农民专业合作社财务管理.ppt

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农民专业合作社财务管理农民专业合作社财务管理农经处农经处刘学荣刘学荣2012.112012.11目目录录一、合作社财务管理概述一、合作社财务管理概述二、目前合作社财务管理现状和存在问题二、目前合作社财务管理现状和存在问题三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理四、合作社财务管理重点问题简介四、合作社财务管理重点问题简介一、合作社财务管理概述一、合作社财务管理概述什么是财务管理？

什么是财务管理？

财务管理有哪些目标？

财务管理有哪些目标？

人在财务管理中的人在财务管理中的职责职责和作用和作用。

为什么要进行财务管理？

为什么要进行财务管理？

一、合作社财务管理概述一、合作社财务管理概述

（一）什么是财务管理。

（一）什么是财务管理。

合作社的财务管理就是关于合作社合作社的财务管理就是关于合作社各项资源的取得与使用的一种管理活动。

各项资源的取得与使用的一种管理活动。

资源的取得资源的取得资源的使用资源的使用一、合作社财务管理概述一、合作社财务管理概述

（二）财务管理的目标

（二）财务管理的目标对企业而言：

对企业而言：

利润最大化、股东财富最大利润最大化、股东财富最大化、公司价值最大化化、公司价值最大化。

对合作社而言：

对合作社而言：

切实维护合作社及其成员切实维护合作社及其成员的根本权益的根本权益。

一、合作社财务管理概述一、合作社财务管理概述合作社实务中财务管理的目标合作社实务中财务管理的目标盈余分配增长率盈余分配增长率=（当期盈余分配额（当期盈余分配额-上期上期盈余分配额）盈余分配额）/上期盈余分配额上期盈余分配额与农民收入增幅对比与农民收入增幅对比一、合作社财务管理概述一、合作社财务管理概述（三）财务主管的职责（三）财务主管的职责财务主管是进行财务管理活动的主要负责财务主管是进行财务管理活动的主要负责人和实际参与者，对做好财务管理工作具有重人和实际参与者，对做好财务管理工作具有重要的作用和不可推卸的责任。

要的作用和不可推卸的责任。

一、合作社财务管理概述一、合作社财务管理概述企业中企业中:

如何在商品市场上进行实物资产投资如何在商品市场上进行实物资产投资如何在金融市场上筹措资本如何在金融市场上筹措资本合作社中：

合作社中：

所有经济业务是否进行会计核算和反映所有经济业务是否进行会计核算和反映所有资产是否进行保管运营使用和监测所有资产是否进行保管运营使用和监测盈余分配是否如实提取并支付盈余分配是否如实提取并支付一、合作社财务管理概述一、合作社财务管理概述（四）为什么要进行财务管理（四）为什么要进行财务管理首先，做好合作社的财务管理是推进合作社示范首先，做好合作社的财务管理是推进合作社示范社建设的重要保障。

社建设的重要保障。

其次，做好合作社的财务管理是维护合作社成员其次，做好合作社的财务管理是维护合作社成员物质利益的根本措施。

物质利益的根本措施。

一、合作社财务管理概述一、合作社财务管理概述第三，做好合作社的财务管理是用好财政资金、第三，做好合作社的财务管理是用好财政资金、巩固扶持合作社发挥大好环境的必然要求。

巩固扶持合作社发挥大好环境的必然要求。

第四，做好合作社的财务管理是夯实农经工作基第四，做好合作社的财务管理是夯实农经工作基础，稳定农村财会队伍的必然要求。

础，稳定农村财会队伍的必然要求。

二、合作社财务管理现状及存在问题二、合作社财务管理现状及存在问题二、合作社财务管理现状及存在问题二、合作社财务管理现状及存在问题从我省各地上报农民专业合作组织统计监从我省各地上报农民专业合作组织统计监测数据和我们在部分县（市、区）合作社实地测数据和我们在部分县（市、区）合作社实地调研情况来看调研情况来看二、合作社财务管理现状及存在问题二、合作社财务管理现状及存在问题

