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1、财务会计学第101一12章课后习题参考答案第10章 所有者权益教材练习题解析 ?年。 提取的盈余公积金；200X10=20(万元) 可供分派利润20020=180(万元) 应支付优先股股利=5 000X6=300(万元) 则 实际支付优先股股利180(万元) . 未分派的优先股股利300180=120(万元) 20X8年。 提取的盈余公积金=2 875X10=(万元) 可供分派利润2 875=2 (万元) 补付20X7年优先股股利=120(万元) 20X8年优先股股利5 000X6300(万元) 剩余可供分派利润2 120300=(万元) 则 普通股每股股利+300)(30000+5 000)

2、 5(元) 普通股股利总额= 5X30 000=2115(万元) 优先股剩余股利= 5X5 000300=(万元) 优先股股利总额=120+300+(万元) 优先股每股股利=5 000 5(元)年1月1日。 公司估计支付股分应负担的费用=lOXl000X2002 000000(元)不作会计处置。20X6年12月31 H。 公司估计：支付股分：应负担的费用=2 000 000X(110) =1 800 000(元) 20X6年应负担的费用=1 8000003=600000(元) 借：管理费用 600 000 贷：资本公积其他资本公积 600 00020X7年工2月31日。 公司估计支付股分应负担

3、的费用=2 000 000X(18)1 840 000(元) 20X7年累计应负担妁费用=1 840000X23x1 226 667(元) 20X7年应负担的费用=1 226 667600 000=626 667(元) 借：管理费用 626 667 贷：资本公积其他资本公积 626 66720X8年12月31日。 公司实际支付股分应负担的费用昌lOXl000X(200331) 1 930 000(元) 20X8年应负担的费用=1 930000-226 667703 333(元) 借：管理费用 703 333 贷：资本公积其他资本公积 703 33320X9年1月1日。 向职工发放股票收取价款=

4、5X1000X(200-3-3-1）965 000(元) 借：银行存款 965 000 资本公积其他资本公积 1 930 000 贷；般本 193 000 资本公积股本溢价 2 702 000第11章 收入、费用与利润教材练习题解析 1(1)20X7年12月5日。 借：银行存款 1 800 000 贷：预收账款 1 800000 借：发出商品 3 800 000 贷：库存商品 3 800 000 20x7年12月31日。 电梯的安装查验是销售合同的重要组成部份，此时，商品所有权上的主要风险和报酬并未真正转移给买方，因此不能确认销售商品收入。 20X8年1月31日，假设全数安装完成。 借：预收账

5、款 7 020000 贷：主营业务收A 6 000 000 应交税费应交增值税(销项税额) 1 020 000 借：主营业务本钱 3 800 000 贷：发出商品 3 800 000 (2)20X7年12月10日。 借：应收单据 351 000 贷：主营业务收入 300000 应交税费应交增值税(销项税额) 51 000 借：主营业务本钱 160000 贷：库存商品 160 000 (3)20X7年12月15日。 借：银行存款 234 000 贷：其他应付款 200000 应交税费应交增值税(销项税额) 34 000 借；发出商品 150 000 贷：库存商品 150 000 20X7年12月

6、31日。 应计提的利息费用(20320)220075(万元) 借：财务费用 750 贷：其他应付款 750 20X8年2月15日。 借：财务费用 2 250 贷：其他应付款 2 250 借：库存商品 150 000 贷：发出商品 150 000 借：其他应付款 203 000 应交税费应交增值税(进项税额) 34 510 贷：银行存款 237 510 2。(1)20X7年12月15 FI。 借：银行存款 1 000 000 贷；预收账款 1 000 000 (2)20X7年12月31日。 符合采用完工百分比法的条件。 确认的劳务收入50050一0250(万元) 确认的劳务本钱(200+200)

7、X50一0：200(万元) 借：预收账款 2 500 000 贷；主营业务收入 2 500 000 借：主营业务本钱 2 000 000 贷：劳务本钱 2 000000 3(1)20X7年1月1日。 借：固定资产清理 8 000 000 累计折旧 2 000 000 贷：固定资产 10000 000 借：长期股权投资投资本钱 9 500 000 贷：固定资产清理 8 000 000 营业外收入 1 500 000 丙公司持有D公司30的股权，应采用权益法核算。丙公司在D公司可识别净资产公平价值中享有的份额为900万元(3 000X30)，低于确认的初始投资本钱，不需调整投资本钱。 20X7年。

