财务会计学第101一12章课后习题参考答案.docx
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财务会计学第101一12章课后习题参考答案
第10章所有者权益
教材练习题解析
?
年。
提取的盈余公积金;200X10%=20(万元)
可供分派利润=200—20=180(万元)
应支付优先股股利=5000X6%=300(万元)
则实际支付优先股股利=180(万元).
未分派的优先股股利=300—180=120(万元)
20X8年。
提取的盈余公积金=2875X10%=(万元)
可供分派利润=2875—=2(万元)
补付20X7年优先股股利=120(万元)
20X8年优先股股利=5000X6%=300(万元)
剩余可供分派利润=2—120—300=(万元)
则普通股每股股利=+300)÷(30000+5000)=5(元)
普通股股利总额=5X30000=2115(万元)
优先股剩余股利=5X5000—300=(万元)
优先股股利总额=120+300+=(万元)
优先股每股股利=÷5000=5(元)
年1月1日。
公司估计支付股分应负担的费用=lOXl000X200=2000000(元)
不作会计处置。
20X6年12月31H。
公司估计:
支付股分:
应负担的费用=2000000X(1—10%)
=1800000(元)
20X6年应负担的费用=1800000÷3=600000(元)
借:
管理费用600000
贷:
资本公积——其他资本公积600000
20X7年工2月31日。
公司估计支付股分应负担的费用=2000000X(1—8%)=1840000(元)
20X7年累计应负担妁费用=1840000X2/3x1226667(元)
20X7年应负担的费用=1226667—600000=626667(元)
借:
管理费用626667
贷:
资本公积——其他资本公积626667
20X8年12月31日。
公司实际支付股分应负担的费用昌lOXl000X(200—3—3—1)
=1930000(元)
20X8年应负担的费用=1930000-226667=703333(元)
借:
管理费用703333
贷:
资本公积——其他资本公积703333
20X9年1月1日。
向职工发放股票收取价款=5X1000X(200-3-3-1)=965000(元)
借:
银行存款965000
资本公积——其他资本公积1930000
贷;般本193000
资本公积——股本溢价2702000
第11章收入、费用与利润
教材练习题解析
1.
(1)20X7年12月5日。
借:
银行存款1800000
贷:
预收账款1800000
借:
发出商品3800000
贷:
库存商品3800000
20x7年12月31日。
电梯的安装查验是销售合同的重要组成部份,此时,商品所有权上的主要风险和报酬并未真正转移给买方,因此不能确认销售商品收入。
20X8年1月31日,假设全数安装完成。
借:
预收账款7020000
贷:
主营业务收.A.6000000
应交税费——应交增值税(销项税额)1020000
借:
主营业务本钱’3800000
贷:
发出商品3800000
(2)20X7年12月10日。
借:
应收单据351000
贷:
主营业务收入300000
应交税费——应交增值税(销项税额)51000
借:
主营业务本钱160000
贷:
库存商品160000
(3)20X7年12月15日。
借:
银行存款234000
贷:
其他应付款200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
借;发出商品150000
贷:
库存商品150000
20X7年12月31日。
应计提的利息费用=(20.3—20)÷2÷2=0.075(万元)
借:
财务费用750
贷:
其他应付款750
20X8年2月15日。
借:
财务费用2250
贷:
其他应付款2250
借:
库存商品150000
贷:
发出商品150000
借:
其他应付款203000
应交税费——应交增值税(进项税额)34510
贷:
银行存款237510
2。
(1)20X7年12月15FI。
借:
银行存款1000000
贷;预收账款1000000
(2)20X7年12月31日。
符合采用完工百分比法的条件。
确认的劳务收入=500~50%一0=250(万元)
确认的劳务本钱=(200+200)X50%一0:
200(万元)
借:
预收账款2500000
贷;主营业务收入2500000
借:
主营业务本钱2000000
贷:
劳务本钱2000000
3.
