会计综合模拟实验一.docx
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会计综合模拟实验一
会计综合模拟实验一
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ﻩ
第一笔:
提现
借:
库存现金——人民币4000
贷:
银行存款——人民币4000
原始凭证:
现金支票存根
第二笔:
预借备用金
流程:
借款人填写申请单——按内部控制管理制度由相关负责人审批——出纳审核无误后——支出现金借款
借:
其它应收款——销售部张力3000
贷:
库存现金——人民币3000
原始凭证:
借款单
第三笔:
缴存款项申请取得银行汇票
借:
其它货币资金——银行汇票存款60000
贷:
银行存款——中行——人民币户60000
原始凭证:
银行汇票委托书
第四笔:
购买食堂餐具
借:
应付职工薪酬——福利费1287
贷:
银行存款——中行——人民币1287
原始凭证:
转账支票存款、增值税专用发票(发票联)
分摊福利费:
借:
管理费用——工资及三项经费1287
贷:
应付职工薪酬——福利费1287
(该企业不采用计提方式,而是在实际发生时,直接列支)
第五笔:
出口销售产品
借:
应收账款-美元户-马来西亚汇智贸易公司99000美元818730元人民币
贷:
主营业务收入818730(刺绣机1 10台 刺绣机210台)
按当月1日汇率折算为人民币,应收账款按外币和折算的人民币同时记账。
原始凭证:
出口增值税专用发票
暂不结转主营业务成本,因为产品的生产与销售是滚动进行的,此时产品的单位成本还无法计算得到。
待月末一并结转。
借:
应交税费-应交增值税-出口抵内销139184.1
贷:
应交税费-应交增值税-出口退税139184.1
出口实行免抵退政策
。
第六笔:
收回应收款
借:
银行存款-中行-人民币293000
贷:
应收账款-北京博大进出口贸易公司293000
第七笔:
收回美元的应收账款
借:
银行存款——中行-美元户31904美元263846.08元人民币
账务费用1113.92
贷:
应收账款-美元户-马来西亚汇智贸易公司32000美元264960
原始凭证:
收款通知单
(注意此时的财务费用包括手续费96美元的财务费用和汇率变动的汇兑损益)
(转出应收账款原账面余额)
第八笔:
缴款取得本票
借:
其它货币资金-银行本票存款362700
贷:
银行存款-中行-人民币362700
原始凭证:
本票申请书
第九笔:
用银行汇票购买存货
借:
材料采购-低值易耗品48600
应交税费-应交增值税-进项税8262
贷:
其它货币资金-银行汇票存款56862
原始凭证:
以增值税专用发票(发票联)
验收入库:
借:
周转材料-低值易耗品-低1# 58*900=52200
贷:
材料采购-低值易耗品48600
材料成本差异-低值易耗品材料成本差异3600
原始凭证:
入库单
第十笔:
购入印花税票
借:
管理费用-税费2350
贷:
银行存款-中行-人民币2350
原始凭证:
发票和转账支票存款
第十一笔:
缴纳上月各项税费
借:
应交税费-未交增值税248340
-城建税17383.8
-教育附加费7450.2
-企业所得税387920
-个人所得税5400
贷:
银行存款-中行-人民币666494
纳税时间、期限、流程介绍
原始凭证:
完税凭证
第十二笔:
用银行本票购入存货
借:
材料采购-原材料310000
应交税费-应交增值税-进项税52700
贷:
其它货币资金-银行本票存款362700
原始凭证:
增值税专用发票(发票联)
验收入库:
借:
原材料-外购半成品-外购2#100*3000=300000
材料成本差异-原材料成本差异10000
贷:
材料采购-原材料310000
原始凭证:
入库单
第十三笔:
归还所欠货款
借:
应付账款-上海轧钢厂431156.6
贷:
银行存款-中行-人民币431156.6
原始凭证:
电汇收款通知单
第十四笔:
收回银行汇票多余款项
借:
银行存款-中行-人民币3138
贷:
其它货币资金-银行汇票存款3138
原始凭证:
银行汇票第4联
第十五笔:
用银行承兑汇票购入存货
借:
材料采购-原材料98400
应交税费-应交增值税-进项税16728
贷:
应付票据-银行承兑汇票115128
原始凭证:
付款申请单 银行承兑协议
验收入库:
借:
原材料-外购半成品-1#80*1200=96000
材料成本差异-原材料成本差异2400
贷:
材料采购-原材料98400
原始凭证:
入库单
第十六笔:
工程验收竣工
借:
固定资产-房屋及建筑物320078
贷:
在建工程-厂房扩建工程320078
原始凭证:
竣工验收单
第十七笔:
销售商品
借:
应收票据-商业承兑汇票-温州怡富贸易公司2211300
贷:
主营业务收入1890000(刺绣机1号20台,刺绣机2号30台)1890000
应交税费-应交增值税-销项税321300
原始凭证:
增值税专用发票
第十八笔:
收回已核销的坏账
借:
应收账款-天津红星公司40000
贷:
坏账准备-应收账款40000
借:
银行存款-中行-人民币40000
贷:
应收账款-天津红星公司40000
原始凭证:
电汇收款通知单
第十九笔:
报销培训费
借:
应付职工薪酬-职工教育经费800
贷:
库存现金-人民币800
原始凭证:
费用报销单 培训费发票
第二十笔:
归还票据款
借:
应付票据-商业承兑汇票126945
贷:
银行存款-中行-人民币126945
原始凭证:
付款通知单
第21笔业务:
公益性捐赠支出
借:
营业外支出60000
贷:
银行存款-中行-人民币60000
原始凭证:
捐赠支出收据、转账支票存根
第22笔业务:
报销差旅费,退还余款
借:
管理费用-交通差旅费2400
库存现金-人民币600
贷:
其它应收款-销售部张力3000
原始凭证:
差旅费报销单现金收据
第23笔业务:
实发工资
借:
应付职工薪酬-工资455321.38
财务费用200
贷:
银行存款-中行-人民币455521.38
原始凭证:
转账支票存款 工资签发表
第24笔业务:
代扣个人所得税
借:
应付职工薪酬-工资5309.96
贷:
应交税费-个人所得税5309.96
第25笔业务:
计提企业承担的五险一金
借:
管理费用-五险一金 228416.74
贷:
应付职工薪酬-保险172705.34
应付职工薪酬-住房公积金 55711.4
原始凭证:
以五险一金汇总表为原始凭证
第26笔业务:
缴纳住房公积金
借:
应付职工薪酬-住房公积金55711.4
应付职工薪酬-工资55711.4
贷:
银行存款-中行-人民币111422.8
原始凭证:
住房公积金缴款书
第27笔业务:
缴纳保险
借:
应付职工薪酬-工资50590.26
-保险172705.34
贷:
银行存款-中行-人民币223295.6
原始凭证:
保险委托付款通知单
第28笔业务:
支付广告费
借:
销售费用90000
贷:
银行存款-中行-人民币90000
原始凭证:
广告费发票转账支票存款
第29笔业务:
缴纳财产保险费
借:
管理费用-财产保险费及修理费33590
贷:
银行存款-中行-人民币33590
原始凭证:
保险费发票 转账支票存根
第30笔业务:
支付修理费
借:
管理费用-财产保险费及修理费 860
应交税费—应交增值税146.2
贷:
银行存款-中行-人民币1006.2
原始凭证:
维修费发票转账支票存根
(修理费进项税可抵扣,但本例中为核对答案未抵扣)
第31笔业务:
购入存货
借:
材料采购-原材料24000
应交税费-应交增值税-进项税4080
贷:
应付账款-天津大洋轴承公司28080
原始凭证:
增值税专用发材料(发票联)
验收入库:
借:
原材料-外购半成品-外购3#160*138=22080
材料成本差异-材料成本差异1920
贷:
材料采购-原材料1920
原始凭证:
入库单
第32笔业务:
预收订金
借:
银行存款-中行-人民币40000
贷:
预收账款-北京威盛贸易有限公司40000
原始凭证:
进账单
第33笔业务:
报废固定资产
借:
固定资产清理20710
累计折旧55290
贷:
固定资产76000
第34笔业务:
销售产品
借:
银行存款-中行-人民币462150
贷:
主营业收入395000
应交税费-应交增值税-销项税67150
原始凭证:
增值税专用发票 进账单
第35笔业务:
处置报废的固定资产
借:
银行存款-中行-人民币6800
贷:
固定资产清理6800
原始凭证:
进账单 收购凭证
借:
固定资产清理150
贷:
库存现金-人民币150
原始凭证:
收据
结转处置净损益:
借:
营业外支出14060
贷:
固定资产清理14060
第36笔业务:
收到票据款
借:
银行存款-中行-人民币348758