8、 借：长期股权投资损益调整 900000 贷：投资收益 900 000 借：应收股利 600 000 贷：长期股权投资损益调整 600 000 20X8年。 借：长期股权投资损益调整 1 200 000 贷：投资收益 1 200 000 借：应收股利 900 000 贷：长期股权投资损益调整 900 000 (2)20X8年。 应纳税所得额8 0000003 000000X307100 000(元) 应交所得税7100 000X251 775 000(元) 当期所得税费用1 775 000(元) 长期股权投资账面价值9 500000+900 0006000009 800 000(元) 长期股权

9、投资计税基础9 500 000(元) 应纳税暂时性不同9 800 0009 500000300 000(元) 递延所得税欠债300000x2575 000(元) 借：所得税费用当期所得税费用 1 775 000 贷：应交税费应交所得税 1 775 000 借：所得税费用递延所得税费用 75 000 贷：递延所得税欠债 75 000 20X9年。 应纳税所得额4000000X308 800000(元) 应交所得税=8 800 000X252 200000(元) 当期所得税费用2200000(元) 长期股权投资账面价值9 800000+1 200000900000 =10100 000(元) 长期

10、股权投资计税基础9 500 000(元) 应纳税暂时性不同1 0100009 500000600 000(元) 递延所得税欠债600 000X25150 000(元) 今年递延所得税欠债增加150 000(期末数)一75 000(期初数) 75 000(元)借；所得税费用当期所得税费用 2 200 000 贷：应交税费应交所得税 2 200 000借：所得税费用递延所得税费用 75 000 贷：递延所得税欠债 75 000第12章 财务报表教材练习题解析 1编制A公司20X6年12月31日的资产欠债表如表129所示。 表129 资产欠债表2(1)编制会计分录如下；1)借：应付单据 200 00

11、0 贷：银行存款 200 0002)借：在途物资 300 000 应交税费应交增值税(进项税额) 51 000 贷：银行存款 351 0003)借：材料采购 200 000 贷：预付账款 200 000 借：原材料 190000 材料本钱不同 10 000 贷：材料采购 200 0004)借：银行存款 468 贷：其他货币资金银行汇票 468借：材料采购 199 600 应交税费应交增值税(进项税额) 33 932 贷：其他货币资金银行汇票 233 532 借：原材料 200000 贷：材料采购 199 600 材料本钱不同 4005)借：应收账款 702 000 贷：主营业务收入 60000

12、0 应交税费应交增值税(销项税额) 102 0006)借：银行存款 33 000 贷：交易性金融资产 30000 投资收益 30007)借；固定资产 172 940 应交税费应交增值税(进项税额) 29060 贷：银行存款 202 0008)借：工程物资 300 000 应交税费应交增值税(进项税额) 51 000 贷；银行存款 351 0009)借：在建工程 656 000 贷：应付职工薪酬 456 000 应交税费应交耕地占用税 200 00010)借：在建工程 300000 贷：应付利息 300 00011)借：固定资产 2 800 000 贷：在建工程 2 80000012)借：固定资

13、产清 40 000 累计折旧 360 000 贷；固定资产 400000借；固定资产清理 1 000 贷；银行存款 1 000借：银行存款 1 600 贷：固定资产清理 1 600借：营业外支出 39 400 贷：固定资产清理 39 40013)借：银行存款 800 000： 贷：长期借款 800 00014)借：银行存款 1 638 000 贷：主营业务收入 1 400 000 应交税费应交增值税(销项税额) 238 00015)借：银行存款 400 000 贷：应收单据 400 00016)借：银行存款 60 000 贷：投资收益 60 00017)借：固定资产清理 500 000 累计折

14、旧 300 000 贷：固定资产 800 000 借：银行存款 600 000 贷：固定资产清理 600 000 借：固定资产清理 100 000 贷：营业外收 100 00018)借：财务费用 43 000 贷：应付利息 43 00019)借：短时间借款 500 000 应付利息 25 000 贷：银行存款 525 00020)借：应付职工薪酬 1 000 000 贷：银行存款 1 000 00021)借：生产本钱 627 000 制造费用 22 800 管理费用 34 200 贷：应付职工薪酬 684 00022)借：生产本钱 400 000 贷：原材料 1 400 000 借：生产本钱

