第5次课：资金筹集的核算.ppt

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四川工程职业技术学院四川工程职业技术学院（第（第5次课次课P1-10）主讲人主讲人朱赤芳朱赤芳副教授副教授四川工程职业技术学院四川工程职业技术学院教学过程教学过程（2课时）课时）导导学学语语讲授新课讲授新课课堂练习课堂练习课堂小结课堂小结布置作业布置作业四川工程职业技术学院四川工程职业技术学院导导学学语语一、生产经营活动过程一、生产经营活动过程资金筹集生产准备产品生产产品销售利润的形成和分配“本钱本钱”从哪来从哪来？

四川工程职业技术学院四川工程职业技术学院二、二、资金来源渠道资金来源渠道:

投资者投资者资金资金所有者权益所有者权益企业企业债权人债权人负债负债四川工程职业技术学院四川工程职业技术学院讲授新课讲授新课一、实收资本的核算一、实收资本的核算

（一）实收资本的概念和分类一）实收资本的概念和分类11、实收资本：

、实收资本：

指投资者按企业章程或合同、协指投资者按企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。

议的约定，实际投入企业的资本。

2.2.分类：

分类：

按照投按照投资主体不同主体不同国家资本国家资本法人资本法人资本个人资本个人资本外商资本外商资本四川工程职业技术学院四川工程职业技术学院按照投入资本物按照投入资本物质形态的不同质形态的不同货币资金货币资金固定资产固定资产原材料原材料无形资产无形资产3.3.账户设置账户设置（11）设置）设置“实收资本实收资本”总账户（所有者权益类）总账户（所有者权益类）实收资本实收资本借方借方贷方贷方期初余额期初余额减少的资本数额减少的资本数额实际收到的投资额实际收到的投资额余额：

投入资本实有数额余额：

投入资本实有数额按所有者设置明细账，进行明细核算按所有者设置明细账，进行明细核算四川工程职业技术学院四川工程职业技术学院

（2）账务处理）账务处理案例一：

案例一：

20122012年年88月月11日，东方公司日，东方公司注册资本注册资本为为150150万元。

根据万元。

根据合同规定，该公司收到投资者甲投入资本合同规定，该公司收到投资者甲投入资本100100万元，万元，投资者乙投入资本投资者乙投入资本3030万元，投资者丙投入资本万元，投资者丙投入资本2020万元万元.三名投资者均以货币出资，款项均已转账存入公司开三名投资者均以货币出资，款项均已转账存入公司开户户银行的存款银行的存款帐户帐户第一步第一步找科目找科目银行存款银行存款实收资本实收资本第二步第二步定增减定增减+第三步第三步定方向定方向借借方方贷贷方方四川工程职业技术学院四川工程职业技术学院会计分录会计分录借：

银行存款借：

银行存款15000001500000贷：

实收资本贷：

实收资本甲甲10000001000000乙乙300000300000丁丁200000200000（多选题）（多选题）一笔会计分录包括的一笔会计分录包括的要素为（要素为（）。

）。

AA、会计科目、会计科目BB、记帐符号、记帐符号CC、记账记账金额金额DD、期末余额、期末余额ABC四川工程职业技术学院四川工程职业技术学院案例二：

案例二：

20122012年年88月月33日，东方公司收到联营单位甲公日，东方公司收到联营单位甲公司投入全新的司投入全新的设备设备一台一台,价值价值300300万元，投入万元，投入专利权专利权一项一项,价值价值1010万元，东方公司万元，东方公司注册资本注册资本为为31003100万元，甲公司占万元，甲公司占10%10%。

