审计学期末考试试题.docx
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审计学期末考试试题
第一章
1、注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成审计结论可能存在差异，导致差异的最主要原因是：
审计的依据不同。
（依据不同的审计准则所进行的审计，其审计工作的程序、获取证据的多少以及所形成的审计结论等都存在差异。
）
2、注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可利用内部审计的工作成果，这是因为（BCD）。
A内部审计是注册会计师审计的基础
B内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度上的一致性
D利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师审计的工作效益
3、职业道德要求注会应当对执业过程中，获知的客户信息保密，这一规定同样适合助理人员，但不适合鉴证小组所聘的专家（X）ps.“保密规定”同样适用于专家
4、会计事务所可以在为某上市公司提供编制会计报表服务的同时，又提供审计服务，只要审计业务的注会不是编制会计报表的注会，就不实质性影响会计师事务所的独立性（X）ps.“自我评价”威胁
第二章
1、注册会计师提供的相关服务不包括（B）
A管理咨询B税务服务C会计咨询与会计服务D验资
2、下列各项中属于注册会计师鉴证业务的有（A）ABD
A验证企业资本B预测性财务信息审计
C对财务报表信息执行商定程序D简要财务报表审计
3、由于职业判断贯穿于注册会计师审计的全程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性，而非结论性的。
因此注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证财务报表使用人确定已审计财务报表的可靠程度。
（√）X
4、依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。
（X）
5、永琳会计师事务所新进招聘一批毕业生，在进行业务培训时，新职员提出，在执行审计业务时，不论委托人是谁，CPA都有权查阅有关财务会计资料和文件，向有关单位或个人进行调查和核实。
（X）
6、永琳会计师事务所业务三部2005年年末接受委托人的委托，从事下列业务，其中属于服务业务的是（A）
A对A公司会计政策的选择和运用提供意见
B对B公司的预测性财务信息进行审核
C对C药厂的某药品的治愈率出具报告
D对D公司2005年的财务报表进行审阅
7、注册会计师对依据特殊编制基础编制的会计报表进行审计并出具了相应的审计报告，从业务范围的角度上看，属于以下各项审计业务中的（A）
A审查会计报表，出具审计报告
B验证企业资本，出具验资报告
C办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告
D办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告
8.
（1）2005年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2005年度会计报表。
应财务困难V公司应付ABC会计师事务所2004年度审计费用100万元一直没有支付。
经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2006年底支付，在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
要求：
根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，判断上述情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
答：
损害，ABC会计师事务所基于V公司所欠的审计费用收取资金占用费，发生了使其在V公司拥有了审计收费以外的直接经济利益。
——经济利益
（2）V银行以2005年度经营亏损为由，请求ABC会计师事务所以降低收费标准，并允诺给予其正在申请的按揭贷款利率给予相应的优惠，ABC同意并签订协议。
答：
ABC违反了中国注册会计师职业道德，V银行允诺给予相应的优惠，使ABC与客户产生了审计收费以外的其他经济利益。
——经济利益
（3）ABC会计师事务所所承办V商业银行2005年度会计报表审计业务，指派A和B注册会计师为该项目负责人，A持有V商业银行的股票100股，市值600元，由于数额较小未出售股票，未回避。
答：
A违反了职业道德的规定，尽管所持股票数额不大，但使A在V银行存在审计收费以外的其他直接经济效益。
（若不参加，则不违反）
（4）双方于2005年年度签订审计业务约定书，2004.7ABC会计师事务所按照正常借款条件和程序向X银行以抵押贷款方式借款1000万元，用于购置办公用房。
答：
不影响会计师事务所的独立性，按正常借款条件和程序的金融机构借取的借款不影响注册会计师的独立性。
（5）V公司由于财务人员短缺，2005年向ABC会计师事务所各所借用一名注册会计师，由于该注册会计师将经会计师主管审核的记账凭证录入计算机信息系统，ABC未将该注册会计师列入鉴证小组。