贷:
应收票据-银行承兑汇票-上海佳美刺绣公司348758
原始凭证:
进账单
第37笔业务:
购入存货
借:
材料采购-原材料215780
应交税费-应交增值税-进项税36682.6
贷:
应付账款-上海轧钢厂252462.6
原始凭证:
增值税专用发票
验收入库:
借:
原材料-原料及主要材料-1#30*2800=84000
-2#40*3200=128000
材料成本差异-原材料成本差异3780
贷:
材料采购-原材料 215780
原始凭证:
入库单
第38笔业务:
支付电话费
借:
管理费用-通讯费3894.4
贷:
银行存款-中行-人民币3894.4
原始凭证:
付款通知单
第39笔业务:
收到存款利息
借:
银行存款-中行-人民币1482.5
贷:
财务费用1482.5
原始凭证:
存款利息收入清单
第40笔业务:
支付短期借款四季度利息
借:
财务费用9100
应付利息18200
贷:
银行存款-中行-人民币27300
原始凭证:
利息清单
第41笔业务:
支付长期借款四季度利息
借:
在建工程-车库工程9858.33
长期借款19716.67
贷:
银行存款-中行-人民币29575
原始凭证:
利息清单
第42笔业务:
销售产品
借:
应收账款-北京博大贸易进出口公司547560
贷:
主营业务收入468000
应交税费-应交增值税-销项税79560
原始凭证:
增值税专用发票 托收承付清单
第43笔业务:
销售退回
借:
原材料-外购半成品-1#-5*1200=6000
应交税费-应交增值税-进项税-1062.5
材料成本差异-原材料成本差异-250
贷:
应付账款-大正机电公司7312.5
原始凭证:
红字发票红字发票通知单申请单
第44笔业务:
报销费用
借:
销售费用1548(业务招待费1128)
贷:
库存现金1548
原始凭证:
费用报销单
第45笔业务:
债务重组
借:
固定资产-管理设备80000
营业外支出6000
贷:
应收账款-上海红光公司86000
原始凭证:
债务重组协议
第46笔业务:
非货币性福利支出
借:
应付职工薪酬-非货币性福利5850
贷:
银行存款-中行-人民币5850
原始凭证:
发票 支票存根
分配非货币性福利:
借:
管理费用-工资及三项经费5850
贷:
应付职工薪酬-非货币性福利5850
第47笔业务:
购买办公用品
借:
生产成本-基本生产成本-铸件车间-制造费用1100
制造费用-机加车间-办公费900
-装配车间-办公费1600
生产成本-辅助生产成本-机修车间-办公费950
管理费用-办公费1800
应交税费-应交增值税-进项税1079.5
贷:
银行存款-中行-人民币7429.5
原始凭证:
支票存款 增值税专用发票
第48笔业务:
计提折旧
借:
生产成本-基本生产成本-制造费用20600
制造费用-折旧费47000
制造费用-折旧费52900
生产成本-辅助生产成本-折旧费19600
管理费用-折旧费57607
贷:
累计折旧197707
原始凭证:
折旧汇总表
第49笔业务:
支付并分配修理费
借:
生产成本-基本生产成本-铸件车间-制造费用2486
制造费用-机加车间-修理费4968
制造费用-装配车间-修理费6590
生产成本-辅助生产成本-机修车间-修理费1962
管理费用-修理费4249
贷:
银行存款-中行-人民币20255
原始凭证:
修理费发票转账支票存根
第50笔业务:
购入固定资产
借:
固定资产-管理设备45630
贷:
银行存款-中行-人民币45630
原始凭证:
发票支票存根
第51笔业务:
存货盘亏
借:
待处理财产损益300
贷:
原材料-辅助材料-3# 20*15=300
第52笔业务:
支付银行手续费
借:
财务费用33
贷:
银行存款-中行-人民币33
第53笔业务:
销售产品
借:
银行存款-中行-人民币692640
贷:
主营业务收入16*37000=592000(刺绣机216台)
应交税费-应交增值税-销项税100640
原始凭证:
进账单增值税专用发票
第54笔业务:
支付运费
借:
销售费用13950
应交税费-应交增值税-进项税1050
贷:
银行存款-中行-人民币15000
原始凭证:
支票存根运费发票
第55笔业务:
摊销无形资产价值
借:
管理费用-折旧与摊销1900
贷:
累计摊销1900
第56笔业务:
支付并分配电费
借:
生产成本-基本生产成本-铸工车间-制造费用9856
