合同八要素税收审核.pptx

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合同涉税风险管理合同涉税风险管理焉梅2不远!

财税也在江湖中吗？

enna，有财税的地方就有江湖。

那、这个江湖的水深吗？

对老牛而言，水不深；对松鼠而言，水很深那我们还要趟这个江湖吗？

不，今天来的各位，就已经在江湖中了。

人在江湖飘啊。

江湖远不远？

楔楔子子3经济合同涉税审核与发票控制市场经济市场经济=契约经济契约经济合同又称契约或合约，是指双方当事人协商一致达成的协议。

经济合同是相对于一般的民事合同而言的一种新型合同，是法人之间为了实现一定的经济目的，明确相互权利义务关系的契约的订立、履行和管理的制度。

经济合同涉税管理是达到经济目的所需要付出税收成本的当事人纳税义务负担的约定与明确。

4引子：

纳税风险管理-修理与安装合同争议与税负分析及发票争议一念之差的损失：

修理还是安装一字之别争议：

净一劳永逸方法：

纳税风险管理与控制（合同与发票）5如果：

能在合同履行付汇前前1、进行不同交易税负（安装，修理）测算2、如果能对合同条款进行涉税审核与会签3、能对于合同税负履行中的细节问题，发票把控进行认证了解论证4、能在遭遇争议时不靠一己之力，找到专业的外脑关于在全国开展交通运输业和部分现代服务关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知业营业税改征增值税试点税收政策的通知财税201337号附件23原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。

上述纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

否则，进项税额不得从销项税额中抵扣。

7经济合同涉税管理与发票风险防范经济合同涉税管理与发票风险防范思路：

前置思路：

前置税收在所有的交易中的复杂性，可变性，以税收在所有的交易中的复杂性，可变性，以及后果的多重性，损失性，都给交易结果及后果的多重性，损失性，都给交易结果带来不确定性。

带来不确定性。

1、事前：

税负测算、事前：

税负测算2、事中：

合同条款审核，税负条款设计、事中：

合同条款审核，税负条款设计3、事后：

发票控制、事后：

发票控制8房屋买卖房屋买卖融资租赁融资租赁合同合同Text运输合同运输合同合同合同合同合同1212类类类类租赁合同租赁合同劳务合同劳务合同技术合同技术合同加工承揽加工承揽合同合同购销合同购销合同劳动合同劳动合同建设施工建设施工合同合同借款合同借款合同投资合同投资合同9经济合同八大要素经济合同八大要素

（一）当事人的名称或者姓名住所；

（一）当事人的名称或者姓名住所；

（二）标的；

（二）标的；（三）数量；（三）数量；（四）质量；（四）质量；（五）价款或者报酬；（五）价款或者报酬；（六）履行期限、地点和方式；（六）履行期限、地点和方式；（七）违约责任；（七）违约责任；（八）解决争议的办法。

（八）解决争议的办法。

要素一：

合同当事人要素一：

合同当事人11要素一：

当事人要素一：

当事人甲方，乙方买方，卖方需方，供方合同主办部门应当审查拟签约对象的1主体资格、2资信情况及3履约能力与4税收身份等，进行综合分析论证，合理选择签约对象，必要时可提请相关部门予12当事人当事人一般计税OR简易计征一般纳税人OR小规模纳税人个人OR企业，居民OR非居民，关联方OR非关联方增值税纳税人OR营业税纳税人要素一：

当事人的审核要素一：

当事人的审核13要素一：

当事人要素一：

当事人S1：

个人主体S2：

非居民主体S3：

关联方交易S4：

增值税专用发票领域的三方协议合同S5：

偿债式股权转让协议要素二：

合同标的要素二：

合同标的15标的物标的物借款，租赁劳务提供货物，资产（有形）特许权使用费要素二：

标的物的审核要素二：

标的物的审核16:

要素二：

合同标的物要素二：

合同标的物S1：

分辨不同标的交易税收S2：

挂羊头卖狗肉合同：

真代理假自营S3：

真债券假股权S4：

一揽子复合交易条款S5：

对抵交易条款S6：

或有条款17合同种类：

合同种类：

12大有名合同大有名合同1、投资合同：

2、借款合同3、房屋土地买卖合同4、建设工程施工合同5、租赁合同6、融资租赁合同7、劳动合同8、劳务合同9、技术合同10、加工承揽修理合同11、运输合同12、购销合同租赁政策举例租赁政策举例1、租房子（5%）PK仓储（6%）2、租汽车（17%）PK租汽车+司机（11%）3、租塔吊（17%）PK租塔吊+司机（3%）4、租汽车（17%抵扣）PK买小轿车（17%）5、新设备租赁（17%）PK老设备租赁（简易3%）7、老租赁合同（5%）PK新租赁合同（17%，3%）营改增中的合同标的物营改增中的合同标的物1、技术转让合同技术服务，技术培训，技术咨询条款2、运输合同签订中的运输、装卸条款与货代条款的税收负担3、物流园区境外仓储合同：

仓储与装卸条款4、返利合同中上架理货、节庆店庆促销条款5、硬件修理PK软件维护合同6、会议费PK培训费合同7、咨询合同PK管理服务，居间介绍8、借款设备采购与融资租赁设备要素二：

合同标的物总结要素二：

合同标的物总结S1标的物交易条款的税收影响1）代购代销与佣金2）转租与代理租赁3）特许权使用与劳务提供4）货物贸易还是非贸项下5）劳务合同与劳动合同6）投资土地销售设备，还是投资设备销售土地7）租房子还是租地，租设备的认定8）修理修配还是维护养护9）来料还是进料10）买地还是买股权20要素三：

合同数量要素三：

合同数量22标的数量是标的的计量尺度，它是用具体的数字和计量单位来衡量标的大小的。

两大要素：

数字+计量单位要素三：

合同数量要素三：

合同数量23数量数量外贸企业出口合同与开票把控国内购销合同单位设计技巧要素三：

数量的审核要素三：

数量的审核24数量条款主要由数字和计量单位构成数量条款主要由数字和计量单位构成1、关注：

关注发票单位与出口报关单位的关、关注：

关注发票单位与出口报关单位的关系系2、溢余短缺：

发票数量与报关单数量不一致、溢余短缺：

发票数量与报关单数量不一致退税原则退税原则3、开票与报关时点的程序把控小技巧、开票与报关时点的程序把控小技巧要素三：

合同数量要素三：

合同数量-1出口出口合同合同25数量条款主要由数字和计量单位构成数量条款主要由数字和计量单位构成1、国内：

关注合同数量与发票数量的关系、国内：

关注合同数量与发票数量的关系2、合同数量与实际计算数量不一致的合理性解释、合同数量与实际计算数量不一致的合理性解释3、计量数量与单位变通的偷税方法与风险、计量数量与单位变通的偷税方法与风险合同数量条款的设计技巧合同数量条款的设计技巧（避免形成直接关联数量单位，公斤（避免形成直接关联数量单位，公斤-公斤）公斤）4、关于最低限价与数量关系（房屋租赁面积与单价）、关于最低限价与数量关系（房屋租赁面积与单价）5、消费税有从量计征依据、消费税有从量计征依据要素三：

合同数量要素三：

合同数量-2内销内销合同合同要素四：

合同质量要素四：

合同质量27质量条款是经济合同的核心，是都标的物的具质量条款是经济合同的核心，是都标的物的具体特征：

体特征：

合同质量条款越详细，越完备，对交易的真合同质量条款越详细，越完备，对交易的真实性的支持越强，反之，关联交易，假合同，实性的支持越强，反之，关联交易，假合同，对质量的约束性条款会非常简略。

对质量的约束性条款会非常简略。

1、税务关注对于特殊优惠商品标的的质量、税务关注对于特殊优惠商品标的的质量认证认证2、税收更加关注的是对于质量条款的违约、税收更加关注的是对于质量条款的违约性规定及税务处理性规定及税务处理要素四：