答：
不损害独立性，该注册会计师从事的记账凭证输入工作不同于编制鉴证业务对象的数据或其他记录，不会产生自我评价对独立性产生损害。
第三章
1、我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20X1年12月31日的财务状况及20X1年度的经营成果和现金流量。
（审计准则）积极保证
2、根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
（审阅准则，审阅业务）消极保证
3、我们认为，贵公司按照XX标准于XX年XX月XX日在所有重大方面保持了财务报表相关的有效内部控制。
合理保证
4、根据我们对支持这些假设的证据的审核，我们没有注意到任何事项使我们认为这些假设没有为预测提供合理基础，而且，我们认为该预测是在这些假设的基础上恰当编制的并按照XX编制基础的规定进行了列报。
有限保证
第五章
1、注册会计师对被审计单位实施的销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（C）
A年底应收账款的真实性B是否存在过多的销货折扣
C销货业务的入账时间是否正确D销货退回是否已经批准
2、为证实所有的销货业务均已记录，A注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（A）
A抽查出库单B抽查销售明细账C抽查应收账款明细账D抽查银行对账单
3、有关存货审计的下列表述中，正确的是（D）
A对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序
B对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量
C存货计价审计的样本应着重选择余额较小（正确：
大）且价格变动不大的存货项目
D存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点目前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）
第六章审计证据与审计工作底稿
1、下列各项中属于泄露被审计单位商业秘密的是（D）
A未经委托人同意，同意法院查阅有关审计工作底稿
B未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿
C未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿
D未经委托人同意，允许审计母公司的注册会计师调阅审计工作底稿
2、以下属于基本证据的有（A）
A文件证据B口头证据C环境证据D实物证据
3、注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（B）
A书面证据B口头证据C实物证据D环境证据
4、会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（A）
A会计师事务所B被审计单位C进行审计的注会D委托单位
5、下面审计证据中，证明力最强的书面证据是（A）
A被审计单位律师提供的关于被审计单位未决诉讼的声明书
B被审计单位编制的银行存款余额调节表
C被审计单位的购销合同
D被审计单位收到的应收账款对账单回函
6、有关审计证据可靠的下列论述中，注会认同的是（B）
A书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱
B内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
C被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
D环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强
7、注会获取审计证据时，不应将审计成本的高低或审计证据的难易程度作为减少审计程序的理由（√）
8、主任注册会计师对工作底稿的复核是三级复核的最后复核，是对重要审计项的重点把关（X）（ps：
每一级复核的重点内容不同）
9、被审计单位的内部控制的完善程度对注会收集审计证据的数量有直接的影响（√）
10、当期档案室指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用的审计档案（X）
第七章计划审计工作
1、下列说法中不正确的是（C）
A重要性水平越高，审计风险越低B重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
C样本量越大，抽样风险越大D可容忍误差越小，需选取的样本量越大
2、在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错误或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取措施包括（A）P162
A扩大实质性测试的范围B扩大控制测试的范围
C协助被审计但会调整会计报表D发表保留或否定意见
3、确定重要性水平必须从被审计单位管理层的角度考虑，如果财务报表中的某项目错报，足以改变或影响被审计单位管理层的相关决策，则该项错报就是重要的，否则就不重要（X）
4、运用重要性原则，主要考虑错漏报的金额，金额大的错报从性质上往往是重要的（X）