（一）合作社财务管理现状

（一）合作社财务管理现状11、合作社的资产财务状况、合作社的资产财务状况（11）我省合作社整体资产规模要较中、东部）我省合作社整体资产规模要较中、东部地区合作社资产规模小，但资产规模的增幅明地区合作社资产规模小，但资产规模的增幅明显。

显。

二、合作社财务管理现状及存在问题二、合作社财务管理现状及存在问题我省合作社资产状况也是西部地区在全国资产状我省合作社资产状况也是西部地区在全国资产状况的一个缩影况的一个缩影二、合作社财务管理现状及存在问题二、合作社财务管理现状及存在问题（22）财政扶持力度不断加大）财政扶持力度不断加大20112011年省、市、县三级财政及其他部门的年省、市、县三级财政及其他部门的扶持资金是扶持资金是2058.62058.6万元，与万元，与20082008年的年的576.3576.3万万元相比增加了元相比增加了1482.31482.3万元，增幅万元，增幅257.2%257.2%。

二、合作社财务管理现状及存在问题二、合作社财务管理现状及存在问题（33）合作社盈余分配提取比例和支付比例偏低）合作社盈余分配提取比例和支付比例偏低,合作社获利能力有待提高合作社获利能力有待提高就就20122012的半年统计监测数据反映：

可分配的半年统计监测数据反映：

可分配盈余按交易量（额）返还的合作社数是盈余按交易量（额）返还的合作社数是41794179个，个，返还额在可分配盈余的返还额在可分配盈余的60%60%以上的是以上的是24852485个，个，剩余盈余分配的合作社数仅有剩余盈余分配的合作社数仅有24042404个，分别占个，分别占全省合作社总数的全省合作社总数的41.7%41.7%、24.8%24.8%和和24%24%。

二、合作社财务管理现状及存在问题二、合作社财务管理现状及存在问题调研中问及合作社不返还或返还比例较低调研中问及合作社不返还或返还比例较低的原因是：

没有盈余或盈余甚少。

的原因是：

没有盈余或盈余甚少。

（44）提取盈余公积、风险基金等的合作社较少）提取盈余公积、风险基金等的合作社较少据据20112011年底调查情况反映：

提取了公积金、年底调查情况反映：

提取了公积金、公益金和风险基金的合作社有公益金和风险基金的合作社有17601760个，仅占全个，仅占全省合作社总数的省合作社总数的18.0%18.0%。

造成合作社扩大再生产和抵预风险积累不足造成合作社扩大再生产和抵预风险积累不足二、合作社财务管理现状及存在问题二、合作社财务管理现状及存在问题22、20122012年年33月合作社情况调查月合作社情况调查纳入统计的合作数纳入统计的合作数97829782家，严格按照家，严格按照农民专业合作社财务会计制度农民专业合作社财务会计制度，健全各项，健全各项财务管理制度的专业合作社数财务管理制度的专业合作社数38683868个个，运用，运用现代信息技术进行财务、社务、生产管理的专现代信息技术进行财务、社务、生产管理的专业合作社数业合作社数599599个，实现财务电算化的专业合个，实现财务电算化的专业合作社数作社数319319个。

个。

二、合作社财务管理现状及存在问题二、合作社财务管理现状及存在问题

（二）合作社在财务管理中存在的问题：

（二）合作社在财务管理中存在的问题：

11、相当一部分合作社不进行会计核算。

而进行、相当一部分合作社不进行会计核算。

而进行会计核算的合作社中一部分是会计核算的合作社中一部分是“流水账流水账”等不等不规范记账。

规范记账。

22、多数合作社不能编制会计报表。

仅在我们每、多数合作社不能编制会计报表。

仅在我们每年申报项目的合作社中就有年申报项目的合作社中就有30%30%的合作社编制的合作社编制上报的仍是企业会计报表，非合作社会计报表。

上报的仍是企业会计报表，非合作社会计报表。

二、合作社财务管理现状及存在问题二、合作社财务管理现状及存在问题33、多数合作社不设置成员账户。

、多数合作社不设置成员账户。

44、大部分合作社会计缺乏培训。

、大部分合作社会计缺乏培训。

55、合作社审计工作仍需加强。

、合作社审计工作仍需加强。

二、合作社财务管理现状及存在问题二、合作社财务管理现状及存在问题（三）导致合作社财务管理存在上述问题的原因（三）导致合作社财务管理存在上述问题的原因分析分析一是对合作社财务管理工作的重视程度不够。

