超全的会计思维导图.docx
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超全的会计思维导图
账面价值-现值=资产减值损失
计提
借：
资产减值损失
初始计量
贷：
持有至到期投资减值准备
借：
交易性金融资产--成本【公允价值】
贷款损失准备
持有至到期投资
投资收益【发生的交易费用】区别于其他
坏账准备
应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】
转回
应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】
贷：
银行存款【按实际支付的金额】
借：
持有至到期投资减值准备
贷款损失准备
后续计量
坏账准备
借：
应收股利（应收利息）
贷：
资产减值损失
资产减值准备
贷：
投资收益
账面价值-公允价值=资产减值损失
资产负债表日
计提
公允价值>账面余额的差额
<
借：
交易性金融资产--公允价值变动
借：
资产减值损失【应减记的金额】
贷：
公允价值变动损益
贷：
资本公积--其他资本公积【原计入资本公积的累计损失】
交易性金融资产
出售
可供出售金融资产-减值准备【差额】
可供出售金融资产
转回
借：
银行存款【应按实际收到的金额】
贷：
交易性金融资产--成本
应按原确认的减值损失
借：
可供出售金融资产--减值准备
--公允价值变动
贷：
资产减值损失
投资收益
（
）'
-'
同时：
借：
公允价值变动损益
贷：
投资收益
公允价-买入成本=计入“投资收益”金额
整体转移
公允价-账面价值=影响“营业利润”金额
部分转移
转移
到期日固定
发行方行使赎回权可以赎回的债务工具
回收金额固定
条件
明确意图
浮动利率债券投资
有能力
企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价
重分类
借：
持有至到期投资--成本【面值】
应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】
持有至到期投资--利息调整【差额，贷】
贷：
银行存款【按实际支付的金额】
持有意图不明确
【注意】相关税费及溢价折价的处理
条件
限售股权
持有至到期投资
借：
应收利息【债券面值×票面利率】
股票投资
后续计量
贷：
投资收益【期初摊余成本×实际利率】
持有至到期投资--利息调整【差额，借】
借：
可供出售金融资产--成本【公允价值＋交易费用】
按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益
应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】
实际利息收入＝期初摊余成本×实际利率【贷：
投资收益】
贷：
银行存款【实际支付的金额】
应收利息＝面值×票面利率【借：
应收利息】
借：
持有至到期投资--应计利息【面值×票面利率】
分期付息，一次还本
利息调整的摊销＝二者的差额
贷：
投资收益【期初摊余成本×实际利率】
持有至到期投资--利息调整【差额，借】
借：
应收利息【面值×票面利率】
可供出售金融资产--利息调整
【按其差额】
债券投资
理解：
摊余成本
贷：
投资收益【期初摊余成本×实际利率】
可供出售金融资产--利息调整【按其差额】
借：
可供出售金融资产--成本
【按债券的面值】
出售
应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】
一次还本付息
借：
银行存款【应按实际收到的金额】
可供出售金融资产--利息调整【差额，贷】
借：
可供出售金额资产--应计利息【面值×票面利率】
贷：
银行存款【按实际支付的金额】
可供出售金融资产
投资收益【差额，贷】
可供出售金融资产--利息调整【按其差额】
贷：
持有至到期投资--成本、利息调整、应计利息【按其账面余额】
贷：
投资收益【期初摊余成本×实际利率】
投资收益【差额】
可供出售金融资产--利息调整
【按其差额】
已计提减值准备的，还应同时结转减值准备
资产负债表日
<
公允价值>账面余额的差额
活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产
