常熟会计继续教育.docx
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常熟会计继续教育
财务会计热点问题
1、修订后，国内会计准则详细准则有（C）项。
A、16B、38C、41D、50
2、在长期股权投资计量中，成本法注重是初始投资成本，权益法注重受资公司所有者权益。
（√）
3、如下各项中，不属于新准则体现公司可持续发展会计政策是（B）。
预提辞退福利公允价值计量充分确认预测负债开发支出某些资产化
4、为适应国内市场经济发展，公司会计准则修订要充分考虑国内市场环境，没有必要考虑国际市场环境。
（╳）
5、对公司而言，新准则是一项重要管理制度。
（√）
6、下列各项资产减值损失一旦确认无法转回是（D）。
存货应收账款可供出售金融资产以成本模式计量投资性房地产
7.在美国会计准则中，将会计要素划分为资产、负债、产权、收益和费用五大要素。
（╳）
8.公司为开发新技术发生研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益，按照研究开发费用（A）加计扣除。
50%100%150%200%
9.收益观规定在计量属性上尽量采用公允价值，不主张采用历史成本原则。
（╳）
10.受托责任观和决策有用观区别根据是（C）。
会计主体不同核算对象不同会计目的不同会计假设不同
11.新会计准则强化了信息披露、提高了会计信息透明度，有效地维护投资者和社会公众知情权。
（√）
12.在资产负债表观下，整个财务报告体系核心内容是（B）。
收益表资产负债表钞票流量表财务报表附注
13.财产法规定在交易发生时弄清该交易或事项产生有关资产和负债或者其对有关资产和负债导致影响，然后依照资产和负债变化来确认收益。
（√）
14.新会计准则重判断、讲根据，强调交易和事项经济实质。
（√）
15.下列各项中，不属于新颁布公司会计准则是（D）。
《公司会计准则第39号——公允价值计量》《公司会计准则第40号——合营安排》
《公司会计准则第41号——在其她主体中权益披露》《公司会计准则第9号——职工薪酬》
16.直接从资产和负债角度确认与计量公司收益，以为收益是公司期初净资产和期末净资产比较成果，这种计量收益办法称为（A）。
财产法收益表法收入费用观融合观
17.依照新会计准则在确认所得税时应足额反映递延所得税负债，谨慎确认递延所得税资产，并保证将来有足额利润以供转回、若转回合用税率是（D）。
6%11%13%25%
18.新会计准则发布和实行，把国内会计提高到国际先进水平平台。
（√）
19.依照新会计准则规定，下列资产减值不得转回是（A）。
固定资产减值准备存货跌价准备坏账准备可供出售金融资产减值准备
20.新会计准则规定公司掌握现值计算，使用实际利率折现率，反映资金时间价值。
（√）
21.下列关于新会计准则执行状况说法错误是（D）。
国内新旧会计准则执行过渡平稳、反映良好
执行新会计准则，从长期看会增进公司持续发展
新旧会计准则转换未导致公司业绩明显波动，对公司净资产和收益影响增减相抵、总体持平
新旧会计准则转换会导致公司业绩明显波动，对公司净资产和收益影响比较大
22.新会计准则重要特性是立足国情、国际趋同。
（√）
23.新会计准则概念框架第一种层次是（A）。
基本准则详细准则准则指南解释公示
24.新会计准则概念框架第三个层次是（D）。
基本准则详细准则准则指南解释公示
25.投资者可以通过公司财务报告理解公司过去、现状、预测公司将来发展，做出投资决策，不断追加投资，从而增进公司做大做强和资我市场完善与发展。
（√）
26.依照新会计准则规定，下列关于投资性房地产计量说法对的是（A）。
投资性房地产应慎用公允价值计量投资性房地产应慎用成本计量
投资性房地产可任意变更计量模式投资性房地产计量模式一经拟定，任何情形都不得变更
27.国内会计准则与国际准则相似，都属于法律体系。
（╳）
28.公司商誉只有发生减值迹象时才需进行减值测试。
（╳）
29.依照新会计准则规定，下列资产减值可以转回是（D）。
在建工程减值准备无形资产减值准备商誉减值准备持有至到期投资减值准备
30.新会计准则涉及30项（C）。
确认准则计量准则确认和计量准则列报准则
31.新会计准则规定公司客观、真实地反映公司净资产乃至公司价值可持续性。
（√）
32.新会计准则涉及30项确认和计量准则以及6项列报准则。
（╳）
33.新会计准则发布和实行，把国内会计提高到国际先进水平平台。
（√）
34.对于提高金融市场透明度、维护全球经济和金融体系稳定有重要意义是（C）。
高质量会计准则高质量会计信息高质量财务报告透明会计信息