第一步第一步找科目找科目固定资产固定资产无形资产无形资产实收资本实收资本第二步第二步定增减定增减+第三步第三步定方向定方向借借方方借借方方贷贷方方借：

固定资产借：

固定资产30000003000000无形资产无形资产100000100000贷：

实收资本贷：

实收资本40000004000000四川工程职业技术学院四川工程职业技术学院随堂演练：

随堂演练：

一一.判断题。

判断题。

1.1.（）“实收资本实收资本”账户，借方登记实际收账户，借方登记实际收到的投资额，贷方登记减少的资本额。

期末借方到的投资额，贷方登记减少的资本额。

期末借方余额表示投入资本的实际数额。

余额表示投入资本的实际数额。

22（）收到）收到HH公司投入的专利权，双方协商公司投入的专利权，双方协商以以170000170000元作为投入资本入账。

元作为投入资本入账。

借：

无形资产借：

无形资产170000170000贷：

实收资本贷：

实收资本法人资本法人资本1700001700003.3.（）收到外商捐赠的设备一台价值）收到外商捐赠的设备一台价值8000080000元。

元。

借：

固定资产借：

固定资产8000080000贷：

实收资本贷：

实收资本-外商资本外商资本8000080000四川工程职业技术学院四川工程职业技术学院二、单项选择题二、单项选择题11“实收资本实收资本”账户属于（账户属于（）账户，用来核算）账户，用来核算企业所有者投入资本的增减变动情况。

企业所有者投入资本的增减变动情况。

AA收入类收入类BB所有者权益类所有者权益类CC负债类负债类DD资本类资本类22、“实收资本实收资本”账户应按（账户应按（）设置明细分类账）设置明细分类账户，进行明细分类核算。

户，进行明细分类核算。

AA法人法人BB接受投资人接受投资人CC投资人投资人DD注册人注册人33用来核算企业因接受捐赠应记入贷方的账户是用来核算企业因接受捐赠应记入贷方的账户是（）。

）。

AA“实收资本实收资本”账户账户BB“资本公积资本公积”账户账户CC“营业外收入营业外收入”账户账户DD“盈余公积盈余公积”账户账户BCC四川工程职业技术学院四川工程职业技术学院三、多项选择题三、多项选择题11企业的投资者包括国家，法人单位，（企业的投资者包括国家，法人单位，（）。

）。

AA个人个人BB外商外商CC银行借款银行借款DD资本金资本金22投资方式有货币资金（投资方式有货币资金（）等。

）等。

AA固定资产固定资产BB无形资产无形资产CC材料物资材料物资DD代管商业物资代管商业物资33国家投入机器设备，应引起（国家投入机器设备，应引起（）两个账户）两个账户同时增加。

同时增加。

AA“资本公积资本公积”BB“固定资产固定资产”CC“无形资产无形资产”DD“实收资本实收资本”44企业的资本公积转增注册资本应引起（企业的资本公积转增注册资本应引起（）。

）。

AA“实收资本实收资本”账户减少账户减少BB“资本公积资本公积”账户增加账户增加CC“资本公积资本公积”账户减少账户减少DD“实收资本实收资本”账户增加账户增加ABABCBDCD四川工程职业技术学院四川工程职业技术学院二、银行借款的核算二、银行借款的核算

（一）银行借款的概念和分类

（一）银行借款的概念和分类11、借款：

、借款：

指企业为满足正常生产经营资金的指企业为满足正常生产经营资金的需要，而向银行或其他金融机构等借入的款需要，而向银行或其他金融机构等借入的款项。

分为短期借款和长期借款。

项。

分为短期借款和长期借款。

22、分类：

、分类：

短期借款：

短期借款：

指偿还期在一年（含指偿还期在一年（含1年）或一年）或一年以上的一个营业周期以内的借款，一般是年以上的一个营业周期以内的借款，一般是为生产经营过程中临时性的周转需要而借入为生产经营过程中临时性的周转需要而借入的款项。

的款项。

长期借款：

长期借款：

是指向银行或其他金融机构借入是指向银行或其他金融机构借入偿还期在一年以上的债务。

偿还期在一年以上的债务。

四川工程职业技术学院四川工程职业技术学院

（二）账户设置

（二）账户设置

（1）设置设置“长（短）期借款长（短）期借款”总账户（负债类）总账户（负债类）长（短）期借款长（短）期借款借方借方贷方贷方期初余额期初余额偿还借款本金偿还借款本金取得借款本金取得借款本金期末余额：

