金融企业会计-支付结算业务的核算.ppt

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支付支付结算算业务的核算的核算第一第一节支付支付结算算业务概述概述第第二二节现金出金出纳业务的核算的核算第三第三节支付支付结算算业务的核算的核算第一第一节支付支付结算算业务概述概述支付支付结算种算种类及作用及作用v

（一）定

（一）定义：

指指单位、个人在社会位、个人在社会经济活活动中使用票据和各种中使用票据和各种结算方式（算方式（银行行卡、卡、汇兑、托收承付、委托收款等）、托收承付、委托收款等）进行行货币给付及其付及其资金清算的行金清算的行为。

v

（二）种

（二）种类v1、按支付方式分：

、按支付方式分：

现金金结算和算和转账结算算v2、按地域分：

同城、按地域分：

同城结算和异地算和异地结算算支付支付结算的原算的原则v

（一）恪守信用，履

（一）恪守信用，履约付款付款v

（二）

（二）谁的的钱入入谁的的账，由，由谁支配支配v（三）（三）银行不行不垫款款支付结算的工具支付结算的工具“三三票票”（汇票、本票和支票）（汇票、本票和支票）“一卡一卡”（银行卡）（银行卡）“三方式三方式”（汇兑、托收承付、委托收款）（汇兑、托收承付、委托收款）第二第二节现金出金出纳业务的核算的核算v现金是指金是指现实购买力或清力或清偿力的力的现行通行通货，即即货币。

货币产生以后，生以后，银行也就行也就产生了，最初生了，最初的的银行行业实际上就是上就是货币收付、保管、收付、保管、兑换的的经营站。

所以站。

所以说有没有有没有货币（现金）的收入和付出，金）的收入和付出，没有没有现金出金出纳，就没有，就没有银行之行之说。

v出出纳，就是支出和，就是支出和纳入的意思。

商入的意思。

商业银行出行出纳工作就是工作就是办理本行的理本行的现金金结算、算、备用金用金领取与取与缴存、存、现金保管与运送、代理金金保管与运送、代理金银收收兑保管与交保管与交售、外售、外币兑换与保管等与保管等项工作的工作的总称。

称。

现金出金出纳工作的任工作的任务v

（1）办理理现金（包括人民金（包括人民币和外和外币现金，下同）金，下同）的收付、整点以及的收付、整点以及损伤票票币、大小票、大小票币的的兑换，代理国家代理国家债券的券的发行与行与兑付。

付。

v

（2）根据市）根据市场货币流通需要，流通需要，调剂、调运各种票运各种票币，做好，做好现金供金供应和回和回笼工作。

工作。

v（3）根据国家）根据国家现金管理条例，做好金管理条例，做好现金管理工作，金管理工作，加加强核算，减少核算，减少库存存现金占金占压，提高，提高经济效益。

效益。

v（4）保管）保管现金、金、贵金属和有价金属和有价单证，做好，做好现金运金运送的安全保送的安全保卫工作。

工作。

v（5）做好）做好库房管理，确保房管理，确保库款安全。

款安全。

v（6）宣）宣传爱护人民人民币，配合人民，配合人民银行和有关部行和有关部门开展反假开展反假币和反破坏人民和反破坏人民币的斗争。

的斗争。

一、一、现金收付金收付业务的核算的核算v现金收入金收入时“先收款后先收款后记账”、现金付出金付出时“先先记账后付款后付款”

（一）

（一）现金收入的核算金收入的核算v借借:

库存存现金金贷:

吸收存款吸收存款

（二）

（二）现金支出的核算金支出的核算v借借:

吸收存款吸收存款贷:

库存存现金金二、出纳错款的核算二、出纳错款的核算出出纳纳长长款款是是指指实实有有现现金金库库数数存存大大于于账账面面余余额额的差额。

的差额。

发发生生出出纳纳长长款款应应及及时时查查明明，退退还还原原主主。

如如当当日日未未能能查查明明原原因因，无无法法退退还还的的，营营业业终终了了前前，错错款款人人应应填填列列“出出纳纳错错款款列列账账报报告告单单”，经经出出纳纳负负责责人人审审核核签签章章、主主管管人人员员审审批批签签字字后后，按按暂暂收收款款项项列列账账处处理理，记记入入“其其他他应应付付款款”账账户户，填填制制借借贷贷方方传传票票各各一一联联办办理理转转账账，同同时时登登记记“现现金金错错款款登登记记簿簿”。