35.国内公司会计准则已经实现了与国际财务报告准则趋同。
（√）
36.二十国集团（G20）峰会和金融稳定理事会（FSB）在认真总结金融危机根源后以为，导致美国金融危机主线因素不涉及（C）。
经济构造失衡金融机构疏于风险管理金融缺少创新金融监管缺位
37.IASB正在对公允价值计量、金融工具、保险合同、财务报表列报、合并财务报表等重要会计准则作出重大改革，这些改革将会对国内现行会计实务产生重大影响。
（√）
38.中华人民共和国作为当今世界最大发展中华人民共和国家和新兴市场经济国家，顺应会计国际趋同大势，推动会计准则持续国际趋同，是全球化背景下做出理性选取，是大势所趋。
（√）
39.发布路线图有助于及时向IASB反映国内特殊会计问题，提高国际财务报告准则公认性、权威性和（A）。
实务可操作性稳定性特殊性普遍性
40.会计信息作为公共产品，对整个金融市场稳定以及千千万万投资者、债权人和社会公众决策与利润分派，和国际资本有效流动、国际贸易健康发展有着重要作用，因而要重点关注会计信息质量高低。
（╳）
41.国内建成与国际财务报告准则（IFRS）趋同公司会计准则体系时间是（B）。
42.小公司会计准则简化了会计核算规定，其内容重要不涉及（B）。
统一采用将来合用法对会计政策变更和会计差错改正进行会计解决
统一采用权益法核算长期股权投资
统一采用直线法摊销债券折价或者溢价
规定公司采用应付税款法核算所得税，简化所得税会计解决
43.税务部门以为，小公司会计准则有助于查账征税、提高税收征管质量、实现公平税负，同步规范小公司会计工作。
（√）
44.小公司会计准则下，长期股权投资应采用会计核算办法是（A）。
成本法权益法成本法和权益法相结合虚拟成本单位1进行核算
45.对长期债券投资利息收入规定在债务人应付利息日按照其摊余成本和实际利率计算。
（╳）
46.制定《小公司会计准则》背景不涉及（D）。
加强小公司管理、增进小公司发展重要制定安排
加强税收征管、防范金融风险重要制度保障
健全公司会计原则体系、规范小公司会计行为重要制度基本
增进小公司赚钱目的实现重要制度改革
47.采用产品提成方式获得收入采用市场公允价值入账。
（╳）
48.已提足折旧固定资产和经营租入固定资产发生改建支出应当计入（C）。
管理费用固定资产成本长期待摊费用营业外支出
49.对于使用寿命可拟定无形资产，应当在其使用寿命内采用年限平均法进行摊销。
（√）
50.持有到期投资、贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。
（√）
51.小公司会计准则与小公司会计制度相比，收入解决方面变化不涉及（D）。
采用发出货品和收取款项作为原则减少关于风险报酬转移职业判断
常用销售方式明确规定了收入确认时点增长了风险报酬转移职业判断
52.小公司不能可靠预计无形资产使用寿命，摊销期不得低于（B）。
5年8年3年
54.对小公司融资租入固定资产入账价值按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为会计计量基本。
（╳）
55.税务部门以为，小公司会计准则有助于查账征税、提高税收征管质量、实现公平税负，同步规范小公司会计工作。
（√）
56.在小公司会计准则规定下，下列业务发生不通过“待解决财产损益”科目进行核算是（D）。
钞票短缺或溢余原材料盘盈、盘亏、毁损固定资产盘盈、盘亏无形资产减值损失
57.小公司实际收到返还公司所得税通过营业外收支科目进行核算。
（√）
58.对长期债券投资利息收入规定在债务人应付利息日按照其摊余成本和实际利率计算。
（╳）
公司会计准则解读第40号—合营安排
1.投资公司可以对被投资单位施加重大影响，被投资单位为（A）。
联营公司共同经营公司合营公司子公司
2.判断与否存在共同控制是合营安排认定第一步，如果不存在共同控制，必然不属于合营安排。
（√）
3.下列不属于合营安排准则中所指有关活动是（B）。
商品或劳务销售和购买支付车间燃料动力费金融资产管理研究与开发活动
4.保护性权利持有人在被投资方发生主线性变化时可以参加共同控制。
（╳）
5.A与B共同控制经营生产出400个A产品，总成本为1000万元，本期卖出200个，价款为600万元。
合同规定B公司享有经营产出40%份额，那么本期B公司获得收入有关账务解决是（D）。
借记：
银行存款240贷记：
主营业务收入240
借：
银行存款240贷：
主营业务收入240借：
库存商品400贷：
生产成本400
借：
银行存款240贷：
主营业务收入240借：
主营业务成本400贷：
库存商品400
借：
银行存款240贷：
主营业务收入240借：
主营业务成本200贷：