15、100 000 贷：低值易耗晶 100 00023)借：生产本钱 70 000 贷：材料本钱不同 70 00024)借：制造费用 180 000 贷：银行存款 180 00025)借；银行存款 102000 贷：应收账款 102 00026)借：销售费用 40000 贷：银行存款 4000027)借：长期借款 2000 000 贷：银行存款 2 000 00028)借：库存商品 2 564 000 贷：生产本钱 2 564 00029)借：应收单据 585000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税(销项税额) 85 00030)借：银行存款 545 000 财务费用 4000

16、0 贷：应收单据 585 00031)借：管理费用 100000 贷；银行存款 100 00032)借：营业税金及附力il 4 000 贷：应交税费应交教育费附加 400033)借：应交税费应交教育费附加 4000 应交增值税(已交税金) 200 000 贷：银行存款 204 00034)借：主营业务本钱 500000 贷：库存商品 1 50000035)借：制造费用 160 000 管理费用 40000 贷：累计折旧 200 00036)借：资产减值损失 60000 贷：固定资产减值准备 60 00037)借：管理费用 140000 贷：累计摊销 140 00038)借：资产减值损失 1 8

17、00 贷：坏账准备 1 80039)借：所得税费用 204 798 贷：应交税费应交所得税 204 79840)借；投资收益 63000 主营业务收入 2 500 000， 营业外收入 100 000 贷：今年利润 720 600 营业外支出 39 400 主营业务本钱 1 500000 管理费用 214 200 销售费用 40000 财务费用 83 000 资产减值损失 61 800 营业税金及附加 4 000借：今年利润 204 798 贷：所得税费用 204 79841)借：利润分派提取盈余公积 41 贷：盈余公积 41 5802042)借：今年利润 515B02 贷：利润分派未分派利润

18、 474 22180 提取盈余公积 41 5802043)借：应交税费应交所得税 204 798 贷：银行存款 204 798编制资产欠债表略。(2)编制利润表略。3(1)销售商品、提供劳务收到的现金 =营业收入+增值税销项税额 +(应收账款期初余额一应收账款期末余额) +(应收单据期初余额一应收单据期末余额) 一当期计提的坏账准备一单据贴现的利息 =1 500000+1 500000X17十(287 340285 000) +(250000601 000)一2 340 =1 404000(元)(2)购买商品、接受劳务支付的现金 =主营业务本钱十增值税进项税额 一(存货期初余额一存货期末余额)

19、 +(应付账款期初余额一应付账款期末余额) 十（应付标据期初余额一应付标据期末余额） +(预付账款期末余额一预付账款期初余额) 一当期列入生产本钱、制造费用的职工薪酬 一当期列入生产本钱、制造费用的折旧费和固定资产修理费800000+34000一(2 6000002 499 000)+(1 1000001 000000) 十(300 000300000)+(17 16017 160)一399 000100000=334 000(元) =399 000+57 000+(130 000186 000) 400000(元)(4)支付的各项税费 营业税金及附加+实际缴纳的增值税+实际缴纳的所得税 0+

20、221 000+105 812326 812(元)(5)支付其他与经营活动有关的现金：其他管理费用+销售费用 =0十50 00050000(元)(6)收回投资收到的现金 =处置交易性金融资产收到的现金 20000+2 00022 000(元)(?)取得投资收益所收到的现金 收到的股息收入40 000(元)(8)处置固定资产收回的现金净颧1 000500=500(元)(9)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=119000(元)(10)取得借款所收到的现金200000(元)(11)偿还债务支付的现金=350 000(元)(12)分派股利、利润或偿付利息支付的现金=21000(元)编制现

21、金流量表如表1210所示。表1210 现金流量表企业名称：C公司 20X7年12月 单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流重： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流人小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金投

22、资活动现金流人小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金取得子公司及其他经营单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量； 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额14040001404 000 334 000 400 000 326 812 50 0001 110 812 293 188 22 000 40 000 500 62 500 119 000 119 00056 500 200 000 200 000 350 000 2l 000 371 000171 000 65 688