湖南理工学院会计学课件第九章会计账簿.ppt

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第九章会计账簿备查账簿备查账簿日记账日记账总总账账明细账明细账账账簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿第一节会计账簿的意义与种类一、会计账簿的含义用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。

由具有专门格式、相互联结的账页所组成。

二、二、会计账簿的作用账账簿簿AA对对凭凭证证资资料料的的系系统统总结总结经济经济业务业务经济经济业务业务经济经济业务业务BB考核企业考核企业经营情况的经营情况的重要依据重要依据CC会会计计报报表表的的主主要要资资料料来源来源会计报表会计报表计划或计划或预算等预算等规章制规章制度度三、会计账簿的种类（一

（一）会计账簿按用途分类）会计账簿按用途分类账簿账账簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总账账1.1.序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。

特种日记账特种日记账：

专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。

应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。

普通日记账普通日记账：

用来登记全部经济业务的序时账簿。

对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。

其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。

库存现金库存现金2.2.分类账簿分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。

根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总总账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况3.3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿。

它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。

如“租入固定资产登记簿”等。

备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。

（二）会计账簿按外表形式分类

（二）会计账簿按外表形式分类1.1.订本式账簿订本式账簿2.2.活页式账簿活页式账簿3.3.卡片式账簿卡片式账簿卡片式账簿卡片式账簿账簿账账簿簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿日记账日记账总总账账明细账明细账卡片箱卡片箱第二节账簿的设置与登记一、账簿的设置要求与基本内容

（一）设置账簿的基本要求满足会计管理需要账簿组织设计严密账簿格式简便适用

（二）账簿的基本内容账账簿簿扉扉页页填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账账页页格式不一，用以记录具体经济业务内容封封面面（含封底）起保护账页的作用账簿的组成内容账簿的组成内容二、二、日记账的格式与登记

（一）普通日记账的格式与登记方法

（一）普通日记账的格式与登记方法1.1.两栏式普通日记账（分录簿）两栏式普通日记账（分录簿）格式：

借、贷两格式：

借、贷两栏式。

栏式。

登记方法：

登记方法：

逐日逐笔登记。

逐日逐笔登记。

材料采购应交税费2.2.分栏式普通日记账分栏式普通日记账格式：

按常用会计科目设置专栏格式：

按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。

（设借、贷方）。

登记方法：

登记方法：

逐日逐笔登记。

逐日逐笔登记。

材料采购应交税费

（二）特种日记账的格式与登记方法

（二）特种日记账的格式与登记方法1.1.库存现金日记账库存现金日记账格式：

收、付、余格式：

收、付、余三栏式。

三栏式。

登记方法：

登记方法：

逐日逐笔登记。

逐日逐笔登记。

库存现金日记账库存现金日记账2.2.银行存款银行存款日记账日记账格式：

收、付、余格式：

收、付、余三栏式。

三栏式。

登记方法：

登记方法：

逐日逐笔登记。

逐日逐笔登记。

三、分类账簿的格式与登记

（一）总分类账

（一）总分类账1.1.格式：

借、贷、余格式：

借、贷、余三栏式。

三栏式。

：

原材料2.2.登记方法：

登记方法：

逐笔登记。

逐笔登记。

根据专用记账凭证逐笔登记。

汇总登记。

汇总登记。

对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。

：

原材料原材料

（二）明细分类账

（二）明细分类账明细分类账格式主要有以下三种：

1.1.三栏式（三栏式（同总分类账）格式：

借、贷、余格式：

借、贷、余三栏式。

三栏式。

：

应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000登记方法：

登记方法：

逐笔登记。

逐笔登记。

适用核算内容：

往来款项等。

适用核算内容：

往来款项等。

特点：

只提供价值指标。

特点：

只提供价值指标。

：

应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付1000050002.2.数量金额式数量金额式格式：

借、贷、余格式：

借、贷、余三栏中分设数量、三栏中分设数量、金额等栏。

金额等栏。

登记方法：

登记方法：

逐笔登记。

逐笔登记。

适用核算内容：

实物资产等。

适用核算内容：

实物资产等。

特点：

既提供价值指标，又提供实物指标。

特点：

既提供价值指标，又提供实物指标。

3.3.多栏式多栏式格式：

按借方、贷方或借贷双方分别格式：

按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。

设置专栏。

应交税费明细账应交税费明细账登记方法：

登记方法：

逐笔登记。

逐笔登记。

适用核算内容：

成本费用和收入等。

适用核算内容：

成本费用和收入等。

特点：

只提供价值指标；减少数用红特点：

只提供价值指标；减少数用红字登记。

字登记。

第三节账簿的登记与错账更正一、一、账簿的启用与登记

（一）账簿的启用设置封面与封底填写账簿经管人员一览表填写账户目录粘贴印花税票

（二）账簿的登记规则1.根据凭证记账，登记内容齐全2.使用蓝黑墨水，红字限制使用3.账页连续登记,不得隔页跳行4.记账发生错误,按规定方法更正下面将专门讲述。

5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格总总账账会计科目：

会计科目：

生产成本生产成本摘摘要要借借方方贷贷方方千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000总总账账会计科目：