库存商品200
6.保护性权利是指为了保护权利持有人利益而赋予持有人对有关活动决策权一项权利。
（╳）
7.下列各项合营安排，应当划分为共同经营是（D）。
A、B两家公司各出资50%共同成立C公司运营某高档酒店，酒店资产在C公司名下
A、B两家制造公司各出资50%成立了具备独立法人资格C公司，独立承担权利义务
A、B两家制造公司各出资50%成立了具备独立法人资格C公司，独立承担权利义务，AB为C债务公司提供
A、B两家公司各出资50%共同成立C公司运营某高档酒店，C公司所有资产、负债、赚钱或亏损均由A、B公司依持股比例享有或承担
8.合营方在合营安排中权益披露合用《公司会计准则第41号——在其她主体中权益披露》。
（√）
9.判断合营安排分类根据是（C）。
与否存在单独主体法律形式与合同条款与否一致
合营安排所界定权利义务关系合营安排中参加方控制权
10.通过单独主体达到合营安排，合营安排权利义务与投资者权利义务不能严格区别开来，投资者直接对安排有关资产负债享有权利。
（╳）
11.合营方自共同经营购买资产等（该资产构成业务除外），购买资产属于其她参加方某些，相称于从其她方独立购买商品，因而应当确认这某些损益。
（√）
12.担保、保证及类似性质经济事项存在，自身并不能决定一种合营安排划分。
（√）
13.ABC三个投资者设立一种公司，各自拥有40%，15%，45%投票权，下列商定构成共同控制是（C）。
合同商定对有关活动决策需要51%以上投票权才获通过
合同商定对有关活动决策需要59%以上投票权才获通过
合同商定对有关活动决策需要90%以上投票权才获通过
合同商定有关活动决策需要B批准才干通过
14.合营安排涉及共同控制者和纯粹参加方，两者缺一不可。
（╳）
15.下列各项中属于合营安排特性是（D）。
投资公司可以对被投资单位施加重大影响参加方可以单独控制该安排
任一参加方可以制止其她参加方或参加方组合控制该安排任一参加方都受到该安排约束
16.对合营公司不享有共同控制但具备重大影响参加方，对合营安排确认与计量应采用（B）。
成本法权益法实际收益率法公允价值
17.投资公司可以对被投资单位具备共同控制或重大影响股权投资，应当采用权益法核算，但不能列报于合并报表。
（╳）
18.共同经营参加方对该合营安排会计解决一致。
（╳）
19.合营公司参加方对该合营安排会计解决一致。
（√）
20.《公司会计准则第40号——合营安排》自（C）起实行。
1月1日3月1日7月1日9月1日
21.初次采用《公司会计准则第40号——合营安排》公司应当依照本准则规定对其合营安排进行重新评估，拟定其分类。
（√）
22.合营公司重新分类为共同经营，重新确认各项资产和负债净额与终结确认长期股权投资以及其她实质上构成对合营公司净投资长期权益账面金额存在差额（C）。
不确认收益不确认损失不确认当期损益确以为当期损益
23.合营方针对合营公司会计解决办法，由长期股权投资、金融工具确认和计量等其她有关公司会计准则予以规范。
（√）
24.合营公司合营方应当按照（A）规定对合营公司投资进行会计解决。
《公司会计准则第2号——长期股权投资》
《公司会计准则第22号——金融工具确认和计量》
《公司会计准则第22号——金融工具》
《公司会计准则第41号——在其她主体中权益披露》
25.合营公司重新分类为共同经营，采用（A）。
追溯调节法追溯重述法将来合用法差错改正法
会计实务中遇到疑难问题
1.公司在会计实务中遇到疑难问题专项学习课程根据是（A）。
《公司会计准则》《小公司会计准则》《国际会计准则》《小公司会计制度》
2.在9个专项学习中，以案例说实务，使学员可以学以致用，提高相应会计实务操作能力。
（√）
3.关于坏账准备计提账务解决对的是（B）。
借：
营业外支出；贷：
坏账准备借：
资产减值损失；贷：
坏账准备
借：
销售费用；贷：
坏账准备借：
管理费用；贷：
坏账准备
4.坏账准备是指公司无法收回或收回也许性极小应收款项。
（╳）
5.关于坏账及坏账准备，下列说法错误是（D）。
公司应当定期于每年年度终了，相应收款项进行全面检查，预测各项应收款项也许发生坏账准备
坏账准备是备抵账户
坏账损失是由于实际发生坏账而产生损失
“坏账准备”科目贷方登记实际发生坏账损失金额和冲减坏账准备金额
6.当期应计提坏账准备等于当期按应收账款计算应计提坏账准备余额加上坏账准备账户借方余额（或减去贷方余额）。
（√）
7.12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预测处置费用为80万元，预测将来钞票流量现值为1050万元。
12月31日，甲公司应对该项固定资产计提减值准备为（A）万元。
