财政法律制度.docx
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财政法律制度
第4章财政法律制度
第一节预算法律制度
一、预算法律制度的构成
预算法律制度是指国家经过法定程序制定的，用以调整国家预算关系的法律、行政法规和相关规章制度。
我国预算法律制度由《预算法》、《预算法实施条例》以及有关国家预算管理的其他法规制度构成。
（一）《预算法》
1.颁布时间：
1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过《预算法》，自1995年1月1日起施行。
该法是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的基本依据。
2.意义
（1）强化预算的分配和监督职能；
（2）健全国家对预算的管理；
（3）加强国家宏观调控；
（4）保障经济和社会的健康发展。
（二）《预算法实施条例》：
1995年11月22日，国务院颁布。
它根据预算法所确定的基本原则和规定，对其中的有关法律概念，以及预算管理的方法和程序等作了具体规定。
例题1多选题：
《预算法》颁布实施的意义在于（）。
A.强化预算的分配和监督职能B.加强国家宏观调控
C.保障经济和社会的健康发展D.健全国家对预算的管理
答案：
ABCD
解析：
《预算法》颁布实施的意义在于：
强化预算的分配和监督职能；健全国家对预算的管理；加强国家宏观调控；保障经济和社会的健康发展。
二、国家预算概述
（一）国家预算的概念
国家预算也称政府预算，是政府的基本财政收支计划，即经法定程序批准的国家年度财政收支计划。
国家预算是实现财政职能的基本手段，反映国家的施政方针和社会经济政策，规定政府活动的范围和方向。
（二）国家预算的作用
1.财力保证作用：
国家预算是保障国家机器运转的物质条件，又是政府实施各项社会经济政策的有效保证。
2.调节制约作用：
国家预算的收支规模可调节社会总供应和总需求的平衡，预算支出的结构可调节国民经济结构，因而国家预算的编制和执行对国民经济和社会发展都有直接的制约作用。
3.反映监督作用：
国家预算编制和执行便于掌握国民经济的运行状况、发展趋势以及出现的问题，从而采取对策措施，促进国民经济稳定协调地发展。
例题2多选题：
国家预算的作用包括（）。
A.反映监督作用B.运营控制作用
C.财力保证作用D.调节制约作用
答案：
ACD
解析：
国家预算的作用：
财力保证作用；调节制约作用；反映监督作用。
（三）国家预算的级次划分
1.划分依据：
根据国家政权结构、行政区域划分和财政管理体制的要求而确定。
2.具体的级次划分：
我国实行一级政府一级预算的原则，共分为五级预算。
（1）中央预算；
（2）省级预算（省、自治区、直辖市）；
（3）地市级预算（设区的市、自治州）
（4）县市级预算（县、自治县、不设区的市、市辖区）；
（5）乡镇级预赛（乡、民族乡、镇）。
不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算。
（四）国家预算的构成
1.根据政府层次不同可以分为中央预算和地方预算
（1）中央预算：
由中央各部门（含直属单位）的预算组成。
中央预算包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。
（2）地方预算：
由各省、自治区、直辖市总预算组成。
地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位）的预算组成。
地方各级政府预算包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额。
2.根据收支管理范围不同可以分为总预算和部门单位预算。
（1）总预算：
地方各级总预算由本级政府预算和汇总的下一级总预算组成；下一级只有本级预算的，下一级总预算即指下一级的本级预算。
没有下一级预算的，总预算即指本级预算。
（2）部门单位预算：
各部门预算由本部门所属各单位预算组成。
单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。
例题3多选题：
下列各项中，关于我国国家预算的观点正确的有（）。
A.我国实行一级政府一级预算的原则，共分为五级预算
B.不具备设立预算条件的乡经省政府确定，可以暂不设立预算
C.各部门预算由本部门所属各单位预算组成
D.地方各级政府预算仅包括下级政府向上级政府上解的收入数额
答案：
ABC
解析：
D选项：
地方各级政府预算包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额。
三、预算管理的职权
根据统一领导、各级管理、权责结合的原则，《预算法》明确地规定了各级人民代表大会及其常务委员会、各级政府、各级财政部门和各部门、各单位的预算职权。
（一）各级人民代表大会及其常务委员会的职权
1.全国人民代表大会及其常务委员会的职权
（1）全国人民代表大会
审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告；
批准中央预算和中央预算执行情况的报告；
