企业税收筹划与税务稽查应对技巧.ppt

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企业税收筹划与税务稽查应对技巧主讲叶建平企业纳税管理的现状与背景一、税务管理风险七大典型案例一、税务管理风险七大典型案例二、企业税收管理现状：

二、企业税收管理现状：

“六无六无”六大管理缺失六大管理缺失“六式六式”六种管理方式六种管理方式“六源六源”六大风险根源六大风险根源三三、最新税制改革进程对企业家个人财富和企业税最新税制改革进程对企业家个人财富和企业税收的影响收的影响11、税务机关强化税收管理、税务机关强化税收管理一季度全国税收总收入完成一季度全国税收总收入完成13023.5813023.58亿元，同比下亿元，同比下降降10.3%10.3%，减收，减收1496.11496.1亿元。

占财政总收入比重达到亿元。

占财政总收入比重达到30%30%的进出口税收收入更是同比下降了的进出口税收收入更是同比下降了15.2%15.2%，一季度进出，一季度进出口税收只完成了口税收只完成了1908.51908.5亿元。

亿元。

国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见若干意见（国税发（国税发200985200985号）（号）（20092009年年44月月2929日）日）22、全员全额管理的试点范围、全员全额管理的试点范围近期税务系统在部分地区已经开始运用新的个税信近期税务系统在部分地区已经开始运用新的个税信息系统进行个人所得税全员全额扣缴申报管理工作。

息系统进行个人所得税全员全额扣缴申报管理工作。

据悉，这次试点运用的纳税申报系统是近期税务系据悉，这次试点运用的纳税申报系统是近期税务系统刚刚建立的全国统一的个税征管信息系统，此次试点统刚刚建立的全国统一的个税征管信息系统，此次试点地区包括北京、浙江、山东、安徽、江西、四川等省市。

地区包括北京、浙江、山东、安徽、江西、四川等省市。

知情人士告诉本报记者，此次试点就是按照个税分知情人士告诉本报记者，此次试点就是按照个税分类和综合相结合的方向，对纳税人进行信息采集申报，类和综合相结合的方向，对纳税人进行信息采集申报，现在试点的这一信息系统就是以后个税分类和综合相结现在试点的这一信息系统就是以后个税分类和综合相结合改革后信息系统的一部分，重点是个人收入及相关信合改革后信息系统的一部分，重点是个人收入及相关信息的申报。

息的申报。

20092009年年55月月88日日华夏时报华夏时报33、个人所得税管理办法（、个人所得税管理办法（国税发国税发20051202005120号号）20052005年年1010月月11日开始实行的日开始实行的个人所得税管理办法个人所得税管理办法规定：

我国将建立以下制度：

规定：

我国将建立以下制度：

个人收入档案管理制度（所有纳税人的个人信息、个人收入档案管理制度（所有纳税人的个人信息、收入信息、纳税信息）；收入信息、纳税信息）；代扣代缴明细账制度（代扣代缴明细账制度（扣缴个人所得税报告表扣缴个人所得税报告表、支付个人收入明细表支付个人收入明细表）；）；纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度；纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度；与社会各部门配合的协税制度（公安、检察、法院、与社会各部门配合的协税制度（公安、检察、法院、工商、银行、文化体育、财政、劳动、房管、交通、审工商、银行、文化体育、财政、劳动、房管、交通、审计、外汇、土地、证券）；计、外汇、土地、证券）；尽快研发应用统一的个人所得税管理信息系统，充尽快研发应用统一的个人所得税管理信息系统，充分利用信息技术手段加强个人所得税管理分利用信息技术手段加强个人所得税管理;切实加强高切实加强高收入者的重点管理、税源的源泉管理、全员全额管理。

收入者的重点管理、税源的源泉管理、全员全额管理。

44、20092009年年1-61-6月份全国税收总收入完成月份全国税收总收入完成29530.0729530.07亿亿元，同比下降元，同比下降6%6%，减收，减收1895.681895.68亿元。

亿元。

今年今年11至至55月单月税收收入均为减收，但跌幅呈现逐月单月税收收入均为减收，但跌幅呈现逐月收窄态势，已经从月收窄态势，已经从11月份的月份的16.7%16.7%收窄到收窄到55月份的月份的3.23.2。

66月份税收收入实现增收，增长月份税收收入实现增收，增长12.2%12.2%，增收，增收595.14595.14亿元。

亿元。

除消费税、营业税、个人所得税分别增长除消费税、营业税、个人所得税分别增长63.163.1、6.4%6.4%和和0.7%0.7%外外,其余与生产相关的主体税种依然减收。