俟俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。

查明原因后，再区别情况，作出不同处理。

某行某行顺至支行出至支行出纳收款收款发生生现金金长款款100元。

元。

（1）长款款100元原因待元原因待查，会，会计分分录为：

借：

借：

库存存现金金100贷：

其他：

其他应付款付款待待处理出理出纳长款款户100例题例题

（2）今今查明明长款款100元元系系安安埠埠商商厦厦缴款款时多多交交，以以现金予以退金予以退还，作分，作分录如下：

如下：

借：

其他借：

其他应付款待付款待处理出理出纳长款款户100贷：

库存存现金金100确确实无无法法查清清的的长款款，经批批准准后后可可将将其其转入入“营业外收入外收入”账户。

会。

会计分分录为：

借：

其他借：

其他应付款待付款待处理出理出纳长款款户贷：

营业外收入出外收入出纳长款及款及结算算长款款户例题例题出纳短款的核算出纳短款的核算出出纳纳短短款款是是指指实实有有现现金金库库存存数数小小于于账账面面余余额额的的差差额额。

发发生生出出纳纳短短款款应应及及时时查查找找收收回回。

当当日日未未能能查查明明原原因因，无无法法收收回回的的，营营业业终终了了前前，错错款款人人应应填填列列“出出纳纳错错款款列列账账报报告告单单”，经经出出纳纳负负责责人人审审核核签签章章、主主管管人人员员审审批批签签字字后后，按按暂暂付付款款项项列列账账处处理理，记记入入“其其他他应应收收款款”账账户户，填填制制借借贷贷方方传传票票各各一一联联办办理理转转账账，同同时时登登记记“现现金金错错款款登登记记簿簿”。

俟俟查查明明原原因因后，再区别情况，作出不同处理。

后，再区别情况，作出不同处理。

某行顺至支行出纳付款发生现金短款某行顺至支行出纳付款发生现金短款50元元

（1）短款）短款50元，原因待查，会计分录为：

元，原因待查，会计分录为：

借：

其他应收款待处理出纳短款户借：

其他应收款待处理出纳短款户50贷：

库存现金贷：

库存现金50

（2）今今查查明明短短款款50元元系系润润丰丰工工厂厂提提取取现现金金时时多多付付，已已从从对方收回，作分录如下：

对方收回，作分录如下：

借：

库存现金借：

库存现金50贷：

其他应收款待处理出纳短款户贷：

其他应收款待处理出纳短款户50例题例题如如短短款款经认真真查找找，确确实无无法法找找回回时，若若属属于于技技术性性短短款款或或一一般般责任任事事故故的的，报经批批准准后后可可将将其其转入入“营业外外支支出出”账户，作作为银行行的的损失失；若若属属于于有有章章不不循循，玩玩忽忽职守守的的，应追追究究其其责任任，给予予适适当当的的纪律律处分分；如如属属监守守自自盗盗，侵侵吞吞长款款的的，应按按贪污论处，并并追追回回全全部部赃款。

款。

借：

借：

营业外支出出外支出出纳短款短款户贷：

其他：

其他应收款待收款待处理出理出纳短款短款户库房管理和房管理和现金运送金运送v库房管理房管理出出纳库房是保管房是保管现金、金金、金银及有价及有价证券等券等贵重物品的重重物品的重要要场所。

所。

为保保证库款的安全必款的安全必须做好金做好金库管理工作。

管理工作。

1）设置置专用用库房房坚固、通固、通风、防火、防潮、防火、防潮2）实行双人管行双人管库共同共同负责制制同同进进同出同出相互复核相互复核3）严严格出入格出入库库制度制度所有所有现金必金必须入入库、钥匙密匙密码分人保管分人保管4）严格格查库制度制度定期不定期定期不定期查库查库现金运送的核算金运送的核算各个行各个行处的的现金收入和付出往往出金收入和付出往往出现不平衡不平衡，就需要，就需要现金金调剂，于是，于是产生了生了现金运送金运送业务。

v1）运出行的核算）运出行的核算v借：

存放同借：

存放同业v贷：

库存存现金金v

（2）运入行的核算）运入行的核算v借：

借：

库存存现金金v贷：

同：

同业存放存放第三第三节支付支付结算算业务的核算的核算一、汇兑业务的核算一、汇兑业务的核算二、支票业务的核算支票业务的核算三、银行本票业务的核算三、银行本票业务的核算四、银行汇票业务的核算四、银行汇票业务的核算五、商业汇票的业务核算五、商业汇票的业务核算一、汇兑业务的核算一、汇兑业务的核算