改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。
（2）全国人民代表大会常务委员会
监督中央和地方预算的执行；
审查和批准中央预算的调整方案；
审查和批准中央决算；
撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令；
撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律、行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议。
2.县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会
（1）县级以上地方各级人民代表大会
审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告；
批准本级预算和本级预算执行情况的报告；
改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议；
撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。
（2）县级以上地方各级人民代表大会常务委员会
监督本级总预算的执行；
审查和批准本级预算的调整方案；
审查和批准本级决算；
撤销本级政府和下一级人民代表大会及其常务委员会关于预算、决算的不适当的决定、命令和决议。
3.乡、民族乡、镇的人民代表大会
（1）审查和批准本级预算和本级预算执行情况的报告；
（2）监督本级预算的执行；
（3）审查和批准本级预算的调整方案；
（4）审查和批准本级决算；
（5）撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。
（二）各级财政部门的职权
1.国务院财政部门
（1）具体编制中央预算、决算草案；
（2）具体组织中央和地方预算的执行；
（3）提出中央预算预备费用动用方案；
（4）具体编制中央预算的调整方案；
（5）定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况。
2.地方各级政府财政部门
（1）具体编制本级预算、决算草案；
（2）具体组织本级总预算的执行；
（3）提出本级预算预备费动用方案；
（4）具体编制本级预算的调整方案；
（5）定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况。
（三）各部门、各单位的职权
1.各部门的职权
（1）编制本部门预算、决算草案；
（2）组织和监督本部门预算的执行；
（3）定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。
2.各单位的职权
（1）编制本单位预算、决算草案；
（2）按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。
例题4多选题：
下列各项中，属于国务院财政部门的预算管理职权的有（）。
A.具体编制中央预算、决算草案
B.审查中央和地方预算草案
C.监督中央和地方预算的执行
D.定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况
答案：
AD
解析：
B选项属于全国人民代表大会的管理职权；C选项属于全够人民代表大会常务委员会的管理职权。
四、预算收入与预算支出
预算由预算收入和预算支出组成
（一）预算收入
预算收入是指在预算年度内通过一定的形式和程序，有计划地筹措到的归国家支配的资金，是实现国家职能的财力保证。
1.从来源上看，预算收入包括税收收入、国有资产收益、专项收入、其他收入等。
（1）税收收入是指国家按照预定标准，向经济组织和居民无偿地征收实物或货币所取得的一种财政收入。
（2）国有资产收益是指各部门和各单位占有、使用和依法处分境内外国有资产产生的收益，按照规定应当上缴预算的部分。
（3）专项收入是根据特定需要由国务院批准或者经国务院授权由财政部批准，设置、征集和纳入预算管理、有专项用途的收入。
（4）其他收入是指不属于上述的各项收入，包括各种罚没收入、公产收入及杂项收入等。
2.从归属上来看，预算收入划分为中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入。
（1）中央预算收入：
指按照分税制财政管理体制，纳入中央预算，地方不参与分享的收入，包括中央本级收入和地方按照规定向中央上解的收入。
（2）地方预算收入：
指按照分税制财政管理体制，纳入地方预算，中央不参与分享的收入，包括地方本级收入和中央按照规定返还或者补助地方的收入。
（3）中央和地方预算共享收入：
指按照分税制财政管理体制，中央预算和地方预算对同一税种的收入，按照一定划分标准或者比例分享的收入。
（二）预算支出
预算支出是国家对集中的预算收入有计划地分配和使用而安排的支出。
1.从内容上来看，预算支出包括经济建设支出；事业发展支出；国家管理费用支出；国防支出；各项补贴支出；其他支出。
2.从主体上讲，预算支出分为中央预算支出和地方预算支出。
