基础会计教案7.ppt

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会会计计学学院院内容简介内容简介账簿用途和分类账簿用途和分类日记账的登记特点和要求日记账的登记特点和要求明细账的格式、登记特点和要求明细账的格式、登记特点和要求总账和明细账的平行登记总账和明细账的平行登记账簿启用规则账簿启用规则对账内容及错账更正规则对账内容及错账更正规则对序时账和分类账有一定的感性认识对序时账和分类账有一定的感性认识掌握序时账和分类账的建账和登账规则掌握序时账和分类账的建账和登账规则掌握错账更正规则掌握错账更正规则掌握平行登记规则掌握平行登记规则教学目的教学目的重点和难点：

重点和难点：

账簿定义账簿定义序时账与分类账的区别序时账与分类账的区别总账与明细账的平行登记总账与明细账的平行登记错账更正规则错账更正规则对账内容对账内容结账规则结账规则计划学时计划学时:

6:

6学时学时讲授路径：

讲授路径：

结合模拟实验课程建账工作讲授结合模拟实验课程建账工作讲授配带的实验材料：

配带的实验材料：

全套账簿资料全套账簿资料第一节第一节账簿的作用及种类账簿的作用及种类计划学时计划学时:

1学时学时会会计计学学院院一、会计账簿的定义一、会计账簿的定义从形式上看：

从形式上看：

由具有一定格式、由具有一定格式、互有联系的若干张账页组成的簿记互有联系的若干张账页组成的簿记从形成上看从形成上看：

以会计凭证为依据：

以会计凭证为依据从结果上看：

从结果上看：

全面、连续、系统、分类全面、连续、系统、分类地记录某一类经济业务或全部经济业务地记录某一类经济业务或全部经济业务二、账簿的基本结构二、账簿的基本结构账账簿簿封面：

用以标明账簿和记账单位的名称封面：

用以标明账簿和记账单位的名称扉页：

填列账簿启用日期和截止日期、页扉页：

填列账簿启用日期和截止日期、页数、册次；经管账簿人员一览表和签章；数、册次；经管账簿人员一览表和签章；会计主管人员签章；账户目录等内容。

会计主管人员签章；账户目录等内容。

账页：

不同的账页格式不同，但基本内容账页：

不同的账页格式不同，但基本内容相同。

包括：

账户名称、登账日期栏、凭相同。

包括：

账户名称、登账日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次。

次和分户页次。

三、作用三、作用分类记录会计信息分类记录会计信息存储、汇总会计信息存储、汇总会计信息检查、校正会计信息检查、校正会计信息输出会计信息输出会计信息四、账簿种类四、账簿种类会计会计账簿账簿按用途分类按用途分类按形式分类按形式分类序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿活页式活页式卡片式卡片式订本式订本式联合账簿联合账簿按账页格式分类按账页格式分类三栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿序时账薄序时账薄也称日记账，是按照经济业务发生的时间也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的薄籍先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的薄籍。

普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账全部会计分录全部会计分录某一类业务某一类业务分类账薄分类账薄也称分类账，是对经济业务进行分类登记，也称分类账，是对经济业务进行分类登记，提供分类核算指标的账薄提供分类核算指标的账薄。

总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿全部总账科目全部总账科目某一总账科目某一总账科目日记总账日记总账联合账薄联合账薄总分类账簿总分类账簿序时账簿序时账簿备查账薄备查账薄辅助账簿辅助账簿账外物资账外物资代保管物资代保管物资包装物登记簿包装物登记簿受托加工物资受托加工物资登记簿登记簿订本式账薄订本式账薄总分类账总分类账特种日记账特种日记账订本式账薄也称订本账，是在启用之前订本式账薄也称订本账，是在启用之前把编有序号的账页固定装订成册的账薄。

把编有序号的账页固定装订成册的账薄。

活页式账薄活页式账薄总分类账总分类账明细分类账明细分类账活页式账薄也称活页账，是在启用之前不存活页式账薄也称活页账，是在启用之前不存在固定编号，在使用过程中将各张账页放在在固定编号，在使用过程中将各张账页放在活页夹内，或临时捆扎成册的账薄。

活页夹内，或临时捆扎成册的账薄。

卡片式账薄卡片式账薄固定资产卡片账固定资产卡片账原材料卡片账原材料卡片账卡片式账薄也称卡片账，是用卡片作为账页卡片式账薄也称卡片账，是用卡片作为账页存放在专门的卡片箱中，账页可以根据实际存放在专门的卡片箱中，账页可以根据实际需要随时增添的账薄。

