第十五章财务报告.ppt

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第十五章第十五章财务报告财务报告o资产负债表资产负债表o利润表利润表o现金流量表现金流量表o所有者权益变动表所有者权益变动表o财务报表附注财务报表附注第一节第一节财务报告的作用和分类财务报告的作用和分类一、财务报告的概念：

一、财务报告的概念：

财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性书财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性书面文件。

面文件。

（一）强调正式对外披露的。

（二）提供某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、

（二）提供某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等方面的财务会计信息。

现金流量等方面的财务会计信息。

（三）表述为总结性书面文件。

二、编制财务报告的目的：

对外提供财务信息。

二、编制财务报告的目的：

对外提供财务信息。

（一）相关利益集团需要什么信息？

（二）财务会计能够提供什么信息？

（三）如何披露这些信息？

（11）资本报酬率）资本报酬率（22）财务状况）财务状况（33）成长性）成长性（44）利润分配政策）利润分配政策公司投资者公司投资者其中：

长期债权人关注公司的资本结构和未来期其中：

长期债权人关注公司的资本结构和未来期限的现金流量及盈利实现情况；短期债权人关注公司限的现金流量及盈利实现情况；短期债权人关注公司目前的资产构成及流动性。

目前的资产构成及流动性。

目的：

（11）了解公司财力是否充分而足以清偿债务。

）了解公司财力是否充分而足以清偿债务。

（22）公司未来获利能力如何。

）公司未来获利能力如何。

（33）是否应该给该公司提供贷款。

）是否应该给该公司提供贷款。

（44）是否应该继续拥有公司债券。

）是否应该继续拥有公司债券。

公司债权人（商业银行、供应商、债券持有人）公司债权人（商业银行、供应商、债券持有人）（11）了解公司财力及生产能力是否充分）了解公司财力及生产能力是否充分。

（22）能否保证长期供货）能否保证长期供货。

（33）是否应该提供商业信用等）是否应该提供商业信用等。

业务关联公司业务关联公司（11）掌握公司的资本结构是否合理并对由此形成的财）掌握公司的资本结构是否合理并对由此形成的财务风险及收益进行权衡和评判。

务风险及收益进行权衡和评判。

（22）公司资产分布结构的合理性以及经营资金周转的）公司资产分布结构的合理性以及经营资金周转的有效性。

有效性。

（33）公司获利能力及其结构合理性和发展趋势。

）公司获利能力及其结构合理性和发展趋势。

公司管理者公司管理者（11）制定宏观经济调控政策）制定宏观经济调控政策（22）监督公司的社会责任）监督公司的社会责任（33）对国家应尽义务的实现和完成情况等）对国家应尽义务的实现和完成情况等国家宏观调控部门（计划、财政、税务等）国家宏观调控部门（计划、财政、税务等）三、财务报告的构成：

三、财务报告的构成：

财财务务报报告告财务报表财务报表财务报表附注财务报表附注基本财务报表基本财务报表现金流量表现金流量表利润表利润表资产负债表资产负债表其他财务报告其他财务报告所有者权益变动表所有者权益变动表财务报表附注：