02050100
8.固定资产减值损失一经确认，在后来会计期间不得转回。
（√）
9.资产减值损失确认后，减值资产折旧或者摊销费用应当在将来期间作相应调节，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调节后资产账面价值（扣除预测净残值）。
（√）
10.某固定资产购买原价为100万元，已计提折旧38万元，年初计提坏账准备10万元，假设计提坏账准备后固定资产净残值为4万元，尚可使用年限为6年，则应计提年折旧额是（D）万元。
9.6710.339.68
11.公司生产车间（部门）固定资产修理费用等后续支出，借记（C）科目。
销售费用制造费用管理费用生产成本
12.公司发生与专设销售机构有关固定资产修理费用等后续支出，借记（A）科目。
销售费用管理费用生产成本制造费用
13.公司对固定资产进行定期检查发生大修理费用，所有计入当期损益。
（╳）
14.公司对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基本上核算经更新改造后固定资产原价。
（√）
15.A公司12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为，预测净残值为零，1月该公司对该项固定资产某一重要部件进行更换，发生支出共计400万元，符合固定资产确认条件，被更换部件原价为300万元。
则对该项固定资产进行更换后原价为（D）万元。
2101000820610
16.固定资产修理费用，应当直接计入当期费用。
（√）
17.下列不属于职工薪酬核算范畴是（D）。
短期薪酬离职后福利辞退福利个人兼职获得收入
18.因解除与职工劳动关系予以补偿，借记“管理费用”科目，贷记应付职工薪酬科目。
（√）
19.公司为职工缴纳社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务期间，依照（B）一定比例计提。
销售收入工资总额基本工资利润
20.用于核算公司代扣个人承担社会保险费用会计科目是（A）。
其她应付款预收账款应交税费应付账款
21.区别劳务报酬所得与工资、薪金所得基本原则是与否存在雇佣与被雇佣关系。
（√）
22.公司提取工会经费根据是（A）。
应发职工薪酬实发职工薪酬固定金额上年职工平均工资
23.公司将拥有房屋等资产免费提供应职工使用，应当依照受益对象，按照该住房公允价值计入有关资产成本或当期损益，同步确认应付职工薪酬。
（╳）
24.职工薪酬既涉及提供应职工本人薪酬，也涉及提供应职工配偶、子女或其她被赡养人福利等。
（√）
25.12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为公司购买大型设备。
当月公司购入该设备，直接使用。
设备实际成本750万元，公司支付50万元。
该设备预测使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。
3月，公司出售该设备，获得价款500万元。
公司于1月应确认固定资产原值为（B）。
700万元750万元630万元720万元
26.12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为公司购买大型设备。
当月公司购入该设备，直接使用。
设备实际成本750万元，公司支付50万元。
该设备预测使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。
3月，公司出售该设备，获得价款500万元。
公司应确认营业外收入（B）。
700万元140万元134万元750万元
27.12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为公司购买大型设备。
当月公司购入该设备，直接使用。
设备实际成本750万元，公司支付50万元。
该设备预测使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。
3月，公司出售该设备，获得价款500万元。
公司3月应确认营业外收入（D）。
256.67万元206万元218万元476.67万元
28.工程未开始时，公司应将收到财政贴息确以为递延收益。
（√）
29.与资产有关政府补贴，公司应当在收到拨款时候计入（B）。
固定资产递延收益营业外收入营业外支出
30.政府以投资者身份向公司投入资本属于政府补贴。
（╳）
31.对于构建综合性项目获得政府补贴，应按照政府拨款方式和规定核算。
（√）
32.与收益有关政府补贴必要分次计入损益。