合同质量要素四：

合同质量28合同质量合同质量增值税优惠的享受（饲料，软件，资源综合利用）税率的认定（农产品，农机）-税局编码的归类（出口，进口）-海关要素四：

质量的审核要素四：

质量的审核所得税优惠的享受：

（节能节水安全生产，环境保护设备）消费税征收的范围要素五：

价款报酬要素五：

价款报酬30要素五：

价款报酬要素五：

价款报酬S1：

含税价款不含税价款S2：

买送条款S3：

补贴条款S4：

免租条款S5：

计价货币31案例：

采购测算（一般纳税人案例：

采购测算（一般纳税人）1）一般纳税人开具增值税17%专用发票价税合计1172）小规模纳税人开具增值税普通发票价税合计1003）小规模纳税人税务代开3%专用发票价税合计103-1、资金：

选择合计最少100-2、抵扣：

选择税金最多117，-3、成本：

一样-4、附税：

抵扣多的117，附加税最低-5、税负率：

普票32案例：

采购测算案例：

采购测算（非增值税纳税人（非增值税纳税人+小规模纳税人）小规模纳税人）1）一般纳税人开具增值税17%专用发票价税合计1172）小规模纳税人开具增值税普通发票价税合计1003）小规模纳税人税务代开3%专用发票，价税合计103选择合计最少10033价股权转让中的计价货币股权转让中的计价货币案例：

美国某公司2006年1月投资100万美元，在境内成立外商独资企业。

投资资本到账当天的美元汇率为8.27。

2010年1月，该美国公司将拥有的该外商投资企业股权全部转让给中国公司，转让价款为827万人民币，于2010年1月15日支付。

当天美元兑人民币汇报为6.81人民币34计价货币让平价转让产生收益问题:

方法方法1：

人民币记账本位币：

人民币记账本位币-错误错误827-827=0股权转让所得股权转让所得0方法方法2：

美元为计价货币：

美元为计价货币-正确正确8276.81=121.44万万折算为人民币的股权转让所得折算为人民币的股权转让所得（121.44-100）*6.81*10%=14.6万万关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知国税函（2009）698号四、在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的购买该股权时的币种币种计算股权转让价和股权成本价。

如果同一非居民企计算股权转让价和股权成本价。

如果同一非居民企业业存在多次投资的，以首次投入资本首次投入资本时的币种币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。

要素六：

履行期限地点方式要素六：

履行期限地点方式37要素六：

要素六：

-履行期限履行期限期限：

合同的履行期限是一方当事人要求对方当事人履行义务的时间界限，也是确定合同是否按时履行或迟延履行的客观标准政策调整对合同期限条款的特殊考量1、退税率调整：

2、营改增的时点：

-营改增税制改革中资产采购合同风险38要素六：

要素六：

-履行地点履行地点地点：

履行地点是指合同当事人履行义务的具体地点关系到合同违约的管辖地法院交货地点：

外贸出口企业的工厂交货，码头场站交货，目的港交货的增值税利益39要素六：

要素六：

-履行方式履行方式合同的履行方式是指当事人双方采取什么方法、手段来履行合同规定的义务。

履行方式可分为时间方式和行为方式。

一、所有权转移方式行为方式标的物的交付方法（安装调试）工作成果的完成方法（检验，验收）售后服务，三包方式二、结算方式：

直接影响纳税义务时点延保费的处理企业在销售家电、机械设备等货物时，以延长保修期而向用户收取的产品价格以外的保修费，用于延长保修期的费用支出，该收入是否可按照权责发生制和收入与费用配比的原则，作为递延收入处理？

河北局答复：

根据国家税务总局关于确认企业所河北局答复：

根据国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函得税收入若干问题的通知（国税函2008875号）第二条第四款第四项号）第二条第四款第四项“包含在商品售价内包含在商品售价内可可区分区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入的服务费，在提供服务的期间分期确认收入”的规定，对纳税人收取的此项费用，按照合同的规定，对纳税人收取的此项费用，按照合同或协议约定并在发票上分别列示的，应作为递延或协议约定并在发票上分别列示的，应作为递延收入处理。

收入处理。

40营业税纳税义务发生时间营业税纳税义务发生时间营改增营改增增值税纳税义务发生时间