财务报表附注：

（1）企业的基本情况。

）企业的基本情况。

（2）财务报表的编制基础。

）财务报表的编制基础。

（3）遵循企业会计准则的声明。

）遵循企业会计准则的声明。

（4）重要会计政策和会计估计。

）重要会计政策和会计估计。

（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。

）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。

（6）报表重要项目的说明。

）报表重要项目的说明。

（7）或有事项。

或有事项。

（8）资产负债表日后事项。

）资产负债表日后事项。

（9）关联方关系及其交易。

）关联方关系及其交易。

其他财务报告：

（11）管理当局的分析与讨论预测报告）管理当局的分析与讨论预测报告。

（22）物价变动影响报告）物价变动影响报告。

（33）社会责任报告）社会责任报告。

（44）内部控制及其评价报告。

）内部控制及其评价报告。

四、财务报表的分类及其与财务报告的关系：

财财务务报报表表按使用者不同按使用者不同按反映的内容不同按反映的内容不同按编报时间不同按编报时间不同按编报基础不同按编报基础不同年度报告年度报告汇总报表汇总报表个别报表个别报表动态报表动态报表静态报表静态报表对内报告对内报告对外报告对外报告其他财务报告其他财务报告财务报表财务报表中期报告中期报告合并报表合并报表编编号号会计报表名称会计报表名称编报时间编报时间会企会企01表表资产负债表资产负债表中期报表、年度报表中期报表、年度报表会企会企02表表利润表利润表中期报表、年度报表中期报表、年度报表会企会企03表表现金流量表现金流量表（至少）年度报表（至少）年度报表会企会企04表表所有者权益变动表所有者权益变动表年度报表年度报表会计报表一览表会计报表一览表注：

注：

（1）企业财务报告分为年度、半年度、季度和）企业财务报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。

月度财务报告。

（2）现行会计制度将半年度、季度和月度财务）现行会计制度将半年度、季度和月度财务报告统称为中期财务报告。

报告统称为中期财务报告。

（3）披露时间（上市公司）：

）披露时间（上市公司）：

季报：

1个月个月半年报：

半年报：

2个月个月年报：

年报：

4个月个月上市公司年度报告披露形式上市公司年度报告披露形式一、重要提示：

一、重要提示：

公司董事会和董事保证公司董事会和董事保证公司董事会出席情况公司董事会出席情况会计师事务所对财务会计报告的意见会计师事务所对财务会计报告的意见董事长、总经理、会计主管及会计机构负责人的声明董事长、总经理、会计主管及会计机构负责人的声明二、公司基本情况简介：

二、公司基本情况简介：

（一）公司法定中文名称、公司英文名称、公司英文名称缩写

（二）公司法定代表人

（二）公司法定代表人（三）公司董事会秘书、公司证券事务代表、联系地址、电（三）公司董事会秘书、公司证券事务代表、联系地址、电话、传真、话、传真、Email（四）公司注册地址、公司办公地址、邮政编码、公司国际互（四）公司注册地址、公司办公地址、邮政编码、公司国际互联网网址、公司电子信箱联网网址、公司电子信箱（五）公司信息披露报纸名称、登载公司年度报告的中国证监（五）公司信息披露报纸名称、登载公司年度报告的中国证监会指定国际互联网网址、公司年度报告备置地点会指定国际互联网网址、公司年度报告备置地点（六）公司股票上市交易所、简称、代码、营业执照注册号、（六）公司股票上市交易所、简称、代码、营业执照注册号、税务登记号码、会计师事务所名称及办公地址等税务登记号码、会计师事务所名称及办公地址等三、会计数据和业务数据摘要：

三、会计数据和业务数据摘要：

（一）本报告期主要财务数据

（一）本报告期主要财务数据非经常性损益涉及的项目和金额非经常性损益涉及的项目和金额

（二）报告期末公司前三年主要会计数据和财务指标

（二）报告期末公司前三年主要会计数据和财务指标（三）净资产收益率及每股收益（三）净资产收益率及每股收益（四）报告期内股东权益变动情况及变化原因（四）报告期内股东权益变动情况及变化原因四、股本变动及股东情况：

四、股本变动及股东情况：

（一）股本变动情况

（二）股东情况（股东总数、前十名股东持股情况、控股股东

（二）股东情况（股东总数、前十名股东持股情况、控股股东及实际控制人简介、前十名流通股股东持股情况）及实际控制人简介、前十名流通股股东持股情况）五、董事、监事、高级管理人员：

五、董事、监事、高级管理人员：

（一）董事、监事、高级管理人员基本情况

（二）董事、监事、高级管理人员主要工作经历和任职情况

（二）董事、监事、高级管理人员主要工作经历和任职情况（三）年度报酬情况（三）年度报酬情况（四）董事、监事、高级管理人员变动情况（四）董事、监事、高级管理人员变动情况（五）公司员工情况（五）公司员工情况六、公司治理结构：