会计科目：

生产成本生产成本千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000书写正确书写正确（占行高二分之一）书写错误书写错误（书写占满格）摘摘要要借借方方贷贷方方6.账页结转处理规范7.注明余额方向本月归还8000应付账款应付账款月初余额5000本月新欠3000本月合计3000本月合计8000“T”形账户中没有余额时的表示方形账户中没有余额时的表示方法法8.做好记账标记二、二、错账的更正

（一）错账查找方法1.1.个别检查法个别检查法错账的主要原因：

漏记一项业务的借（或贷）项发生额；漏抄一个或几个账户余额；借、贷项方向记反；数字次序颠倒等。

错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。

见下面的几种情况：

总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方银行存款银行存款400000190000原原材材料料14985固定资产固定资产100000短期借款短期借款20000应付账款应付账款800154985应付票据应付票据20015实收资本实收资本480000盈余公积盈余公积80000合合计计695000695000若借方漏记400000。

借方合计295000，贷方合计695000。

若借方80000记贷方。

借方合计615000，贷方合计775000。

若4985颠倒为4958。

借方合计695000，贷方合计694973。

账户名称账户名称发现以上情况可采用下面的方法查找：

发现以上情况可采用下面的方法查找：

差数法差数法：

根据双方差额直接查找错账。

：

根据双方差额直接查找错账。

【例例】若借方漏记400000。

则借方合计295000；贷方合计695000，双方差额为400000，即可根据400000这个数字直接查找错账。

除二法除二法：

以双方差额除以：

以双方差额除以22，根据商数查，根据商数查找错账。

找错账。

【例例】若借方80000记入贷方。

则借方合计615000；贷方合计775000。

双方差额为160000。

1600002=80000。

即可根据80000这个数字去查找错账。

除九法除九法：

以双方差额除以：

以双方差额除以99，根据商数，根据商数特征查找错账。

特征查找错账。

【例例】若4985颠倒为4958。

则借方合计695000；贷方合计694973。

双方差额为27。

279=3。

特征特征：

求得的商数为被颠倒两数之差（本例为85=3）。

即可根据商数的这一特征去查找错账。

2.2.全面检查法全面检查法

（二）错账更正方法1.1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）环节）

（1）

（1）记账凭凭证正确但登正确但登记账簿簿发生生错误。

记账凭证经经济济业业务务记录记账日记账日记账总总账账明细账明细账

（2）

（2）记账凭凭证错误引发错误引发账簿簿登记登记错误。

记账凭证经经济济业业务务记录记账日记账日记账总总账账明细账明细账记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少2.2.更正错账的具体方法更正错账的具体方法11）划线更正法）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。

【例】【例】用银行存款3275元购买办公用品。

记账凭证上编制的分录为：

借：

管理费用借：

管理费用32753275贷：

银行存款贷：

银行存款32753275错账：

账户中登记为3257。

更正方法为：

注意问题：

注意问题：

对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。

划掉的数字必须保持清晰可见。

分录没错，无须更正。

分录没错，无须更正。

银行存款银行存款管理费用管理费用327532753257753257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确22）红字更正法）红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。

【例】【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。

错误分录为：

借：

管理费用借：

管理费用25002500贷：

银行存款贷：

银行存款25002500错账：

借方科目应为“销售费用”。

更正方法为：

银行存款银行存款管理费用管理费用销售费用销售费用250025002500250025002500A用红字编分录并记账，冲销错账：

借：

管理费用借：

管理费用2500贷：

银行存款贷：

银行存款2500原原来来的的错错账账B编制正确分录并记账：

借：

销售费用借：

销售费用2500贷：

银行存款贷：

银行存款2500注意问题：

注意问题：

对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错章的账户。

适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。

【例】【例】用银行存款50元支付银行手续费。

错误分录为：

借：

财务费用借：

财务费用500500贷：

银行存款行存款500500错账：

分录中金额写多。

更正方法为：

银行存款银行存款财务财务费用费用500500450450原来的错账原来的错账用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：

借：

财务费用借：

财务费用450贷：

银行存款贷：

银行存款450原来的错账原来的错账33）补补充充登登记记法法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。

【例】【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。

错误分录为：

借：

银行存款借：

银行存款335050贷：

应收收账款款350350错账：

会计分录中金额写少。

更正方法为：

应收账款应收账款银行存款银行存款35035031503150原来的错账原来的错账编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3150元），冲销错账：

借：

银行存款借：

银行存款3150贷：

贷：

应收账款应收账款3150原来的错账原来的错账第四节结账与对账一、结账