其余与生产相关的主体税种依然减收。

其中，国内增值税下降其中，国内增值税下降33，进口环节税下降，进口环节税下降14.914.9，企业所得税下降企业所得税下降13.813.8,关税下降关税下降29.9%29.9%。

55、66月初，月初，国税总局下达了全国必保完成国税总局下达了全国必保完成10001000亿的稽查任务。

这是国家税务总局为稳定税收收入水平，亿的稽查任务。

这是国家税务总局为稳定税收收入水平，而采取的一系列对策中的一部分。

这而采取的一系列对策中的一部分。

这10001000亿的任务意味亿的任务意味着，税务稽查部门的任务量要比着，税务稽查部门的任务量要比20082008年至少多出一倍年至少多出一倍（20082008年年513.6513.6亿元）。

这是国税总局第一次下达具体亿元）。

这是国税总局第一次下达具体数字的稽查任务。

数字的稽查任务。

为完成这一任务，为完成这一任务，66月开始，国税总局稽查局已着月开始，国税总局稽查局已着手强化，对涉及石油化工、银行、保险、通信、发电、手强化，对涉及石油化工、银行、保险、通信、发电、房地产等行业等行业的近百家企业的税务检查。

房地产等行业等行业的近百家企业的税务检查。

国家税务总局关于开展第二批大型企业集团税收自国家税务总局关于开展第二批大型企业集团税收自查工作的通知查工作的通知（稽便函（稽便函200920094949号）（号）（66月月44日发布）日发布）66、现状与背景对企业税收管理的新要求、现状与背景对企业税收管理的新要求提高企业税收业务处理能力一、收集文件存档备查一、收集文件存档备查税收政策的收集、整理、保存、查阅实用方法税收政策的收集、整理、保存、查阅实用方法例：

税收政策整理文件夹例：

税收政策整理文件夹二、阅读文件入木三分二、阅读文件入木三分案例案例11：

新企业所得税实施条例第九条：

新企业所得税实施条例第九条企业应纳企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。

本条例和国务院财政、付，也不作为当期的收入和费用。

本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

税务主管部门另有规定的除外。

新条例第十八条新条例第十八条企业所得税法第六条第（五）项所称企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

收入的实现。

新条例第十九条新条例第十九条税法第六条第（六）项所称租金收入，税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物和其他资产的使用权取得的是指企业提供固定资产、包装物和其他资产的使用权取得的收入。

收入。

租金收入，应当按照合同约定的承租人应付租金的日期租金收入，应当按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

确认收入的实现。

新条例第二十条新条例第二十条税法第六条第（七）项所称特许权使税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。

作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。

特许权使用费收入，应当按照合同约定的特许权使用人特许权使用费收入，应当按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

固定资产的折旧方法固定资产的折旧方法新条例第五十九条新条例第五十九条固定资产按照直线法固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

计算的折旧，准予扣除。

企业应当从固定资产使用月份的次月起计企业应当从固定资产使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起停止计算折旧。

用月份的次月起停止计算折旧。

企业应当根据固定资产的性质和使用情况，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。

固定资产的合理确定固定资产的预计净残值。

固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

预计净残值一经确定，不得变更。

固定资产租赁费的扣除规定固定资产租赁费的扣除规定新条例第四十七条新条例第四十七条企业根据生产经营活企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：

方法扣除：

（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的

（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费，按照租赁期限均匀扣除；租赁费，按照租赁期限均匀扣除；

（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的

（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费，按照规定构成融资租入固定资产价值的租赁费，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

部分应当提取折旧费用，分期扣除。

案例案例22：

新办企业所得税管辖权的规定：

新办企业所得税管辖权的规定以以20082008年为基年，年为基年，20082008年底之前国家税务局、地方年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。

税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。

20092009年年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。

其企业所得税由地方税务局管理。

20092009年起新增企业，是指按照年起新增企业，是指按照财政部财政部国家税务国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知的通知（财税（财税2006200611号）及有关规定的新办企业号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。

认定标准成立的企业。

国家税务总局关于调整新增企业所得税征管国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知范围问题的通知（国税发（国税发20082008120120号）号）案例案例33、借款费用的列支、借款费用的列支新条例新条例第第三十八三十八条条企业在生产经营活动中发生企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

的下列利息支出，准予扣除：

（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、

（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；企业经批准发行债券的利息支出；

（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，

（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

部分。

三、行为定性准确得当三、行为定性准确得当四、运筹帷幄机智灵活四、运筹帷幄机智灵活五、风