(1)20X7年1月1日。
借:
固定资产清理8000000
累计折旧2000000
贷:
固定资产10000000
借:
长期股权投资——投资本钱9500000
贷:
固定资产清理8000000
营业外收入1500000
丙公司持有D公司30%的股权,应采用权益法核算。
丙公司在D公司可识别净资产公平价值中享有的份额为900万元(3000X30%),低于确认的初始投资本钱,不需调整投资本钱。
20X7年。
借:
长期股权投资—损益调整900000
贷:
投资收益900000
借:
应收股利600000
贷:
长期股权投资——损益调整600000
20X8年。
借:
长期股权投资——损益调整1200000
贷:
投资收益1200000
借:
应收股利900000
贷:
长期股权投资——损益调整900000
(2)20X8年。
应纳税所得额=8000000—3000000X30%=7100000(元)
应交所得税=7100000X25%=1775000(元)
当期所得税费用=1775000(元)
长期股权投资账面价值=9500000+900000—600000=9800000(元)
长期股权投资计税基础=9500000(元)
应纳税暂时性不同=9800000—9500000=300000(元)
递延所得税欠债=300000x25%=75000(元)
借:
所得税费用——当期所得税费用1775000
贷:
应交税费——应交所得税1775000
借:
所得税费用——递延所得税费用75000
贷:
递延所得税欠债75000
20X9年。
应纳税所得额=—4000000X30%=8800000(元)
应交所得税=8800000X25%=2200000(元)
当期所得税费用=2200000(元)
长期股权投资账面价值=9800000+1200000—900000
=10100000(元)
长期股权投资计税基础=9500000(元)
应纳税暂时性不同=1010000—9500000=600000(元)
递延所得税欠债=600000X25%=150000(元)
今年递延所得税欠债增加=150000(期末数)一75000(期初数)
=75000(元)
借;所得税费用——当期所得税费用2200000
贷:
应交税费——应交所得税2200000
借:
所得税费用——递延所得税费用75000
贷:
递延所得税欠债75000
第12章财务报表
教材练习题解析
1.编制A公司20X6年12月31日的资产欠债表如表12—9所示。
表12—9资产欠债表
2.
(1)编制会计分录如下;
1)借:
应付单据200000
贷:
银行存款200000
2)借:
在途物资300000
应交税费——应交增值税(进项税额)51000
贷:
银行存款351000
3)借:
材料采购200000
贷:
预付账款200000
借:
原材料190000
材料本钱不同10000
贷:
材料采购200000
4)借:
银行存款468
贷:
其他货币资金——银行汇票468
借:
材料采购199600
应交税费——应交增值税(进项税额)33932
贷:
其他货币资金——银行汇票233532
借:
原材料200000
贷:
材料采购199600
材料本钱不同400
5)借:
应收账款702000
贷:
主营业务收入600000
应交税费——应交增值税(销项税额)102000
6)借:
银行存款33000
贷:
交易性金融资产30000
投资收益3000
7)借;固定资产172940
应交税费——应交增值税(进项税额)29060
贷:
银行存款202000
8)借:
工程物资300000
应交税费——应交增值税(进项税额)51000
贷;银行存款351000
9)借:
在建工程656000
贷:
应付职工薪酬456000
应交税费——应交耕地占用税200000
10)借:
在建工程300000
贷:
应付利息300000
11)借:
固定资产2800000
贷:
在建工程2800000
12)借:
固定资产清40000
累计折旧360000
贷;固定资产400000
借;固定资产清理1000
贷;银行存款1000
借:
银行存款1600
贷:
固定资产清理1600
借:
营业外支出39400
贷:
固定资产清理39400
13)借:
银行存款800000:
贷:
长期借款800000
14)借:
银行存款1638000
贷:
主营业务收入1400000
应交税费——应交增值税(销项税额)238000
15)借:
银行存款400000
贷:
应收单据400000
16)借:
银行存款60000
贷:
投资收益60000
17)借:
固定资产清理500000
累计折旧300000
贷:
固定资产800000
借:
银行存款600000
贷:
固定资产清理600000
借:
固定资产清理100000
贷:
营业外收100000
’18)借:
财务费用43000
贷:
应付利息43000
19)借:
短时间借款500000
应付利息25000
贷:
银行存款525000
20)借:
应付职工薪酬1000000
贷:
银行存款1000000
21)借:
生产本钱627000
制造费用22800
管理费用34200
贷:
应付职工薪酬684000
22)借:
生产本钱]400000
贷:
原材料1400000
借:
生产本钱100000
贷:
低值易耗晶100000
23)借:
生产本钱70000
贷:
材料本钱不同70000
24)借:
制造费用180000
贷:
银行存款180000
25)借;银行存款102000
贷:
应收账款102000
26)借:
销售费用40000
贷:
银行存款40000
27)借:
长期借款2000000
贷:
银行存款2000000
28)借:
库存商品2564000
贷:
生产本钱2564000
29)借:
应收单据585000
