财政学10.ppt

财政学10.ppt

《财政学10.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财政学10.ppt（41页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

财政学PublicFinance姓名：

刘辉信箱：

第十章国家预算管理体制v国家预算管理体制概述国家预算管理体制概述v分税制预算管理体制分税制预算管理体制v政府间转移支付制度政府间转移支付制度n西方预算管理体制理论：

西方预算管理体制理论：

财政联邦主义财政联邦主义第一节国家预算管理体制概述v一、国家预算管理体制的概念一、国家预算管理体制的概念v二、国家预算管理体制的实质二、国家预算管理体制的实质v三、国家预算管理体制的类型三、国家预算管理体制的类型一、国家预算管理体制的概念v国家预算管理体制国家预算管理体制是在中央与地方政府，以在中央与地方政府，以及地方各级政府之间规定预算收支范围和预及地方各级政府之间规定预算收支范围和预算管理职权的一项根本制度。

算管理职权的一项根本制度。

v财政管理体制有广义和狭义之分。

v广义广义的财政管理体制是规定各级政府之间以及国家同企业、事业单位之间在财政资金分配和管理职权方面的制度。

v狭义狭义的财政管理体制也即是国家预算管理体制。

二、国家预算管理体制的实质v实质是处理预算资金分配和管理上的集权与分权、实质是处理预算资金分配和管理上的集权与分权、集中与分散的关系问题。

集中与分散的关系问题。

v决定财力和财权的集中与分散的程度的主要因素有：

决定财力和财权的集中与分散的程度的主要因素有：

1.1.国家政治体制。

国家政治体制。

2.2.国家的性质与职能。

国家的性质与职能。

3.3.政府干预程度。

政府干预程度。

4.4.国家的经济体制。

国家的经济体制。

三、三、国家预算管理体制的类型国家预算管理体制的类型v统收统支的预算管理体制统收统支的预算管理体制v以中央集权为主，适当下放财权的体制以中央集权为主，适当下放财权的体制v多种形式的预算包干体制。

多种形式的预算包干体制。

v分税制分级预算管理体制。

分税制分级预算管理体制。

第二节分税制预算管理体制v一、分税制的含义及特点一、分税制的含义及特点v二、分税制改革的指导思想二、分税制改革的指导思想v三、分税制改革的主要内容三、分税制改革的主要内容v四、关于分税制改革的进一步完善四、关于分税制改革的进一步完善一、分税制的含义及特点v分税制是分税制预算管理体制的简称，是在是在划分中央与地方政府事权的基础上，按税种划分中央与地方政府事权的基础上，按税种划分各级政府财政收入的一种预算管理体制划分各级政府财政收入的一种预算管理体制。

v不能把分税制仅仅理解为划分税种，分税制的内涵极为丰富，它包括分税、分权、分征、分税、分权、分征、分管等多方面内容分管等多方面内容。

分税制的内涵分税制的内涵v一是分税一是分税，是指按税种将全部税收划分为中央与地，是指按税种将全部税收划分为中央与地方两套税收体系。

方两套税收体系。

v二是分权二是分权，是指划分各级政府在税收方面的立法权、，是指划分各级政府在税收方面的立法权、征管权和减免权。

征管权和减免权。

v三是分征三是分征，是指分别设置中央税和地方税两套税务，是指分别设置中央税和地方税两套税务机构，分别征税。

机构，分别征税。

v四是分管四是分管，是指中央政府和地方政府分别管理和使，是指中央政府和地方政府分别管理和使用各自的税款，涵养税源，不得相互混淆、平调或用各自的税款，涵养税源，不得相互混淆、平调或挤占。

挤占。

v五是建立规范化的中央预算对地方的转移支付制度五是建立规范化的中央预算对地方的转移支付制度v分税制的特点分税制的特点v1.明确划分了各级政府的事权。

明确划分了各级政府的事权。

v中央政府事权主要集中在提供具有全国性的公中央政府事权主要集中在提供具有全国性的公共产品和劳务，协调受益外溢的产品和劳务，共产品和劳务，协调受益外溢的产品和劳务，以及调剂跨地区余缺和维护社会公平等。