需要随时增添的账薄。

法定卡片账法定卡片账非法定卡片账非法定卡片账总分类账总分类账债权债务明细账债权债务明细账由三个金额栏组成由三个金额栏组成现现金金日日记记账账银银行行存存款款日日记记账账三栏式账薄三栏式账薄总分类账总分类账库存现金库存现金200911年初余额年初余额借借1000借方多栏式借方多栏式贷贷方方多多栏栏式式由多个金额栏组成由多个金额栏组成借借贷贷方方多多栏栏式式成本费用明细账成本费用明细账收入明细账收入明细账多栏式账薄多栏式账薄应交增值税明细账应交增值税明细账生产成本生产成本数量金额式数量金额式由三个包括数量、单价、金额栏的栏目组成由三个包括数量、单价、金额栏的栏目组成财财产产物物资资明明细细账账材料明细账材料明细账库存商品明细账库存商品明细账原材料原材料账户目录（账户目录（科目索引科目索引）科科目目页次页次科科目目页次页次科科目目页次页次账簿启用和簿启用和经管人管人员一一览表表账簿名称：

簿名称：

单位名称：

位名称：

账簿簿编号：

号：

账簿册数：

簿册数：

账簿簿页数：

数：

启用日期：

启用日期：

会会计主管：

（主管：

（签章）章）记账人人员：

（：

（签章）章）移交日期移交日期移交人移交人接管日期接管日期接管人接管人会计主管会计主管年年月月日日姓姓名名签签章章年年月月日日姓姓名名签签章章姓姓名名签签章章第二节第二节会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记计划学时计划学时:

2学时学时会会计计学学院院1.1.建账时间建账时间2.2.建账程序建账程序一、建账规则一、建账规则新建单位在取得营业执照后一个新建单位在取得营业执照后一个月内建立；老单位在年初建立月内建立；老单位在年初建立确定账本册数确定账本册数一本总账一本总账至少一本三栏式明细账至少一本三栏式明细账至少一本多栏式明细账至少一本多栏式明细账至少一本数量金额明细账至少一本数量金额明细账一一本本应应交交增增值值税税明明细细账账一一一一本本本本银银现现存存金金日日日日记记记记账账账账一、建账规则一、建账规则3.3.确定账簿外表形式确定账簿外表形式账簿外表形式账簿外表形式订本式订本式活活页页式式卡卡片片式式总账总账现、银日记账现、银日记账应交增值税明细账应交增值税明细账固定资产卡片账固定资产卡片账债权债务明细账债权债务明细账成本费用明细账成本费用明细账财产物资明细账财产物资明细账一、建账规则一、建账规则4.4.分配账页，粘贴口取纸分配账页，粘贴口取纸原原材材料料原原材材料料一、建账规则一、建账规则

（1）口取纸分配）口取纸分配

（2）科目填写方法科目填写方法将红、蓝两色口取纸进行分工，分别代表将红、蓝两色口取纸进行分工，分别代表一个级别的会计科目（由各组自行决定）。

一个级别的会计科目（由各组自行决定）。

在每一个口取纸左右两个框内分别在每一个口取纸左右两个框内分别写上同一个会计科目的名称。

写上同一个会计科目的名称。

一、建账规则一、建账规则（3）（3）口取纸粘贴方法口取纸粘贴方法将写好科目名称的口取纸取下，按照其将写好科目名称的口取纸取下，按照其中线对折，注意不要将左右两个边粘注。

中线对折，注意不要将左右两个边粘注。

将代表某一账簿中的第一个科目的口取纸将代表某一账簿中的第一个科目的口取纸粘在该账簿第一张账页的最上方，注意，粘在该账簿第一张账页的最上方，注意，要使口取纸突出在账页的左边线。

要使口取纸突出在账页的左边线。

一、建账规则一、建账规则第二个口取纸粘贴时要相应下错，最好是第二个口取纸粘贴时要相应下错，最好是相错一个口取纸大小，以后类推，相错一个口取纸大小，以后类推，呈循环状。

