《基础会计》第8章会计账簿(课件)(13-14)(2).ppt

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刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲12022/11/8刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲22022/11/8第一节第一节会计账簿的意义与种类会计账簿的意义与种类n一、会计账簿的概念与作用一、会计账簿的概念与作用n

（一）会计账簿的概念

（一）会计账簿的概念n账账簿簿，是是按按会会计计科科目目开开设设账账户户、账账页页，用用来来序序时时、分类地分类地记录和反映经济业务的簿籍记录和反映经济业务的簿籍。

n登登记记账账簿簿是是会会计计核核算算的的重重要要方方法法，它它是是根根据据会会计计凭凭证证的的内内容容，按按账账簿簿登登记记的的规规范范要要求求，在在账账簿簿中中连续、完整、系统地记录经济业务的过程。

连续、完整、系统地记录经济业务的过程。

刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲32022/11/8第一节第一节会计账簿的意义与种类会计账簿的意义与种类n

（二）设置和登记账簿的作用

（二）设置和登记账簿的作用n设置并登记账簿，是编制会计报表的基础，是反映设置并登记账簿，是编制会计报表的基础，是反映经济关系的要求。

经济关系的要求。

n1.通过设置和登记账簿，将企业在一定时期内发生的、通过设置和登记账簿，将企业在一定时期内发生的、在会计凭证中零散记录的各项经济业务进行分类核在会计凭证中零散记录的各项经济业务进行分类核算和序时核算，以及一些特殊业务的专门核算，获算和序时核算，以及一些特殊业务的专门核算，获得各种总括资料和明细资料，得各种总括资料和明细资料，为企业的经营管理提为企业的经营管理提为企业的经营管理提为企业的经营管理提供系统、完整的会计信息供系统、完整的会计信息供系统、完整的会计信息供系统、完整的会计信息；刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲42022/11/8第一节第一节会计账簿的意义与种类会计账簿的意义与种类n

（二）设置和登记账簿的作用

（二）设置和登记账簿的作用n2.按账簿登记规则、格式及相关要求，分门别类地登按账簿登记规则、格式及相关要求，分门别类地登记和反映各项经济业务的会计资料，记和反映各项经济业务的会计资料，为企业定期编为企业定期编为企业定期编为企业定期编制会计报表提供了相关、可靠的依据制会计报表提供了相关、可靠的依据制会计报表提供了相关、可靠的依据制会计报表提供了相关、可靠的依据；n3.账簿记录中根据不同会计要素归类所反映资产、负账簿记录中根据不同会计要素归类所反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计信息，债、所有者权益、收入、费用、利润等会计信息，为企业考核、分析、检查计划、预算执行情况，改为企业考核、分析、检查计划、预算执行情况，改善经营管理，提高会计核算工作成效，善经营管理，提高会计核算工作成效，提供了有力提供了有力提供了有力提供了有力的数据保障的数据保障的数据保障的数据保障。

刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲52022/11/8二、会计账簿的设置二、会计账簿的设置原则原则1.要要保保证证全全面面、系系统统、分分类类地地反反映映和和监监督督各各单单位位的的经经济济活活动动情情况况，为为经经营营管管理理提提供供相相关的会计核算资料；关的会计核算资料；2.要要在在满满足足实实际际需需要要的的前前提提下下，避避免免重重复复设设账；账；3.账账簿簿的的格格式式，在在满满足足提提供供指指标标的的前前提提下下，力求简便实用，避免繁琐重复。

力求简便实用，避免繁琐重复。

刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲62022/11/8二、会计账簿的设置二、会计账簿的设置原则原则4.各单位应当按照国家统一会计制度的规定各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。

和会计业务的需要设置会计账簿。

会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

辅助性账簿。

5.现金日记账和银行存款日记账必须采用订现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。

不得用银行对账单或者其他方法本式账簿。

不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。

代替日记账。

（手工记账单位）（手工记账单位）刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲72022/11/8二、会计账簿的设置二、会计账簿的设置原则原则6.实实行行会会计计电电算算化化的的单单位位，用用计计算算机机打打印印的的会会计计账账簿簿必必须须连连续续编编号号，经经审审核核无无误误后后装装订订成成册册，并并由由记记账账人人员员和和会会计计机机构构负负责责人人、会会计主管人员签字或者盖章。

计主管人员签字或者盖章。

刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲82022/11/8三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类n（一一）会计账簿按用途不同分类会计账簿按用途不同分类账簿按其用途不同分为：

账簿按其用途不同分为：

1.序时账簿（日记账）序时账簿（日记账）2.分类账簿分类账簿3.联合账簿（日记总账）联合账簿（日记总账）4.备查账簿备查账簿刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲92022/11/8三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类n（一一）会计账簿按用途不同分类会计账簿按用途不同分类1.序时账簿（日记账）序时账簿（日记账）是是一一种种原原始始分分录录簿簿。

是是指指按按照照经经济济业业务务发发生生的的时时间间先先后后顺顺序序，逐逐日日逐逐笔笔登登记记经经济济业业务务的账簿。

的账簿。

按按其其登登记记的的内内容容不不同同，可可分分为为普普通通日日记记账账和和特种日记账特种日记账。

刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲102022/11/8

（1）普通日记账普通日记账n普普通通日日记记账账是是用用来来逐逐日日逐逐笔笔登登记记全全部经济业务情况的日记账。

部经济业务情况的日记账。

刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲112022/11/8

（2）特种日记账特种日记账n是是用用来来记记录录重重复复发发生生的的大大量量特特定定类类型型经经济济业务的日记账。

业务的日记账。

n最最常常见见的的特特种种日日记记账账是是现现金金日日记记账账、银银行行存款日记账。

存款日记账。

刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲122022/11/8普通日记账普通日记账n日记账日记账现金日记账现金日记账特种日记账特种日记账银行存款日记账银行存款日记账销售日记账等销售日记账等刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲132022/11/82.分类账簿分类账簿n分类账簿是指对全部经济业务按照总分类分类账簿是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户的相同类别进行分类账户和明细分类账户的相同类别进行分类登记的账簿。

