部物流成本人工费 7875 5 物流管理成本企业内部物流成本人工费 项人工费，经查明细资料，管理费用福中第32.6(3)对于表元为全体员工利费、培训、劳动和待业保险及统筹医疗金77465.48元和4384.45劳动保护费所发生费用支出，制造费用职工福利费、元为采购、生产和营销部门人员所发626.17销售费用劳动保护费该

16、公司生的费用支出，上述费用支出按物流作业职工人数进行分配。人，其中：包装人员60人，生产部门145人，采购部门5共有员工210人，人从事包装作业；仓储人员人，151人从事包装管理，14人从事仓储管理，8人从事仓储作业，营销部门20人，其余为管理人员（从事物流信息作业的人员为兼职，忽略不计）。 根据上述资料，相关物流成本计算如下： 1/145 包装管理人员占企业总人数的比例 14/145 包装作业人员占企业总人数的比例2/145 仓储管理人员占企业总人数的比例8/145 仓储作业人员占企业总人数的比例1/包装管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例1/85 （5+60+20）14/85 包装

17、作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例2/85 仓储管理人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例8/85 仓储作业人员占企业采购、生产、营销部门人数的比例）4384.45+626.1777465.48包装管理人员人工费1/145+（593.19 1/85）（77465.4814/145+4384.45+626.17包装作业人员人工费8304.71 14/85）2/145+（4384.45+626.17仓储管理人员人工费77465.481186.39 2/85）（4384.45+626.17仓储作业人员人工费77465.488/145+4745.55 8/851779.58 593.19+

18、1186.39物流管理人员人工费8304.71 物流包装作业人工费4745.55 物流仓储作业人工费将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户： 物流成本物流管理成本企业内部物流成本人工费1779.58 6 包装成本企业内物流成本人工费8304.71 7 仓储成本企业内部物流成本人工费4745.55 8 项，经查明细资料，其中含有支付仓库照中第4(4)对于表2.6元。车间共有生产工人4197.11明电费1399元，支付车间照明电费人。车间照明电费按从事物流作1560人，其中从事包装作业人数为 业的人数进行分配。根据上述资料，相关物流成本计算如下：0.25 包装作业人数占车间生产人数比例15/60

19、1049.28 4197.110.25包装作业消耗的照明电费1399 仓储作业消耗的照明电费 将上述结果分别计入物流成本辅助账户：1049.28 9 物流成本包装成本企业内部物流成本一般经费1399 10 仓储成本企业内部物流成本一般经费 元中第5项，经查明细资料，折旧费58654.90(5) 对于表2.6元中含有包装设备修元，修理费61841.90中含包装设备折旧费4800 6092元。据此，相关物流成本计算如下：理费10892 包装作业的维护费4800+6092将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户： 10892 11 物流成本包装成本企业内部物流成本维护费 项，经查明细资料，其中含有采购

20、存货保中第6(6)对于表2.6 元。6872险费用元，包装设备保险费用3241 将上述物流成本信息分别计入物流成本辅助账户：物流成本包装成本企业内部物流成本维护费3241 12 存货保险成本供应物流成本特别经费6872 13 (7)对于表2.6中第7项，经查明细资料，该项费用为车间管理其中包括包装作业管理人员人，4车间管理人员人员所耗用办公费， 人。据此，相关物流成本计算如下：11/4 包装作业管理人数占车间管理人员人数比例111.85 1/4物流管理作业一般经费447.38 将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：111.85 14 物流成本物流管理成本企业内部物流成本一般经费 月行驶12对

21、于表(8)2.6中第8项，经查明细资料，外部运输队公里，里程数为48000公里，其中材料采购阶段行驶里程数为16000月共搬运装32000产品销售阶段行驶里程数为公里，外部装卸队12吨，在企业内仓库卸货物1400吨，其中采购阶段装卸搬运材料400吨。吨，销售阶段装卸搬运产品800与车间之间搬运各种材料约200相装卸费按货物重量进行分配。据此，运输费用按里程数进行分配， 关物流成本计算如下：1/3 4800016000供应阶段行驶里程数占全部里程数比例2/3 48000销售阶段行驶里程数占全部里程数比例32000 供应阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例2/7 400/1400企业内物流阶段装

22、卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例1/7 200/1400 销售阶段装卸货物吨数占全部装卸货物吨数比例4/7 800/1400100308.52 300925.561/3供应阶段负担对外支付运输成本200617.04 2/3300925.56销售阶段负担对外支付运输成本 31154.602/7供应阶段负担对外支付装卸搬运成本8901.31 1/7企业内物流阶段负担对外支付装卸搬运成本31154.604450.66 销售阶段负担对外支付装卸搬运成本31154.604/717802.63 将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：100308.52 15 物流成本运输成本供应物流成本委托 200617