六、公司治理结构：

（一）公司治理情况

（二）独立董事履行职责情况

（二）独立董事履行职责情况（三）公司的独立性（人员、资产、财务、机构、业务）（三）公司的独立性（人员、资产、财务、机构、业务）（四）高级管理人员的考评及激励情况（四）高级管理人员的考评及激励情况七、股东大会情况简介：

七、股东大会情况简介：

（一）年度股东大会情况

（二）临时股东大会情况

（二）临时股东大会情况八、董事会报告：

八、董事会报告：

（一）报告期内公司经营情况

（二）公司投资情况

（二）公司投资情况（三）公司财务状况（三）公司财务状况（四）生产经营环境以及宏观政策、法规的变化（四）生产经营环境以及宏观政策、法规的变化（五）新年度经营计划（五）新年度经营计划（六）董事会日常工作情况（六）董事会日常工作情况（七）利润分配及转增情况（七）利润分配及转增情况（八）其他披露事项（八）其他披露事项九、监事会报告：

九、监事会报告：

（一）监事会的工作情况

（二）监事会对公司依法运作、财务情况、募集资金使用情

（二）监事会对公司依法运作、财务情况、募集资金使用情况、出售资产情况、关联交易情况的独立意见况、出售资产情况、关联交易情况的独立意见十、重要事项：

十、重要事项：

（一）重大诉讼仲裁事项

（二）报告期内公司收购及出售资产、吸收合并事项

（二）报告期内公司收购及出售资产、吸收合并事项（三）公司重大关联交易事项（三）公司重大关联交易事项（四）重大合同及其履行情况（托管、承包、租赁、担保、（四）重大合同及其履行情况（托管、承包、租赁、担保、委托理财等）委托理财等）（五）公司或持有（五）公司或持有5%以上股东对公开披露承诺事项的履行情以上股东对公开披露承诺事项的履行情况况（六）聘任、解聘会计师事务所情况（六）聘任、解聘会计师事务所情况（七）公司、董事会、董事受处罚及整改情况（七）公司、董事会、董事受处罚及整改情况（八）其他重大事项（八）其他重大事项十一、财务会计报告：

十一、财务会计报告：

（一）审计报告

（二）财务报表及其附注

（二）财务报表及其附注十二、备查文件目录。

十二、备查文件目录。

五、财务报告的作用：

（一）有助于投资者和债权人等进行合理的决策。

（二）能够反映企业管理当局的受托经营管理责任。

（三）能够帮助企业管理当局改善经营管理，协调企（三）能够帮助企业管理当局改善经营管理，协调企业与相关利益集团的关系，促进企业快速、稳定的发业与相关利益集团的关系，促进企业快速、稳定的发展。

展。

（四）能够帮助国家有关部门实现其经济与社会目标，四）能够帮助国家有关部门实现其经济与社会目标，并进行必要的宏观调控，促进社会资源的有效配置。

并进行必要的宏观调控，促进社会资源的有效配置。

六、财务报告的编制原则：

内容真实完整内容真实完整数字可靠准确数字可靠准确信息相关可比信息相关可比编报及时编报及时体现成本效益原则体现成本效益原则编编制制原原则则第二节第二节资产负债表资产负债表一、资产负债表的概念：

一、资产负债表的概念：

资产负债表，是反映企业在某一特定日期财务状况的会计资产负债表，是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。

报表。

月报；对外报表；静态报表。

二、编制资产负债表的理论基础：

资产资产=负债负债+所有者权益（会计恒等式）所有者权益（会计恒等式）三、资产负债表的格式及项目分类方法：

三、资产负债表的格式及项目分类方法：

（一）格式：

1.报告式资产负债表报告式资产负债表2.账户式资产负债表账户式资产负债表

（二）项目

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