（1）中央预算支出：
指按照分税制财政管理体制，由中央财政承担并列入中央预算的支出，包括中央本级支出和中央返还或者补助地方的支出。
（2）地方预算支出：
指按照分税制财政管理体制，由地方政府承担并列入地方预算的支出，包括地方本级支出和地方按照规定上解中央的支出。
例题5多选题：
从来源上看，预算收入包括（）等。
A.国有资产收益B.税收收益C.专项收入D.其他收入
答案：
ABCD
解析：
从来源上看，预算收入包括税收收入、国有资产收益、专项收入、其他收入等。
例题6多选题：
从主体上讲，预算支出分为（）。
A.事业发展支出B.中央预算支出C.地方预算支出D.经济建设支出
答案：
BC
解析：
从主体上讲，预算支出分为中央预算支出和地方预算支出。
五、预算组织程序
预算组织程序包括预算的编制、审批、执行和调整。
（一）预算的编制
国务院应当及时下达关于编制下一年度预算草案的指示。
编制预算草案的具体事项由财政部门负责部署。
预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。
1.预算年度：
公历1月1日起，至12月31日止。
2.预算草案的编制依据
中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预算进行编制。
（1）各级政府编制年度预算草案的依据
法律、法规；
国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策；
本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围；
上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素；
上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求。
（2）各部门、各单位编制年度预算草案的依据
法律、法规；
本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；
本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；
本部门、本单位的定员定额标准；
本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。
3.预算草案的编制内容
（1）中央预算的编制内容
本级预算收入和支出；
上一年度结余用于本年度安排的支出；
返还或者补助地方的支出；
地方上解的收入。
（2）地方各级政府预算的编制内容
本级预算收入和支出；
上一年度结余用于本年度安排的支出；
上级返还或者补助的收入；
返还或者补助下级的支出；
上解上级的支出；
下级上解的收入。
例题7多选题：
下列各项中，关于预算编制的观点正确的有（）。
A.预算组织程序包括预算的编制、审批和执行
B.国务院财应当及时下达关于编制下一年度预算草案的指示
C.中央预算编制的内容包括上缴上级的支出
D.中央预算和地方各级政府预算编制时，应当参考上一年预算执行情况
答案：
BD
解析：
A选项：
预算组织程序包括预算的编制、审批、执行和调整；C选项：
“上缴上级的支出”属于地方预算的编制内容。
（二）预算的审批
1.预算的审查和批准
中央预算由全国人民代表大会审查和批复；地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批复。
2.预算备案
（1）乡、民族乡、镇政府应当及时将经本级人民代表大会批准的本级预算报上一级政府备案。
（2）县级以上地方各级政府应当及时将经本级人民代表大会批准的本级预算及下一级政府报送备案的预算汇总，报上一级政府备案。
（3）县级以上地方各级政府将下一级政府按照规定报送备案的预算汇总后，报本级人民代表大会常务委员会备案。
（4）国务院将省、自治区、直辖市政府依照规定报送备案的预算汇总后，报全国人民代表大会常务委员会备案。
3.预算批复
各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算。
各部门应当及时向所属各单位批复预算。
例题8判断题：
乡、民族乡、镇政府应当及时将经本级人民代表大会常务委员会批准的本级预算报上一级政府备案。
（）。
答案：
×
解析：
乡、民族乡、镇政府应当及时将经本级人民代表大会批准的本级预算报上一级政府备案。
（三）预算的执行
1.预算年度开始后，各级政府预算草案在本级人民代表大会批准前，本级政府可以先按照上一年同期的预算支出数额安排支出；
2.预算经本级人民代表大会批准后，按照批准的预算执行；
3.各级政府预算预备费用的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级政府决定；
4.各级政府应当加强对预算执行的领导，支持政府财政、税务、海关等预算收入的征收部门依法组织预算收入；
5.支持政府财政部门严格管理预算支出；
6.县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。
例题9多选题：