23、.04 16 运输成本销售物流成本委托 8901.31 17 装卸搬运成本供应物流成本委托4450.66 18 装卸搬运成本企业内部物流成本委托17802.63 19 装卸搬运成本销售物流成本委托 该项费用为铁路运输项，中第9(9) 对于表2.6经查明细资料，1960途中保险费支出。其中采购材料支付1050元，销售产品支付 元。 将上述物流成本信息计入相关物流成本辅助账户：1050 20 物流成本存货保险成本供应物流成本特别经费1960 21 存货保险成本销售物流成本特别经费 该项费用主要为维经查明细资料，2.6中第10项，(10) 对于表其中有一部分为从事零星物流运输业务所修维护及燃料动力消

24、耗费，6300公里，12月份共行驶发生的费用，根据有关统计数据，该车辆用于零星物流业务运输里程数为2100公里，其中采购阶段行驶1400公里，销售阶段行驶700公里。据此，相关物流成本计算如下： 供应阶段车辆行驶里程数占总行驶里程数的比例140063002/9 6300700销售阶段车辆行驶里程数占总行驶里程数的比例1/9 1476.96 2/96646.32供应阶段运输作业维护费738.48 1/9销售阶段运输作业维护费6646.32 将上述物流成本信息计入相关物流成本辅助账户：1476.96 22 物流成本运输成本供应物流成本维护费738.48 23 运输成本销售物流成本维护费 项，经查明

25、细资料，该项费用为采购、11中第(11)对于表6.6采购按物流作业职工人数分配，营销及仓储管理人员所耗用办公费，人。据此，相关物流成人，营销人员人员520人，仓储管理人员2 本计算如下：仓储管理人员占采购、营销和仓储管理人员总人数比例22/27 （5+20+2）175.74 仓储管理作业耗用办公费2372.432/27 将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：175.74 24 物流成本物流管理成本企业内物流成本一般经营 项，经查明细资料，该项费用主要为包中第对于表2.612(12)1410.5装用材料及周转使用的露天仓库蓬布，其中包装材料摊销额 元。元，仓库蓬布摊销额为2500.25 将上述

26、物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：物流成本包装成本企业内部物流成本材料费1410.5 25 仓储成本企业内部物流成本维护费2500.25 26 项，经查明细资料，该项费用主要为仓13中第2.6对于表(13) 11805.27元。库及业务办公用房折旧费，其中仓库折旧费为 将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：11805.27 27 物流成本仓储成本企业内部物流成本维护费 项，经查明细资料，该项费用主要为采142.6(14)对于表中第与物流信80%购、营销部门发生的邮件信息费。据统计，邮电费中约 与材料采购有关，60%与产品销售有关。40%息相关，其中 据此，相关物流成本计算如下：264

27、0 80%物流信息成本33001056 40%2640供应阶段负担物流信息成本1584 264060%销售阶段负担物流信息成本 将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户：1056 28 物流成本物流信息成本供应物流成本一般经费 1584 29 物流信息成本销售物流成本一般经费 项，经查明细资料，该项费用主要为货中第152.6(15)对于表 2652.30元。物出口报关报税及港杂费，其中港杂费 将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：2652.30 30 物流成本物流管理成本销售物流成本一般经费 309402.24辅助材料16项，经查明细资料，2.6(16)对于表中第元按耗用电力元，燃料及动力

28、172565.47215000元中包含包装材料度，其中含包装设3000度数分配，12月份生产车间耗电力总度数为度。据此，相关物流成本计算如下： 60备耗用电力60/3000包装设备耗用电力度数占耗用电力总度数的比例 1/50 3451.31 包装作业耗用电费172565.471/50 将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：215000 31 物流成本包装成本企业内部物流成本材料费3451.31 32 包装成本企业内部物流成本维护费 项，经查明细资料，该项费用主要为购17(17)对于表2.6中第 买原材料所发生的借款信息支出。 将上述信息计入有关物流成本辅助账户：7975 33 物流成本流

29、动资金占用成本供应物流成本特别经费 同元，年12月出售下脚料等取得收入35000该公司于(18)2005“其该项支出列入元和1500元，时发生装卸搬运及运输费分别为500 他业务成本”科目 将上述信息计入有关物流成本辅助账户：500 34 物流成本装卸搬运成本废弃物物流成本委托1500 35 运输成本废弃物物流成本委托 月底仓库存货结余明细如下：小麦结余122006年 (19)该公司1482200.20公斤，副产品结余12175658公斤，面粉结余4040611.58元，月初结余价值总额为29683691.69公斤，结余价值总额，据此，相关物流成5.58%)(一年期银行贷款利率为2934231

30、4.40元 本计算如下：存货占用自有资金所产生的机会成本(29683691.69+29342314.40)25.58%12137235.46 将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户： 137235.46 36 物流成本流动资金占用成本企业内部物流成本特别经费 、按“企业物流成本主表”的要求汇总计算物流成本。凡未注4 明委托字样的，为自营物流成本。 表2.8 甲公司物流成本汇总分析表 1)物流信息成本企业内物流成本1+21001.38+262.51263.88 2)仓储成本企业内部成本3+8+10+26+2713650+4745.55+1399+2500.25+11805.2734100.07 3)包装成本企业内部成本4+7+9+11+12+25+31+3218375+8304.71+1049.28+10892+3241+1410.5+215000+3451.3126