借：
可供出售金融资产--公允价值变动
持未到期的商业汇票向银行贴现
贷：
资本公积--其他资本公积
出售
贷款和应收款项
借：
银行存款【应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）】
财务费用【按贴现息部分】
借：
银行存款【应按实际收到的金额】
贷：
应收票据【票面金额，不附追索权】
贷：
可供出售金融资产
短期借款【票面金额，附追索权】
投资收益
借：
资本公积--其他资本公积【转出的公允价值累计变动额】
☆づ风ψ铃☆2011.6.8
贷：
投资收益
与或有事项结合学习
购买价款
相关税费关税
外购成本运装合理损耗挑选整理
毁损、短缺
收赔款——冲减采购成本
待查明意外灾害——待处理财产损益
借：
资产减值损失
贷：
存货跌价准备
原则：
与孰低
直接出售=A-C
直接人工
构成
制造费用
自行生产的存货
实际耗用的原材料半成品
加工成本一定计存货成本
加工费往返运杂费
可变现净值>
成本初始计量
委托外单位加工存货
加工—不计成本
需经加工=A-B-C<成本
执行合同—合同价
超出合同部分—市场价（售价）
单项计提类别计提
计提存货跌价准备方法合并计提
已霉烂变质
期末计量
已过期且无转让价值存货可变现净值为“0”的情形生产中已不再需要且无使用（转让）价值
以前影响因素消失对应关系
转回
冲“0”为限
借：
存货跌价准备贷：
主营（其他）业务成本结转
消费税不一定计成本
出售—计入加工物资成本
增值税
接受投资者投资
非货币性资产交换
债务重组
企业合并
其他方式取得直接人工
通过劳务
其他直接费用
非正常消耗材料——计当期损益特殊情况
采购入库后仓储费——计当期损益“管理费用”
生产中为达到下个阶段必须的仓储费——计成本
先进先出
移动加权平均
存货
管理不善—管理费用
月末一次加权平均
自然灾害—营业外支出
盘亏毁损
发出计量
个别计价
☆づ风ψ铃☆2011.6.6
一次转销
低值易耗品
五五摊销
子公司
—
合营
本章内容
子公司
适用范围
联营
参股企业
成本法
参股企业
长期股权投资=B账面价值*投资比例
初始投资成本
账面价值（被合并方所有者权益面值）
借：
应收股利
会计处理
同一控制下
差额处理：
用“资本公积——资本溢价”调整
贷：
投资收益
分派的现金股利
不足冲减的，借记“盈余公积”“利润分配——未分配利润”
合营企业
借：
长期股权投资（购买日的合并成本）公允价+相关税费
适用范围
应收股利
联营企业
现金
贷：
银行存款
初始投资成本＞可辨认净资产公允价值份额--不调整
借：
长期股权投资（购买日的合并成本）
初始投资成本＜可辨认净资产公允价值份额--调整
初始投资成
应收股利
差额计当期损益（营业外收入）同时调增长期股权投资账面价值
贷：
主营业务收入（库存商品的公允价值）
本的调整
应交税费--应交增值税（销项税额）
借：
长期股权投资（公允值）1
合并形成的
同时：
一次交易
借：
主营业务成本
贷：
银行存款（付出金额）2
（第一类）
存货跌价准备
营业外收入
（1-2）
核算方法
存货
贷：
库存商品
会计期间不一致—按投资企业的会计期间调整
非同一控制下
借：
长期股权投资（购买日的合并成本）
无法合理取得公允价值
差额不具重要性
不调整事项
应收股利
取得时公允价值为基础
权益法
累计摊销（折旧）
其他原因无法取得资料
考虑因素
损益调整
初始计量
贷：
无形资产（固定资产清理）等
会计处理
固定（无形）资产
营业外收入（或借：
营业外支出）（差）倒挤出
未实现内部交易抵消（顺流、逆流）
分析图
成本法—原账面余额+购买日新增投资成本
权益法—账面余额调整为最初成本
<
>
多次交易
加上购买日新支付的对价的公允价值
抵减账面价值
追溯调整—以前年度涉及损益类的科目（投资收益）
用“盈余公积”和“利润分配―未分配利润”科目代替
借：
应收股利
取得现金股利或利润
贷：
长期股权投资
长期股权投资—长期应收款—预计负债—备查登记
超额亏损
借：
长期股权投资（实际支付的价款）
现金购入
贷：
银行存款
资本公积-其他资本公积
其他变动
A:
借：
长期股权投资（公允价值）
非合并形成的
贷：
股本
B:
（后三类）
资本公积--股本溢价
A>B商誉不调
支付的手续费、佣金等：
原持有部分
借：
资本公积--股本溢价