贷:
主营业务收入500000
应交税费——应交增值税(销项税额)85000
30)借:
银行存款545000
财务费用40000
贷:
应收单据585000
31)借:
管理费用100000
贷;银行存款100000
32)借:
营业税金及附力il4000
贷:
应交税费——应交教育费附加4000
33)借:
应交税费——应交教育费附加4000
——应交增值税(已交税金)200000
贷:
银行存款204000
34)借:
主营业务本钱500000
贷:
库存商品1500000
35)借:
制造费用160000
管理费用40000
贷:
累计折旧200000
36)借:
资产减值损失60000
贷:
固定资产减值准备60000
37)借:
管理费用140000
贷:
累计摊销140000
38)借:
资产减值损失1800
贷:
坏账准备1800
39)借:
所得税费用204798
贷:
应交税费——应交所得税204798
40)借;投资收益63000
主营业务收入2500000
,营业外收入100000
贷:
今年利润720600
营业外支出39400
主营业务本钱1500000
管理费用214200
销售费用40000
财务费用83000
资产减值损失61800
营业税金及附加4000
借:
今年利润204798
贷:
所得税费用204798
41)借:
利润分派——提取盈余公积41
贷:
盈余公积41580.20
42)借:
今年利润515B02
贷:
利润分派——未分派利润474221.80
——提取盈余公积41580.20
43)借:
应交税费——应交所得税204798
贷:
银行存款204798
编制资产欠债表略。
(2)编制利润表略。
3.
(1)销售商品、提供劳务收到的现金
=营业收入+增值税销项税额
+(应收账款期初余额一应收账款期末余额)
+(应收单据期初余额一应收单据期末余额)
一当期计提的坏账准备一单据贴现的利息
=1500000+1500000X17%十(287340—285000)
+(250000—601000)一2340
=1404000(元)
(2)购买商品、接受劳务支付的现金
=主营业务本钱十增值税进项税额
一(存货期初余额一存货期末余额)
+(应付账款期初余额一应付账款期末余额)
十(应付标据期初余额一应付标据期末余额)+(预付账款期末余额一预付账款期初余额)
一当期列入生产本钱、制造费用的职工薪酬
一当期列入生产本钱、制造费用的折旧费和固定资产修理费
=800000+34000一(2600000—2499000)+(1100000—1000000)
十(300000—300000)+(17160—17160)一399000—100000
=334000(元)
=399000+57000+(130000——186000)
=400000(元)
(4)支付的各项税费
营业税金及附加+实际缴纳的增值税+实际缴纳的所得税
=0+221000+105812=326812(元)
(5)支付其他与经营活动有关的现金:
其他管理费用+销售费用
=0十50000=50000(元)
(6)收回投资收到的现金
=处置交易性金融资产收到的现金
=20000+2000=22000(元)
(?
)取得投资收益所收到的现金
=收到的股息收入=40000(元)
(8)处置固定资产收回的现金净颧=1000—500=500(元)
(9)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=119000(元)
(10)取得借款所收到的现金=200000(元)
(11)偿还债务支付的现金=350000(元)
(12)分派股利、利润或偿付利息支付的现金=21000(元)
编制现金流量表如表12—10所示。
表12—10现金流量表
企业名称:
C公司20X7年12月单位:
元
项目
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流重:
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流人小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付的其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量:
收回投资所收到的现金
取得投资收益所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流人小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
投资所支付的现金
取得子公司及其他经营单位支付的现金净额
支付的其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量;
吸收投资所收到的现金
借款所收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务所支付的现金
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
支付的其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加:
期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额
1404000
1404000
334000
400000
326812
50000
1110812
293188
22000
40000
500
62500
119000
119000
—56500
200000
200000
350000
2l000
371000
—171000
65688