5、在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果或反向关系（√）
6、现代风险将审计风险模型表现为：
审计风险=固有风险*控制风险*检查风险（X）
7、重要性与审计风险之间是相互作用的反向关系，重要性水平越低，越要求注册会计师收集更多有效的审计证据，以审计风险降至可接受的低水平（X）
8、总体可包括构成某类交易或账户余额及所有项目，也可只包括某类交易或账户余额部分项目（√）
9、在控制测试中精确限度只要求上限即可（√）
10、使用系统选样方法要求总体随机排列，否则容易发生较大的偏差（√）
第九章风险应对
1、注册会计师确定某账户余额的可容忍误差为1000元，依据抽样结果推断的差错额为1200元，而该账户的实际差错为800元，这种情况属于（C）
A．误差风险B.信赖过度风险C.误拒风险D.信赖不足风险
2、采用固定样本量抽样方法实施属性抽样时，假定样本量为90，样本中设预期误差数为1，而检至第30个样本时已发现第2个误差，那么对其余60个样本，注册会计师做法是（C）
A.不再审查B.只审查30个C.全部审完D.审查至第三个误差出现
3、注册会计师在进行审计时测试内部控制的最终目的是提高审计的效率，为了达到这一目的，注册会计师一般只对那些（）的内部控制实施测试。
A.可能导致账户余额、交易产生重大错报、漏报。
B.可能导致会计报表产生重大错报、漏报
C.有助于保护资产的安全、完整和会计记录真实、合法、完整
D.有助于防止、发现或纠正会计报表认定中的重大错报、漏报
4、采用随机选样法采取样本时不考虑金额大小也不考虑是否为关联方（√）
5、注册会计师不论是采用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据（√）
第十一章审计报告
1、注册会计师在完成或控制测试后要对控制风险进行再评价，以下关于对控制风险评价的说法不恰当的是（C）
A注册会计师评价控制风险是为会计报表的认定而进行的，不是为个别内部控制要素或个别政策和程序而进行的
B控制风险的评价，实际上就是注册会计师对每一控制要素里相关控制政策和程序的有效性同某项认定李存在重要错报的风险之间的相互作用情况进行判断的过程
C如果很多认定或者所有的认定的控制风险都被评价为高水平，则注册会计师就应终止对会计报表进行审计
D注册会计师根据控制风险再评价水平，可以确定要执行的实质性测试成的性质、时间和范围
2、注册会计师没有将重要账户或交易类别的部分或全部认定的重大错报风险评估为高水平，可能是（D）
A.被审计单位内部控制失效
B.注册会计师难以对内部控制有效性做出评价
C.注册会计师不能进行控制测试
D.注册会计师拟进行控制测试
3、注册会计师在进行审计时测试内部控制的最终目的是提高审计的效率，为了达到这一目的，注册会计师一般只对那些（A）的内部控制实施测试。
A.可能导致账户余额、交易产生重大错报、漏报。
B.可能导致会计报表产生重大错报、漏报
C.有助于保护资产的安全、完整和会计记录真实、合法、完整
D.有助于防止、发现或纠正会计报表认定中的重大错报、漏报
4、（ACD），就越可以减少期末控制测试的工作量。
A.期中控制测试至期末控制测试之间的时间越短
B.期中控制测试后内部控制的变动情况越多
C.期中控制测试的工作量越大
D.期中控制测试后评价的控制风险越高
5、注册会计师如在以前年度内进行控制测试，则他在评价这些证据对年度审计的恰当性时应考虑（ABCD）
A.以前年度证据所涉及的认定的重要性
B.以前年度审计对特定内部控制的评价结论
C.所评价的政策和程序的设计的适当性和执行的有效性
D.以前年度据以评价的控制测试的结果
6、在对乙公司固定资产相关的内部控制进行了解，测试后，A注会根据掌握的情况形成了以下专业判断。
正确的有（BCD）
A乙公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2004年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响。
A注会决定不再对固定资产处置业务进行实质性程序
B乙公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算。
A注会决定减少与之相关的控制测试并加大实质性测试样本量
C乙公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，与2004年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理。
A注会决定是适当减收抽查乙公司固定资产的样本量
D乙公司2004年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致。
A注会决定减少对固定资产增减变化进行实质性测试的样本量
7、无论固有风险和控制风险的评价结果如何，注册会计师都应通过实质性测试程序，将检查风险降低至可接受水平，例如当可接受审计风险为5%，固有及控制风险的评估水平均为20%时，注册会计师应当通过实质性测试降低检查风险（×）
8、检查风险不仅影响注册会计师所实施的实质性测试程序的性质、时间和范围而且还影响注册会计师所发表审计意见的类型。
（√）
9、在进行控制测试时，注册会计师运用观察程序，往往有局限性，在被观察和没有被观察时，有关人员执行的程序可能是不同的，此外，观察所得到的证据只能证实观察当时的情况。