呈循环状。

一、建账规则一、建账规则5.5.摘抄各摘抄各账户账户期初余额期初余额时间的填写方法；时间的填写方法；文字栏均从本栏目左端起填写；文字栏均从本栏目左端起填写；余额方向栏填写余额方向栏填写“借借”、“贷贷”或或“平平”字；字；金额为整数时，角、分栏要填写金额为整数时，角、分栏要填写“0”0”。

6.6.对于订本账，填写对于订本账，填写“账簿经管人员一账簿经管人员一览表览表”信息，并编写账簿目录。

信息，并编写账簿目录。

二、登账基本规则二、登账基本规则1.笔的要求笔的要求2.字体要求字体要求必须使用蓝、黑色钢笔或中性笔；必须使用蓝、黑色钢笔或中性笔；

（1）每个码要倾斜每个码要倾斜45度角；度角；

（2）数字大小和位置要合适：

占金额栏）数字大小和位置要合适：

占金额栏的下三分之一，除和外不允许超过的下三分之一，除和外不允许超过本行下底线。

本行下底线。

（3）文字占该行次的下二分之一）文字占该行次的下二分之一二、登账基本规则二、登账基本规则3.页码的填写要求页码的填写要求

（1）总第）总第_页：

指此账页是本账簿中页：

指此账页是本账簿中的第几页；的第几页；

（2）分的）分的_页：

指此账页是某账户在页：

指此账页是某账户在本账簿中账页的第几页。

本账簿中账页的第几页。

二、登账基本规则二、登账基本规则4.4.填写错误的更正要求填写错误的更正要求5.5.出现空行、空页的处理要求出现空行、空页的处理要求绝不允许擦、刮、挖、划、涂、粘、撕。

绝不允许擦、刮、挖、划、涂、粘、撕。

必须根据错误类型采用规范方法更正。

必须根据错误类型采用规范方法更正。

在空行、空页处划对角线，并加盖在空行、空页处划对角线，并加盖“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白”章。

章。

二、登账基本规则二、登账基本规则6.6.时间填写要求时间填写要求7.7.凭证字、号填写要求凭证字、号填写要求当月第一笔记录和最后一笔记录填写月当月第一笔记录和最后一笔记录填写月份和日期，其他记录只填写日期。

份和日期，其他记录只填写日期。

日期与记账凭证或原始凭证一致。

日期与记账凭证或原始凭证一致。

依据记账凭证登记的，为记账凭证字、依据记账凭证登记的，为记账凭证字、号号依据原始凭证登记的，为原始凭证字、号依据原始凭证登记的，为原始凭证字、号二、登账基本规则二、登账基本规则8.8.摘要填写要求摘要填写要求依据记账凭证登记的，与记账凭证摘依据记账凭证登记的，与记账凭证摘要一致。

要一致。

依据原始凭证登记的，根据概括的业依据原始凭证登记的，根据概括的业务摘要填写。

务摘要填写。

二、登账基本规则二、登账基本规则9.9.某账户记录的翻页要求某账户记录的翻页要求前一页最后一行，日期栏、凭证字号前一页最后一行，日期栏、凭证字号栏不填，摘要栏填栏不填，摘要栏填“转次页转次页”，金额，金额栏一般为本页合计数。

栏一般为本页合计数。

下一页第一行，日期栏、凭证字号栏下一页第一行，日期栏、凭证字号栏不填，摘要栏填前一页不填，摘要栏填前一页“转次页转次页”行行的数字。

的数字。

三、日记账的设置和登记三、日记账的设置和登记

（一）现金日记账的设置和登记

（一）现金日记账的设置和登记特种日记账特种日记账订订本本式式三三栏栏式式现金日记账现金日记账于发生日，逐日逐笔登记，并日清月结。

于发生日，逐日逐笔登记，并日清月结。

在当日最后一笔业务的余额栏结出当日余额。

在当日最后一笔业务的余额栏结出当日余额。

出纳出纳A现金日记账登账依据现金日记账登账依据三、日记账的设置和登记三、日记账的设置和登记1.现金日记账反映的是现金日记账反映的是哪个账户的信息哪个账户的信息?

库存现金库存现金和2.涉及库存现金账户的业务有哪些涉及库存现金账户的业务有哪些?

三、日记账的设置和登记三、日记账的设置和登记现金收款业务现金收款业务现金付款业务现金付款业务3.反映现金收付款业务的记账凭证反映现金收付款业务的记账凭证有哪些有哪些?

现金收款凭证现金收款凭证现金付款凭证现金付款凭证这4.只包括现