各级政府应当加强对预算执行的领导，支持政府（）等预算收入的征收部门依法组织预算收入。
A.财政部门B.工商部门C.税务部门D.海关
答案：
ACD
解析：
各级政府应当加强对预算执行的领导，支持政府财政、税务、海关等预算收入的征收部门依法组织预算收入
例题10判断题：
各级政府预算预备费用的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级人民代表大会决定（）。
答案：
×
解析：
各级政府预算预备费用的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级政府决定。
（四）预算的调整
预算调整是指经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更。
1.预算调整方案的审批
（1）中央预算的调整方案必须提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准；
（2）县级以上地方各级政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准；
（3）乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会审查和批准；
（4）预算调整方案由政府财政部门负责具体编制，应当列明调整的原因、项目、数额、措施及有关说明，经本级政府审定后，提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准；
（5）年度预算确定后，企业、事业单位改变隶属关系，引起预算级次和关系变化的，应当在改变财务关系的同时，相应办理预算划转。
2.预算调整方案的备案
地方各级政府预算的调整方案经批准后，由本级政府报上一级政府备案。
3.不属于预算调整的范围
（1）在预算执行中，因上级政府返还或者给予补助引起的预算收支变化，不属于预算调整。
（2）接受返还或者补助款项的县级以上地方各级政府应当向本级人民代表大会常务委员会报告有关情况；
（3）接受返还或者补助款项的乡、民族乡、镇政府应当向本级人民代表大会报告有关情况。
例题11多选题：
下列各项中，关于预算调整的说法正确的有（）。
A.中央预算的调整方案必须提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准
B.地方各级政府预算的调整方案经批准后，由本级政府报上一级政府备案
C.在预算执行中，因上级政府返还或给予补助引起的预算收支变化，不属于预算调整
D.接受返还款项的县级以上地方各级政府应当向本级政府财政部门报告有关情况
答案：
ABC
解析：
D选项：
接受返还或者补助款项的县级以上地方各级政府应当向本级人民代表大会常务委员会报告有关情况
六、决算
决算是年度预算执行的总结，它反映年度国家预算收支的最终结果，是国家经济活动在财政上的集中反映。
（一）决算草案的编制
决算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支的年度执行结果。
决算草案由各级政府、各部门、各单位，在每一预算年度终了后按照国务院规定的时间编制。
（二）决算草案的审批
1.各部门对所属各单位的决算草案，应当审核并汇总编制本部门的决算草案，在规定的期限内报本级政府财政部门审核。
2.各级政府财政部门对本级各部门决算草案审核后发现有不符合法律、行政法规规定的，有权予以纠正。
3.国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。
4.县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，报本级政府审查后，提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。
5.乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。
（三）决算的批复
各级政府决算经批准后，财政部门应当向本级各部门批复决算。
1.县级以上各级政府决算草案经本级人民代表大会常务委员会批准后，本级政府财政部门应当自批准之日起20日内向本级各部门批复决算；
2.各部门应当自本级政府财政部门批复本部门决算之日起15日内向所属各单位批复决算；
3.县级以上地方各级政府应当自本级人民代表大会常务委员会批准本级政府决算之日起30日内，将本级政府决算及下一级政府上报备案的决算汇总，报上一级政府备案。
例题12判断题：
决算草案由各级政府、各部门、各单位，在每一预算年度终了后按照国务院财政部门规定的时间编制（）。
答案：
×
解析：
决算草案由各级政府、各部门、各单位，在每一预算年度终了后按照国务院规定的时间编制。
例题13判断题：
各级政府财政部门对本级各部门决算草案审核后发现有不符合法律、行政法规规定的，应报请本级人民代表大会常务委员会予以纠正（）。
答案：
×
解析：
各级政府财政部门对本级各部门决算草案审核后发现有不符合法律、行政法规规定的，有权予以纠正。
七、预决算的监督
（一）国家权力机关的监督