表示尚未偿还的本金期末余额：

表示尚未偿还的本金

（2）按债权人设置明细账，进行明细分类核算按债权人设置明细账，进行明细分类核算如：

如：

短期借款短期借款银行银行四川工程职业技术学院四川工程职业技术学院案例三：

案例三：

20122012年年88月月88日，东方公司为解决生产周转资金的日，东方公司为解决生产周转资金的不足，从银行取得不足，从银行取得借款借款6000060000元元,期限为期限为66个月个月,年年利率利率8%,8%,利息每季结算一次利息每季结算一次,所得借款已转入所得借款已转入银行银行存款存款账户。

账户。

第一步第一步找科目找科目银行存款银行存款短期借款短期借款第二步第二步定增减定增减+第三步第三步定方向定方向借借方方贷贷方方会计分录会计分录借：

银行存款借：

银行存款6000060000贷：

短期借款贷：

短期借款6000060000四川工程职业技术学院四川工程职业技术学院案例四：

案例四：

20122012年年88月月1616日，东方公司为购建固定资产，日，东方公司为购建固定资产，从工商银行取得从工商银行取得借款借款20000002000000元元,期限为期限为33年年,年年利率利率8%,8%,到期一次还本付息到期一次还本付息,款项存入银行。

款项存入银行。

第一步第一步找科目找科目银行存款银行存款长期借款长期借款第二步第二步定增减定增减+第三步第三步定方向定方向借借方方贷贷方方会计分录会计分录借：

银行存款借：

银行存款20000002000000贷：

长期借款贷：

长期借款20000002000000四川工程职业技术学院四川工程职业技术学院课堂练习课堂练习一、判断题。

一、判断题。

1.1.（）“长期借款长期借款”账户属于收入类账户，账户属于收入类账户，用来核算企业从银行借入的各种借款的增减变动用来核算企业从银行借入的各种借款的增减变动情况。

情况。

2.2.（）向银行借入期限为六个月的借款）向银行借入期限为六个月的借款1000010000元，存入银行存款户。

元，存入银行存款户。

借：

银行存款借：

银行存款1000010000贷：

贷：

长期借款长期借款10000100003.3.（）“固定资产固定资产”账户和账户和“无形资产无形资产”账账户都属于资产类账户。

户都属于资产类账户。

四川工程职业技术学院四川工程职业技术学院二、单项选择题：

二、单项选择题：

1.1.企业收到投资人投入的资本时，应贷记（企业收到投资人投入的资本时，应贷记（）账户。

）账户。

AA“投资收益投资收益”BB“实收资本实收资本”CC“资本公积资本公积”DD“盈余公积盈余公积”2.2.下列业务中，属于资金退出的有（下列业务中，属于资金退出的有（）AA、购买材料、购买材料BB、缴纳税、缴纳税金金CC、购买设备、购买设备DD、银行、银行借款借款BB3.3.企业收到投资者投入设备一台，原价为企业收到投资者投入设备一台，原价为6000060000元，双方认可的估价数为元，双方认可的估价数为5000050000元，则元，则“实收资实收资本本”账户的贷方计入的金额为（账户的贷方计入的金额为（）元。

）元。

A60000B50000C10000D70000A60000B50000C10000D70000B四川工程职业技术学院四川工程职业技术学院三、多项选择题：

三、多项选择题：

1.1.用银行存款偿还期限为六个月的到期借款用银行存款偿还期限为六个月的到期借款应（应（）。

）。

AA借记借记“银行存款银行存款”账户账户BB贷记贷记“银行存款银行存款”账户账户CC借记借记“短期借款短期借款”账户账户DD贷记贷记“短期借款短期借款”账户账户BC2.2.所有者权益就其组成内容来看所有者权益就其组成内容来看,包括包括（）。

）。

AA投入资本投入资本BB投资收益投资收益CC资本公积资本公积DD盈余公积和未分配利润盈余公积和未分配利润AB