（╳）
33.不开具发票销售商品收入确认是（A）。
确认收入和销项税确认销项不确认收入
不确认收入和销项税不做解决
34.后开发票状况下，在开票时应先冲销不开发票时确认收入，再确认开票收入。
（√）
35.先开具发票后发货状况下，对的解决办法是（B）。
确认收入和销项税确认销项不确认收入
不确认收入和销项税不做解决
36.先开具发票后发货状况下，在计算公司所得税时候仍应当将该收入算作应税收入。
（╳）
37.一家征询公司成立于10月，当月为一家公司提供专业征询服务获得进账120万元。
合同商定，服务期限为10月至9月，合同款于开始提供服务当月一次清算。
依照营业税法，应确认营业税金及附加（A）。
6.72万元6万元0.6万元0.56万元
38.公司分期确认劳务收入，可以起到一定节税作用。
（√）
39.一家征询公司成立于10月，当月为一家公司提供专业征询服务获得进账120万元。
合同商定，服务期限为10月至9月，合同款于开始提供服务当月一次清算。
依照所得税法，10月应确认收入（D）。
120万元12万元100万元10万元
40.征询收入与否采用分期确认方式应当及时与税务机关沟通。
（√）
41.此前年度损益调节科目合用状况不涉及（C）。
资产负债表日后调节事项会计差错改正会计预计变更所得税汇算清缴
42.此前年度损益调节解决办法不合用于会计电算化。
（╳）
43.此前年度损益调节借方发生额表达调节增长此前年度利润。
（╳）
44.此前年度损益调节科目最后应转入（D）科目。
本年利润主营业务成本主营业务收入利润分派
45.某外贸出口公司3月出口货品获得销售收入200万美元，在国内购进货品获得防伪税控开具进项税额专用发票，注明金额为175万元并通过主管税务机关认证。
出口退税税率为13%，汇率为1：
6.8。
则当期出口货品应退税额为（D）。
26万元30万元34万元22.75万元
46.小规模纳税人在按规定办理出口货品免税认定此前出口货品，凡在免税核销申报期限内申报免税核销，税务机关可按规定审批免税。
（√）
47.生产公司“免、抵、退”税实行（B）申报制度。
随时按月按季半年
48.下列选项，（A）不是现行出口退税率。
4%13%11%15%
49.零税率就是对所有出口货品免税。
（╳）
50.外贸公司免退税，退是进项税，与出口收入额没有直接关系。
（√）
51.新发生出口业务生产公司自首笔出口业务起（D）内计算应退税额暂不予退税。
6个月一种会计年度3个月12个月
52.外贸公司从事进料加工复出口货品，税务机关在计算抵扣进口料件税额时，一律按复出口货品退税率计算抵扣。
（╳）
53.出口货品退（免）税凭证、资料应当保存5年。
（╳）
54.外贸公司从流通公司购进直接出口货品，准予按现行规定手续和程序办理退（免）税。
（√）
55.出口货品报关单上“批准文号”应当与相应（B）号码相一致。
出口商品发票出口收汇核销单增值税专用发票增值税专用缴款书
56.免抵退税生产公司，是指独立核算，经主管国税机关认定为（C），并且具备实际生产能力公司和公司集团。
高新技术公司出口公司普通纳税人小规模纳税人
“营改增”专项
1.下列行业纳税人不属于“营改增”纳税人是（C）。
交通运送业电信业餐饮业铁路运送和邮政服务业
2.单位以承包、承租、挂靠方式经营，承包人、承租人、挂靠人（如下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（如下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担有关法律责任，以该承包人为纳税人。
（╳）
3.依照国家税务总局公示第75号文，下列说法错误是（B）。
A.按照现行营业税规定差额征收营业税试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前营业额计算
B.试点纳税人获得增值税普通纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为，主管税务机关可以对其实行不少于12个月纳税辅导期管理
C.试点实行前已获得增值税普通纳税人资格并兼有应税服务试点纳税人，不需要重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项告知书》，告知纳税人
D.兼有销售货品、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为单位和个体工商户可选取按
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