一是对合作社财务管理工作的重视程度不够。

二是合作社内部管理制度建设还不健全，会计核二是合作社内部管理制度建设还不健全，会计核算不规范，财务管理不系统。

算不规范，财务管理不系统。

三是目前合作社财会人员的整体素质偏低的现实三是目前合作社财会人员的整体素质偏低的现实必须要面对。

必须要面对。

三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理

（一）合作社财务会计人员应该具备什么条件

（一）合作社财务会计人员应该具备什么条件1.1.合作社会计人员任职条件合作社会计人员任职条件（11）必须具备必要的专业知识和专业技能）必须具备必要的专业知识和专业技能a.a.掌握会计专业知识。

掌握会计专业知识。

b.b.熟悉有关财经法规和财务会计制度。

熟悉有关财经法规和财务会计制度。

c.c.具有一定的经济活动分析能力。

具有一定的经济活动分析能力。

（22）按照规定参加会计业务培训）按照规定参加会计业务培训三、三、如何进行合作社财务管理如何进行合作社财务管理2.2.财会人员的主要职责财会人员的主要职责（11）根据制度规定，进行会计核算）根据制度规定，进行会计核算（22）根据制度规定，明确会计事务处理方法）根据制度规定，明确会计事务处理方法（33）根据制度规定，编制并执行财务计划、预）根据制度规定，编制并执行财务计划、预算等算等（44）合同管理）合同管理（55）定期公布账目，及时编报报表）定期公布账目，及时编报报表三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理（66）进行会计检查，搞好内部会计监督，并接）进行会计检查，搞好内部会计监督，并接受外部监督和指导受外部监督和指导（77）定期检查分析财务计划、预算执行情况）定期检查分析财务计划、预算执行情况（88）辅导和帮助承包单位搞好会计核算工作，）辅导和帮助承包单位搞好会计核算工作，提高业务水平提高业务水平（99）妥善保管会计凭证、账簿、报表等资料）妥善保管会计凭证、账簿、报表等资料（1010）遵守宣传维护财经纪律和财务制度）遵守宣传维护财经纪律和财务制度（1111）办理其他会计事务。

）办理其他会计事务。

三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理3.3.财会人员的工作权限财会人员的工作权限（11）进行会计核算，实行会计监督）进行会计核算，实行会计监督（22）参与财务计划的编制等；）参与财务计划的编制等；（33）对资金的筹集、使用和财产保管等提出建）对资金的筹集、使用和财产保管等提出建议和进行检查监督；议和进行检查监督；（44）向上级和有关部门反映财务管理问题）向上级和有关部门反映财务管理问题（55）要求提供与财务工作有关各种情况资料）要求提供与财务工作有关各种情况资料（66）不办理违反财务会计制度的收支。

）不办理违反财务会计制度的收支。

三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理4.4.财会人员的职业道德财会人员的职业道德（11）爱岗敬业）爱岗敬业（22）廉洁自律）廉洁自律（33）客观公正）客观公正（44）保守秘密）保守秘密（55）诚实守信）诚实守信（66）遵纪守法）遵纪守法（77）提高技能）提高技能（88）文明服务）文明服务三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理

（二）如何具体进行合作社的财务管理

（二）如何具体进行合作社的财务管理1.1.建立财务管理制度建立财务管理制度2.2.夯实财务管理基础夯实财务管理基础3.3.规范盈余分配制度规范盈余分配制度4.4.完善会计报表编制和报送制度完善会计报表编制和报送制度三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理1.1.建立规范的财务管理制度建立规范的财务管理制度（11）财务管理制度主要包括五个方面）财务管理制度主要包括五个方面财务部门工作管理制度财务部门工作管理制度财务控制制度财务控制制