登记的账簿。

（1）总总分分类类账账簿簿。

是是根根据据一一级级会会计计科科目目设设置置的的，总括反映全部经济业务的账簿。

总括反映全部经济业务的账簿。

（2）明明细细分分类类账账簿簿。

是是根根据据二二级级或或明明细细会会计计科科目设置的目设置的,详细反映某一类经济业务的账簿。

详细反映某一类经济业务的账簿。

刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲142022/11/83、联合账簿、联合账簿n联合账簿联合账簿是指把日记账和分类账结合在一是指把日记账和分类账结合在一起的账簿。

起的账簿。

n如企业设置的如企业设置的日记总账日记总账即为联合账簿。

即为联合账簿。

n这种账簿既有序时账簿的作用，同时又起这种账簿既有序时账簿的作用，同时又起着分类账簿的作用。

着分类账簿的作用。

n一般适用于规模较小的企业。

一般适用于规模较小的企业。

刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲152022/11/84.备查账备查账n是是对对某某些些在在日日记记账账和和分分类类账账等等主主要要账账簿簿中中没没有有记记载载的的事事项项进进行行补补充充登登记记的的账账簿簿，也也称辅助账簿。

称辅助账簿。

A、对对不不符符合合会会计计确确认认标标准准的的事事项项进进行行登登记记，如代管商品登记簿；如代管商品登记簿；B、对对符符合合会会计计确确认认标标准准，但但分分类类账账不不宜宜过过细细登登记记的的事事项项进进行行补补充充登登记记，如如应应收收票票据据登登记记簿簿、有价证券登记簿等等。

有价证券登记簿等等。

刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲162022/11/8（二二）会计账簿按其外表形式不同分类会计账簿按其外表形式不同分类1.订订本本式式账账簿簿：

是是在在使使用用前前就就把把许许多多账账页页装装订成册的账簿。

订成册的账簿。

2.活活页页式式账账簿簿：

是是账账页页可可以以拆拆卸卸、灵灵活活装装订订的账簿。

的账簿。

3.卡卡片片式式账账簿簿：

是是由由许许多多分分散散的的、具具有有一一定定格式的卡片，存放在卡片箱中的账簿。

格式的卡片，存放在卡片箱中的账簿。

刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲172022/11/8第二节第二节会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记一、序时账簿（日记账）的设置和登记一、序时账簿（日记账）的设置和登记为了反映和监督现金和银行存款的收、付及结存情为了反映和监督现金和银行存款的收、付及结存情况，加强对企业货币资金的管理与核算，企业况，加强对企业货币资金的管理与核算，企业必必必必须设置须设置须设置须设置“现金日记账现金日记账”和和“银行存款日记账银行存款日记账”。

（一）现金日记账的设置和登记

（一）现金日记账的设置和登记现金日记账（属于特种、订本式日记账），是由出现金日记账（属于特种、订本式日记账），是由出纳员根据纳员根据现金收款凭证、现金付款凭证或银行存现金收款凭证、现金付款凭证或银行存现金收款凭证、现金付款凭证或银行存现金收款凭证、现金付款凭证或银行存款付款凭证款付款凭证款付款凭证款付款凭证，逐日逐笔逐日逐笔逐日逐笔逐日逐笔按经济业务发生的先后顺按经济业务发生的先后顺序进行登记的。

（其一般格式为三栏式）序进行登记的。

（其一般格式为三栏式）刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲182022/11/8图表表8-18-1现现现现金金金金日日日日记记记记账账账账年年年年凭凭凭凭证证证证摘摘摘摘要要要要对方科目对方科目对方科目对方科目收收收收入入入入支出支出支出支出结结结结余余余余月月月月日日日日种类种类种类种类编号编号编号编号11111111上年结余上年结余上年结余上年结余420042004200420011113333现付现付现付现付01010101付零星购料运费付零星购料运费付零星购料运费付零星购料运费材料采购材料采购材料采购材料采购30030030030039003900390039003333现付现付现付现付02020202王军预借差旅费王军预借差旅费王军预借差旅费王军预借差旅费其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款120012001200120027002700270027003333现付现付现付现付03030303某部门报销办公费某部门报销办公费某部门报销办公费某部门报销办公费补足定额备用金补足定额备用金补足定额备用金补足定额备用金管理费用管理费用管理费用管理费用86086086086018401840184018403333银付银付银付银付03030303提取库存备用金提取库存备用金提取库存备用金提取库存备用金银行存款银行存款银行存款银行存款300030003000300048404840484048403333现收现收现收现收01010101销售零星产品销售零星产品销售零星产品销售零星产品主营业务主营业务主营业务主营业务收入收入收入收入8198198198195659565956595659本日合计本日合计本日合计本日合计381938193819381923602360236023605659565956595659其他日期记录略其他日期记录略其他日期记录略其他日期记录略111131313131本月合计本月合计本月合计本月合计1497801497801497801497801512001512001512001512002780278027802780刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲刘锦妹主讲19202