（√）
第十三章销售与收款循环审计
1、为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师选择最有效的具体审计程序是（A）
A.抽查出库单B.抽查销售明细账C.抽查应收账款明细账D.抽查银行存款对账单
2、A注册会计师发现应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是（C）
A.应收甲公司账款自02年起发生，2003年借方发生额等于贷方发生额，贷方余额含收回的2002年发生的债权。
K公司将应收甲公司账款账龄定为1—2年
B.应收乙公司账款发生于02年度，并于当年贴现，03年到期后乙公司未能如期偿还，K公司将该笔应收账款账龄定为1年内
C.应收丙公司账款系K公司2003年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2002年度，K公司将该笔款项账龄定为1—2年
D.应收戊公司账款发生于2002年，于2003年根据债务转移协议由戊公司承担，K公司将应收账款账龄确定为1年以内
3、在对坏账损失进行审计时，A注册会计师发现K公司存在以下处理情况，其中不正确的是（B）
A.某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后确认为坏账损失。
B.某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料确认坏账损失。
C.对债务人提起诉讼，虽然胜诉但应无法执行被裁定终止执行，确认坏账损失。
D.某债务人已注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账损失。
4、在确定函证对象时，以下项目中应当进行函证的是（B）
A.函证很可能无效的应收款项
B.交易频繁但期末余额较小的应收款项
C.执行其他审计程序可以确认的应收款项
D.应收纳入审计范围内子公司的款项
5、在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（D）
A.因丁公司固有风险和控制风险低，在预审时函证
B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证
C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证
D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证
6、对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应执行的最有效的审计程序是（B）
A.重新测试相关的内部控制B.审查与应收账款有关的销货凭证
C.进行分析程序D.审查资产负债表日后的收款情况
7、在对询证函的以下处理方法中正确的是（A）
A.在粘封询证时进行统一编号
B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给丁公司进行催收
C.有10封询证函直接交给丁公司的业务员，由其到被函证单位盖章后取回
D.有10封询证函要求被询证单位传直至丁公司，并将原件盖章后寄回会计师事务所
8、特定会计期间，主营业务收入进行审计时，注册会计师因重点关注的被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（BCD）
A.销售截止测试实施日期B.发票开具日期或收款日期
C.记账日期D.发货日期或提供劳务日期
9、戊公司相关会计政策规定，对应收账款余额，按照账龄分析法计提坏账准备，其中账龄在1年以内的按6%计提，1—2年按20%计提，2—3年按30%计提，3年以上按50%计提。
戊公司在2003年度对丁公司销售产品形成应收账款500万元，戊公司认为鉴于其正在与丁公司讨改债务重组协议，无法准确估计损失金额，准备不对该笔债权计提坏账准备，助理人员对此予以确认（×）
10、注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试（√）
11、审计人员2005年1月审查某公司2004年度产品销售业务时发现：
该公司与12月20日销售A产品700件，每件单价80元，计56000元，已向银行办理委托收款手续，但该企业尚未确认该笔销售收入。
该产品单位成本为65元，该公司适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，法定盈余公积金提取比例为10%，公益金的提取比例为5%。
要求：
针对上述存在的问题，提出审计意见
12、某企业采用应收账款余额的3%。
计提坏账准备，坏账准备账户年初贷方余额为6000元，借方发生额为3000元，另有去年已注销的坏账准备今年收回1000元，该企业所作会计分录为：
借：
银行存款1000
贷：
其他应付款1000
年末应收账款余额为800000元，会计人员计提坏账准备金，作如下会计分录：
借：
管理费用—坏账损失2400
贷：
坏账准备2400
要求：
指出该企业存在的问题，并作出调整分录
第十四章
1、2005年12月1日至7日进行审计：
（1）红星公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。