（一）

（一）汇兑的定的定义：

汇款人委托款人委托银行将其款行将其款项支支付付给收款人的收款人的结算方式。

算方式。

（二）

（二）汇兑的基本的基本规定定v1、适用范、适用范围：

单位和个人异地位和个人异地结算各种款算各种款项，均可使用。

均可使用。

v2、必、必须记载的事的事项。

v3、未在、未在银行开立行开立账户的收款人，的收款人，银行行应以收以收款人的名款人的名义开立开立应解解汇款及款及临时存款存款账户，只，只付不收，付完清付不收，付完清户，不，不计利息。

利息。

v4、汇款人款人对款款项可以撤消、退可以撤消、退汇，汇入行入行对收款人拒收的收款人拒收的汇款款应主主动办理退理退汇。

（三）（三）汇兑的的业务处理理u信信汇：

指：

指汇款人委托款人委托银行以行以邮寄凭寄凭证的方式将款的方式将款项汇给异地收款人的一种异地收款人的一种结算方式。

算方式。

较电汇慢又不安慢又不安全，所以全，所以较少用。

少用。

u电汇：

指指汇款人委托款人委托银行用行用发电报的方式将款的方式将款项汇给异地收款人的一种异地收款人的一种结算方式。

算方式。

v汇出行的出行的处理理借：

吸收存款借：

吸收存款汇款人款人户（或（或库存存现金）金）贷：

清算：

清算资金往来金往来-电子子汇划款划款项户或：

存放中央或：

存放中央银行款行款项或：

同或：

同业存放存放汇入行入行或：

其它或：

其它应付款付款v4、汇入行的入行的处理理

（1）收款人在）收款人在汇入行有存款入行有存款账户的：

的：

借：

清算借：

清算资金往来金往来-电子子汇划款划款项户或：

存放中央或：

存放中央银行款行款项或：

存放同或：

存放同业贷：

吸收存款：

吸收存款-收款人收款人户

（2）收款人在）收款人在汇入行没有存款入行没有存款账户的：

的：

借：

清算借：

清算资金往来金往来-电子子汇划款划款项户或：

存放中央或：

存放中央银行款行款项-XX存款存款户或：

存放同或：

存放同业贷：

其它：

其它应付款付款-收款人收款人户收款人取款收款人取款时：

借：

其它：

借：

其它应付款付款-收款人收款人户贷：

库存存现金金v收款人收款人转汇时，应重新重新办理理汇款手款手续，其付款人与，其付款人与汇款用途必款用途必须是原是原汇款的收款人和用途。

款的收款人和用途。

v5、退、退汇的的处理理

（1）汇款人申款人申请退退汇的：

的：

汇入行未解付的，入行未解付的，汇入行入行处理：

理：

借：

其它借：

其它应付款付款贷：

清算：

清算资金往来金往来-电子子汇划款划款项户或：

或：

存放中央存放中央银行款行款项汇出行收到出行收到电划划报单后将款后将款项存入存入汇款人款人户或其他或其他应付款付款如已如已经解付，一般不退解付，一般不退汇，可要求收款人，可要求收款人办理理汇款手款手续汇出款出款项。

（2）汇入行主入行主动退退汇的：

的：

会会计处理同上。

理同上。

二、支票二、支票业务的核算的核算

（一）定义及种类

（一）定义及种类1、定义：

是出票人签发的，委托办理支、定义：

是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件的支付确定的金额给收款人票时无条件的支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

或持票人的票据。

2、种类：

分为现金支票、转账支票和普、种类：

分为现金支票、转账支票和普通支票（划线支票）通支票（划线支票）

（二）基本规定v1、范、范围：

单位和个人在同一票据交位和个人在同一票据交换区区域的均可使用。

域的均可使用。

v2、出票人的、出票人的资格：

在可格：

在可办理支票理支票业务的的银行机构开立支票行机构开立支票户的的单位和个人位和个人v3、提示付款期限：

自出票日、提示付款期限：

自出票日起起10天天1、单位和单位和个人各种款个人各种款项的结算可项的结算可使用支票。

使用支票。

2、支票可支票可分为现金支分为现金支票转账支票票转账支票和普通支票。

和普通支票。

4、5月月12日，某人日，某人持一张签发日期为持一张签发日期为5月月1日的支票到银日的支票到银行兑付，兑付银