A发行股票
贷：
银行存款
A>B商誉不调
新取得部分
投资者投入
合同（协议）约定价
A增资④—>②③
借：
长期股权投资-损益调整
债务重组
成本法—>权益法
非货币性资产交换
贷：
投资收益
当期的
转换
借：
长期股权投资-损益调整
实现净损益
贷：
盈余公积
借：
银行存款（收到的价款）
利润分配—未分配利润
长期股权投资减值准备
资本公积
以前的
资本公积-其他资本公积
差别：
固定资产、无形资产、存货公允价值变动
贷：
长期股权投资（成本）
（损益调整）
☆づ风ψ铃☆2011.6.7
不做账务处理
减资①—>②③
（其他权益变动）
投资收益（借/贷）
权益法—>成本法
处置
已出租土地使用权
属于
持有并准备增值后转让
已出租建筑物
借：
银行存款
范围
自用
贷：
其他业务收入
不属于
作为存货
借：
其他业务成本
部分出租部分自营不能单独计量
投资性房地产累计折旧（累计摊销）
投资性房地产减值准备
贷：
投资性房地产
成本模式
借：
投资性房地产
借：
银行存款
处置
成本模式
贷：
银行存款
贷：
其他业务收入
外购
借：
投资性房地产--成本
借：
其他业务成本
公允价值变动损益
公允模式
贷：
银行存款
资本公积--其他资本公积
贷：
投资性房地产--成本
借：
投资性房地产【实际成本】
--公允价值变动
公允模式
初始计量
贷：
在建工程【一般企业】
成本模式
开发成本【房地产企业】
投资性房地产转换为自用房地产
自建
借：
投资性房地产—成本【实际成本】
借：
固定（无形）资产【原值】
贷：
在建工程【一般企业】
投资性房地产累计折旧（摊销）
公允模式
开发成本【房地产企业】
投资性房地产减值准备
贷：
投资性房地产【原值】
累计折旧（摊销）
固定（无形）资产减值准备
转入改扩建工程
投资性房地产转换为存货
借：
投资性房地产-在建
借：
开发产品【账面价值】
投资性房地产累计折旧
投资性房地产累计折旧
贷：
投资性房地产
投资性房地产减值准备
发生改扩建或装修支出
贷：
投资性房地产【账面金额】
借：
投资性房地产--在建
自用房地产转换为投资性房地产
成本模式
贷：
银行存款等
借：
投资性房地产【原值】
成本模式
改扩建工程或装修完工
累计折旧（摊销）
借：
投资性房地产
固定（无形）资产减值准备
贷：
投资性房地产--在建
贷：
固定（无形）资产【原值】
资本化
投资性房地产累计折旧（摊销）
转入改扩建工程
投资性房地产减值准备
借：
投资性房地产--在建
作为存货的房地产转换为投资性房地产
贷：
投资性房地产--成本
借：
投资性房地产【账面价值】
后续支出
--公允价值变动
存货跌价准备【已计提】
发生改扩建或装修支出
贷：
开发产品【账面余额】
借：
投资性房地产--在建
投资性房地产转换为自用房地产
转换
公允模式
贷：
银行存款等
改扩建工程或装修完工
借：
固定（无形）资产【公允价值】
公允价值变动损益【借，贷】
贷：
投资性房地产--成本
贷：
投资性房地产--在建
--公允价值变动
借：
其他业务成本
投资性房地产转换为存货
成本模式
贷：
银行存款
借：
开发产品【公允价值】
公允价值变动损益【借，贷】
费用化
借：
其他业务成本
贷：
投资性房地产--成本
--公允价值变动
公允模式
贷：
银行存款
自用房地产转换为投资性房地产
借：
投资性房地产--成本【公允价值】
累计折旧（摊销）
按月计提折旧或摊销
固定（无形）资产减值准备
公允模式
借：
其他业务成本
公允价值变动损益【借差】
贷：
投资性房地产累计折旧（摊销）
贷：
固定（无形）资产【原值】
取得的租金收入
资本公积--其他资本公积【贷差】
处置时,计入资本公积的部分转入其他业务成本
成本模式
借：
银行存款
作为存货的房地产转换为投资性房地产
贷：
其他业务收入
存在减值迹象计提减值准备
借：
投资性房地产--成本【公允价值】
存货跌价准备【已计提】
后续计量
借：
资产减值损失
公允价值变动损益【借差】
贷：
投资性房地产减值准备
贷：
开发产品【账面余额】
资本公积--其他资本公积【贷差】
公允价值高于其账面余额
公允模式
借：
投资性房地产--公允价值变动
☆づ风ψ铃☆
贷：
公允价值变动损益
取得的租金收入（同上）
子公司、联营企业、合营企业的长期股权投资
成本模式后续计量的投资性房地产
升级会员 