制造费用-机加车间-水电费24640
制造费用-装配车间-水电费11088
生产成本-辅助生产成本-机修车间-水电费6776
管理费用-水电费9240
应交税费-应交增值税-进项税10472
贷:
银行存款-中行-人民币72072
原始凭证:
付款凭证和增值税专用发票
第57笔业务:
支付并分配水费
借:
生产成本-基本生产成本-铸工车间-制造费用1400.8
制造费用-机加车间-水电费2307.2
制造费用-装配车间-水电费1153.6
生产成本-辅助生产成本-机修车间-水电费1648
管理费用-水电费1730.4
应交税费-应交增值税-进项税1071.2
贷:
银行存款-中行-人民币9311.2
原始凭证:
付款凭证和增值税专用发票
第58笔业务:
分配工资并计提工会经费、教育经费
工资分配工资:
借:
生产成本-基本生产成本-铸工车间-制造费用4386
生产成本-基本生产成本-铸工车间-直接人工47580
生产成本-基本生产成本-机加车间-刺绣机1-直接人工81942.94
生产成本-基本生产成本-机加车间-刺绣机2-直接人工72665.06
制造费用-机加车间-工资及福利15422
生产成本-基本生产成本-装配车间-刺绣机1-直接人工97554.84
生产成本-基本生产成本-装配车间-刺绣机2-直接人工93729.16
制造费用-装配车间-工资及福利17605
生产成本-辅助生产成本-机修车间-工资及福利38352
销售费用6304
管理费用-工资及三项经费91392
贷:
应付职工薪酬-工资566933
计提并分配工会经费:
借:
管理费用-工资及三项经费11338.66
贷:
应付职工薪酬-工会经费11338.66
计提并分配教育经费:
借:
管理费用-工资及三项经费14173.33
贷:
应付职工薪酬-教育经费14173.33
第59笔业务:
支付并分配工作餐费
借:
生产成本-基本生产成本-铸工车间-制造费用7275.24
制造费用-机加车间-其它23804.2
制造费用-装配车间-其它29244.46
生产成本-辅助生产成本-机修车间-其它5369.28
管理费用-其它12794.26
销售费用882.56
贷:
银行存款-中行-人民币79370
原始凭证:
发票和支票存根
第61笔业务:
分摊领用材料成本
借:
生产成本-基本生产成本-铸工车间-直接材料297900
生产成本-基本生产成本-装配车间-刺绣机1-直接材料291016
生产成本-基本生产成本-装配车间-刺绣机2-直接材料228624
制造费用-装配车间-材料消耗34500
生产成本-辅助生产成本-机修车间-材料消耗24300
贷:
原材料
调整原材料成本差异:
借:
生产成本-基本生产成本-铸工车间-直接材料6955.97
生产成本-基本生产成本-装配车间-刺绣机1-直接材料6795.22
生产成本-基本生产成本-装配车间-刺绣机2-直接材料5338.37
制造费用-装配车间-材料消耗805.58
生产成本-辅助生产成本-机修车间-材料消耗567.41
贷:
材料成本差异-原材料成本差异20462.55
62笔业务:
分摊领用低值易耗品成本
借:
生产成本-基本生产成本-铸工车间-制造费用13500
制造费用-机加车间-材料耗用52700
制造费用-装配车间-材料耗用30900
贷:
周转材料-低值易耗品
调整低值易耗品成本差异:
借:
生产成本-基本生产成本-铸工车间-制造费用-621.22
制造费用-机加车间-材料耗用-2425.04
制造费用-装配车间-材料耗用-1421.89
贷:
材料成本差异-低值易耗品材料成本差异-4468.15
第63笔业务:
处置盘亏原材料
借:
管理费用-物料消耗300
贷:
待处理财产损益300
同时结转材料成本差异:
借:
管理费用-物料消耗300*0.02335=7
贷:
材料成本差异-原材料成本差异7
第64笔业务:
分配辅助生产成本
借:
生产成本-基本生产成本-铸工车间-制造费用14329.47
制造费用-机加车间-修理费49501.81
制造费用-装配车间-修理费25271.98
管理费用-修理费10421.43
贷:
生产成本-辅助生产成本-机修车间99524.69
第65笔业务:
分配机加车间的制造费用
借:
生产成本-基本生产成本-机加车间-刺绣机1-制造费用115973.63
生产成本-基本生产成本-机加车间-刺绣机2-制造费用102844.54
贷:
制造费用-机加车间218818.17
分配装配车间的制造费用
借:
生产成本-基本生产成本-装配车间-刺绣机1-制造费用107220.73
生产成本-基本生产成本-装配车间-刺绣机2-制造费用103016
贷:
制造费用-装配车间210236.73
第66笔业务:
结转完工的铸件
借:
自制半成品-铸件426748.82
贷:
生产成本-基本生产成本-铸件车间-直接材料304855.97
-直接人工47580
-制造费用74312.85
第67笔业务:
加权平均单位成本=(388066+426748.82)/(70+80)=5432.0988
机加车间领用自制半成品:
借:
生产成本-基本生产成本-机加车间-刺绣花机1-直接材料55*5432.0988=298765.23(
-刺绣花机2-直接材料50*5432.09507=271604.75
贷:
自制半成品105570369.98
第70笔业务:
结转完工产品成本
借:
库存商品-刺绣机143台*23669.4513=1017786.40
贷:
生产成本-基本生产成本-刺绣机1-直接材料610774.29
-直接人工174327.54
-制造费用232684.57
借:
库存商品-刺绣机2 42台*21089.01275=885738.54
贷:
生产成本-基本生产成本-刺绣机2-直接材料508077.59
-直接人工160940.2
-制造费用216720.74
第71笔:
结转本月的销售成本
首先根据销售出库单,统计汇总本月的销售数量。
计算月末库存商品的月末加权平均单价。
借:
主营业务成本2416825.42
贷:
库存商品-刺绣机1 52*23634.70482=1229004.65
-刺绣机2 56*21211.08516=1187820.77
第72笔:
调整外币账户折算的人民币金额
借:
银行存款-中行-美元户282.07
应收账款-美元户861.30
贷:
财务费用1143.17
库存现金-美元户0.20
第73笔:
已贴现的商业汇票现归还银行票据款
借:
应收账款-沈阳讯风贸易公司10400
贷:
银行存款-中行-人民币10400
原始凭证:
银行特种转账传票
第74笔:
结转本月应交未交的增值税
借:
应交税费-应交增值税-转出未交增值税437441
贷:
应交税费-未交增值税437441
第75笔:
计提本月应交税费
借:
营业税金及附加43744.10
贷:
应交税费-城建税30620.87
-教育附加费13123.23
第76笔:
按期末交易性金融资产公允价值调整交易性金融资产的账面价值
借:
交易性金融资产-公允价值变动6000
贷:
公允价值变动损益6000
第77笔:
计提坏账准备
借:
坏账准备-应收账款36321.24
-其它应收款10.8
贷:
资产减值损失36332.04
第78笔:
计提无形资产减值损失
借:
资产减值损失50000
贷:
无形资产减值准备50000
第79笔:
按权益法确认长期股权投资的投资收益或损失
借:
长期股权投资-其它-圣来服装470533.33*45%=211740
贷:
投资收益211740
借:
投资收益4740
贷:
长期股权投资-其它-风帆微电机厂15800*30%=4740
第80笔:
计算本月应交所得税。
本例中涉及到的纳税调整事项:
纳税调整底稿:
参见P272 1-11月利润表和收入明细账
借:
所得税费用278099.73
贷:
应交税费-应交所得税278099.73
第82笔:
结转本月损益
主营业务收入
4,163,730.00
公允价值变动损益
6,000.00
投资收益
207,000.00
主营业务成本
2416825.42
营业税金及附加
43744.1
销售费用
112,684.56
管理费用
495601.22
财务费用
7,821.25
资产减值损失
13,667.96
营业外支出
80,060.00
利润总额
1206325.49
所得税
278099.73
净利润
928225.76
第81笔:
无需会计进行账务,本业务相当于得到一张银行汇票后,又背书转让出去。
货币资金并未发生变化。
第82笔:
结转本月损益
第83笔:
结转本年利润
借:
本年利润9765421.42
贷:
利润分配-未分配利润9765421.42
第84笔:
进行利润分配
借:
利润分配-计提法定盈余公积976542.14
-计提任意盈余公积488271.07
-应付现