1.全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督；
2.县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级预算、决算进行监督；
3.乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。
各级政府应当在每一预算年度内至少两次向本级人民代表大会或其常务委员会作预算执行情况的报告。
（二）各级政府的监督
各级政府监督下级政府的预算执行；下级政府应当定期向上级政府报告预算执行情况。
（三）各级政府财政部门的监督
各级政府财政部门负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的执行；并向本级政府和上一级政府财政部门报告预算执行情况；
（四）各级政府审计部门的监督
各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督。
例题14判断题：
各级政府财政部门负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的执行；并向本级政府和上一级政府报告预算执行情况（）。
答案：
×
解析：
各级政府财政部门负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的执行；并向本级政府和上一级政府财政部门报告预算执行情况。
例题15单选题：
各级政府应当在每一预算年度内至少（）向本级人民代表大会或其常务委员会作预算执行情况的报告。
A.一次B.两次C.三次D.四次
答案：
B
解析：
各级政府应当在每一预算年度内至少两次向本级人民代表大会或其常务委员会作预算执行情况的报告。
第二节政府采购法律
一、政府采购的法律构成
政府采购法律制度的构成
构成
具体法规及颁布日期
法律
《政府采购法》2002年6月29日颁布，2003年1月1日施行
政府采购部门规章
《政府采购信息公告管理办法》、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》
政府采购地方性法规和政府规章
地方性法规：
《云南省政府采购条例》、《广东省实施<政府采购法>办法》
地方性规章：
《深圳经济特区政府采购条例》、《北京市政府采购办法》、《上海市政府采购管理办法》
二、政府采购的概念与原则
（一）政府采购的概念
政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。
1.政府采购的主体范围
政府采购的主体，即采购人，是指依法进行政府采购的政府机关、事业单位和团体组织。
不包括所有个人、私人企业和公司。
国有企业不属于政府采购的主体范围。
2.政府采购的资金来源
政府采购的资金来源为财政性资金和需要财政偿还的公共借款。
这些资金的最终来源为纳税人的税收和政府对公共服务的收费。
3.政府采购的对象范围
政府采购的对象包括货物、工程和服务。
4.政府集中采购目录和政府采购限额标准
（1）属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由国务院确定并公布；
（2）属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。
例题16多选题：
下列关于政府采购的概念，说法正确的有（）。
A.政府采购的主体包括国家机关、事业单位、团体组织及其他单位
B.政府采购的资金最终来源为纳税人的税收和政府对公共服务的收费
C.政府采购的对象包括货物、工程和服务
D.政府集中采购目录和政府采购限额标准由省级以上人民政府确定并公布
答案：
BCD
解析：
政府采购的主体，即采购人，是指依法进行政府采购的政府机关、事业单位和团体组织。
不包括所有个人、私人企业和公司。
国有企业不属于政府采购的主体范围。
例题17单选题：
下列各项目中，属于政府采购主体的是（）。
A.上烟集团B.DEL公司C.复旦大学D.海尔集团
答案：
C
解析：
A选项为国有企业；B选项为外资公司；D选项为股份制公司都不是政府采购的主体，只有C选项为事业单位，可以成为政府采购主体。
（二）政府采购的原则
政府采购应当遵循四条原则：
公开透明、公平竞争、公正和诚实信用原则。
1.公开透明原则
公开透明原则就是政府采购所进行的有关活动必须公开进行，包括：
（1）采购数量、质量、规格、要求等要公开；
（2）采购的合同条件、采购过程、采购结果等采购信息要公开；
（3）采购活动要逐项做好采购记录以备审查监督；
（4）供应商还可对有关活动的程序进行质疑和投诉。
2.公平竞争原则
公平竞争原则是指政府采购要通过公平竞争选择最优的供应商、取得最好的采购效果，所有参加竞争的供应商机会均等并受到同等待遇，不得有任何歧视行为。
3.公正原则
公正原则是指在公开、公平原则上所取得的结果的公正和整个操作程序和过程的公正。
公正原则是建立在公开透明和公平的基础上的，只有公开透明和公平，才能有公正的政府采购和结果。
4.
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