地方以及调剂跨地区余缺和维护社会公平等。

地方政府更多地承担与政府职责相对应的一些区域政府更多地承担与政府职责相对应的一些区域性的政治经济事务。

性的政治经济事务。

v2.理顺并规范了各级政府间的财政分配关系。

理顺并规范了各级政府间的财政分配关系。

v分税制按税种合理划分中央与地方的收入范围，分税制按税种合理划分中央与地方的收入范围，界定了政府之间的利益边界界定了政府之间的利益边界。

各级政府有各自。

各级政府有各自独立、稳定的收入来源独立、稳定的收入来源。

v3.确定了中央财政的主导地位。

确定了中央财政的主导地位。

v收入的大头在中央，增强了中央财政的宏观调控收入的大头在中央，增强了中央财政的宏观调控能力能力v4.建立了科学规范的转移支付制度。

建立了科学规范的转移支付制度。

v建立统一、规范的中央对地方收入的转移支付制建立统一、规范的中央对地方收入的转移支付制度，有利于加强中央对贫困地区的财政支援，可度，有利于加强中央对贫困地区的财政支援，可以逐步缩小地区间的差距以逐步缩小地区间的差距二、分税制改革的指导思想坚持统一领导与分级管理相结合的原则坚持统一领导与分级管理相结合的原则正确处理中央与地方的利益关系正确处理中央与地方的利益关系合理调节各地区之间的财力分配合理调节各地区之间的财力分配坚持整体设计与逐步推进相结合的原则坚持整体设计与逐步推进相结合的原则三、分税制改革的主要内容v

（一）中央与地方事权和支出的划分

（一）中央与地方事权和支出的划分v中央财政主要承担国家安全、外交和中央国中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费家机关运转所需经费v地方财政主要承担本地区政权机关运转所需地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出支出以及本地区经济、事业发展所需支出v

（二）中央与地方收入的划分v中央固定收入中央固定收入v关税，海关代征增值税和消费税，消费税，地方银行和外关税，海关代征增值税和消费税，消费税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、各保险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税），中央企业上交利润等利润和城市维护建设税），中央企业上交利润等v地方固定收入地方固定收入v营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税），地方企业上交利润，城镇土地使用税，交纳的营业税），地方企业上交利润，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税（不含铁道部固定资产投资方向调节税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），房产门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，屠宰税、耕地占用税，契税，税，车船使用税，印花税，屠宰税、耕地占用税，契税，遗产税和赠与税，土地增值税，国有土地有偿收入等遗产税和赠与税，土地增值税，国有土地有偿收入等v中央与地方共享收入中央与地方共享收入v增值税、资源税、证券交易税、企业所得税增值税、资源税、证券交易税、企业所得税和个人所得税等。

和个人所得税等。

v（三）中央财政对地方税收返还数额的确定（三）中央财政对地方税收返还数额的确定v中央财政对地方税收返还数额以中央财政对地方税收返还数额以1993年为基期年核年为基期年核定。

按照定。

按照1993年地方实际收入以及税制改革和中央年地方实际收入以及税制改革和中央与地方收入划分情况，核定与地方收入划分情况，核定1993年中央从地方净土年中央从地方净土上划的收入数额。

上划的收入数额。

v消费税消费税+75%+75%的增值税的增值税-中央下划收入中央下划收入v1994年以后，税收返还额在年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，年基数上逐年递增，递增率按各地区增值税和消费税的平均增长率的递增率按各地区增值税和消费税的平均增长率的1：