采购部根据经批准的请购单。
货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联上网未连续编号的验收单。
仓库根据验收单验收货物，在验收单签字后，将货物移入仓库加以保管，验收单上有数量、品名、单价等要素。
验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭证，付款凭证经批准后，月末交会计部门；一联交会计部门登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。
会计部根据只附有验收单的付款凭证登记有关账簿。
（2）会计部审核付款凭单后，交付采购款项。
授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给丁负责，但保留了支票印章。
丁根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章，注册会计师A、B未发现公司有不一致之处。
要求：
请代A和B指出购货与付款循环内部控制方面的缺陷，并提出改进意见。
答：
缺陷：
（1）验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。
应建议红星公司对验收单连续编号。
（2）付款凭单未附订购单及购货发票等，会计部无法对采购事项是否真实，登记有关账簿时，金额或数量可能就会出现差错。
应建议红星公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。
（3）会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登帐并按约定时间付款。
应建议红星公司采购部及时将付款凭证交会计部，按约定时间付款。
2、注册会计师甲和乙在审计红星公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷并没有及时记录发生的应付账款，他们认为红星公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。
要求：
指出注册会计师甲、乙应如何查找未入账的应付账款。
答：
（1）检查红星公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。
（2）检查红星公司在资产负债表日后收到购货发票，确定其入账时间表是否正确。
（3）检查红星公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。
3、注册会计师在审计红星公司2005年度固定资产折旧时，发现本年度1月初新增已投入生产使用的机床一台，原价为100万元，预计净残值为10万元，预计可使用5年，使用年数总和法对固定资产折旧，其余各类固定资产均用直线法折旧，且该公司对这一事项在会计报表附注中未作揭示。
要求：
注册会计师应确定这一事项对被审计单位资产负债表和损益表的影响，并提请被审计单位在会计报表附注中充分揭示。
答：
注册会计师认为该公司固定资产折旧方法本期出现不一致，且未充分揭示，这是违反现行会计制度，由此计算的该事项对资产负债表和损益表的影响如下：
该机床用年数总和法计算的年折旧额=（100-10）x（5/15）=30（万元），该机床用直线法计算的年折旧额为（100-10）/5=18（万元），所以由于折旧额的改变使本年度多提折旧额12万元（30-18=12），致使资产负债表的累计折旧项目增加12万，损益表中利润总额减少12万元，对此注册会计师要求被审计单位在会计报表附注中做如下披露：
本公司由于对原值100万，预计净残值10万元，预计使用年限为5年的机床采用年数总和法进行折旧，与采用直线法相比，使本年度折旧额增加12万元，利润总额减少12万元，特予以揭示。
4、2006年元月B注册会计师对红星公司预付账款进行审计时，发现该公司明细账2005年1月借方余额为50万，2005年借贷方均无发生额。
2006年元月仍为借方余额50万元，据察此预付款无购销合同，但有口头协议，实际未履行协议客户单位为南山电机厂，业务为购销电机。
要求：
分析这些预付账款可能存在的问题，并提出处理意见。
答：
这些预付账款可能存在的问题：
（1）购销业务有纠葛，如购销双方在原材料、产品价格、质量等方面有分歧，故虽预付了部分款项，但实际业务并未成交。
（2）此项预付账款纯属虚构，经办人员可能虚构预付账款，从而达到挪用此款的目的。
（3）此款被诈骗，可能是南山电机厂根本不存在，或虽有南山电机厂，但无供货能力。
（4）可能是记账错误，或可能是该预付账款已收回，但未销账。
针对上述情况，注册会计师认为无购货合同而预付货款，这是不合规的，应派人或去函到南山电机厂了解真实情况。
若是双方因价格、质量方面的问题，出现争议应希望双方共同协商解决，如果难于成交，应退还预付款；若是记账错误，则应要求立即更正；若是预付账款已收回，则应立即销账；若是虚构预付款，则要严肃处理，追究舞弊人员的责任，并及时调整有关账目；若是被诈骗，应依法追究经办人员的责任，并追回预付的账款，调整有关账目。
第十五章
1、红星公司结转发出产品或本采用先进先出法，注会从产成品明细账发现：
年初结存产品1000件，单价100元。
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