0.3系数确定，即上述两税平均每增长系数确定，即上述两税平均每增长1%，中央，中央财政对地方的税收返还增长财政对地方的税收返还增长0.3%。

19941994年税收返还额年税收返还额19931993年核定的净上划中年核定的净上划中央收入央收入（11该地区增值税和消费税的该地区增值税和消费税的增长率增长率0033）以后年份税收返还额该地区上一年的税收以后年份税收返还额该地区上一年的税收返还额返还额（11该地区增值税和消费税的增长该地区增值税和消费税的增长率率0033）v（四）原体制中央补助、地方上解以及有（四）原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项的处理关结算事项的处理v除除保留原体制下中央财政对地方的定额补助、专保留原体制下中央财政对地方的定额补助、专项补助和地方上解外，根据中央财政固定收入范项补助和地方上解外，根据中央财政固定收入范围扩大，数量增加的新情况，着重建立了中央财围扩大，数量增加的新情况，着重建立了中央财政对地方财政的税收返还制度政对地方财政的税收返还制度。

v具体办法是，中央税收上缴完成后，通过中央财具体办法是，中央税收上缴完成后，通过中央财政支出，将一部分收入返还给地方使用。

政支出，将一部分收入返还给地方使用。

四、关于分税制改革的进一步完善v1.1.进一步明确事权划分范围。

进一步明确事权划分范围。

v随着经济体制转换和政治体制改革，各级政府的职随着经济体制转换和政治体制改革，各级政府的职责划分必须做相应调整。

责划分必须做相应调整。

v2.2.进一步调整和规范收入划分。

进一步调整和规范收入划分。

v适当集中中央的财权财力，对增加中央政府的宏观适当集中中央的财权财力，对增加中央政府的宏观调控能力是非常必要的，但是如果集中的程度过大、调控能力是非常必要的，但是如果集中的程度过大、速度过快，必然会对地方各级财政造成负面影响。

速度过快，必然会对地方各级财政造成负面影响。

v3.实行规范的转移支付制度。

实行规范的转移支付制度。

v我国实行的税收返还制度就是转移支付制度的一种我国实行的税收返还制度就是转移支付制度的一种形式，但很不规范。

税收返还实际是维护既得利益形式，但很不规范。

税收返还实际是维护既得利益的的“基数法基数法”的延续，而规范的转移支付制度要求的延续，而规范的转移支付制度要求逐步过渡到按客观因素测定标准收支，因此逐步减逐步过渡到按客观因素测定标准收支，因此逐步减少税收返还也是进一步完善转移支付制度的关键。

少税收返还也是进一步完善转移支付制度的关键。

v4.完善地方税收体系完善地方税收体系v一是要扩大地方税收规模，增强地方政府预算自求一是要扩大地方税收规模，增强地方政府预算自求平衡的能力；二是要扩大地方对地方税收的立法权平衡的能力；二是要扩大地方对地方税收的立法权和执法权和执法权；三是各级政府都应有自己的主体税种；三是各级政府都应有自己的主体税种。

“十二五十二五”重点改革重点改革v中共十七大之后，财力与事权匹配的财税体制改革成为政府间收入分配改革的核心思路。

这解释为，中央上收更多税收，并通过转移支付返给地方充足财力。

v争取税收立法权和征管权在内的税权税收立法权和征管权在内的税权一直是地方政府游说的关键。

v物业税物业税能够成为未来地方政府最主要收入来源。

而目前的地方税种营业税营业税已经明确在未来纳入增值税，成为中央税。

v财政部部长谢旭人（2010-4-1）在求是杂志上发表署名文章表示，坚定不移深化财税体制改革，研究赋予地方适当的赋予地方适当的税政管理权，从而培育地方支柱财源，尽可能增加地方本级税政管理权，从而培育地方支柱财源，尽可能增加地方本级收入。

收入。

v在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权”。

所谓税政管理权包含了税收立法权、税制调整管理权、税收征收权税收立法权、税制调整管理权、税收征收权和收入归属权等权限和收入归属权等权限，而目前中国的税权高度集中于中央。

v壮大地方财政实力，以自有财力为主、转移支付为辅的思路，尽可能通过增加地方本级收入、直接用自有财力满足地方主要是中西部地区的标准支出和基本公共服务需要，增强中西部地区安排使用收入的自主性。

第三节政府间转移支付制度v一、政府间转移支付的必要性一、政府间转移支付的必要性v二、政府间转