会计综合模拟实验一.docx
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会计综合模拟实验一
会计综合模拟实验一
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ﻩ
第一笔：
提现
借：
库存现金——人民币4000
贷:
银行存款——人民币400０
原始凭证:
现金支票存根
第二笔:
预借备用金
流程：
借款人填写申请单——按内部控制管理制度由相关负责人审批——出纳审核无误后——支出现金借款
借：
其它应收款——销售部张力３００0
贷：
库存现金——人民币3000
原始凭证:
借款单
第三笔:
缴存款项申请取得银行汇票
借:
其它货币资金——银行汇票存款6000０
贷:
银行存款——中行——人民币户60000
原始凭证:
银行汇票委托书
第四笔：
购买食堂餐具
借：
应付职工薪酬——福利费1２87
贷：
银行存款——中行——人民币１287
原始凭证：
转账支票存款、增值税专用发票（发票联）
分摊福利费：
借:
管理费用——工资及三项经费１287
贷:
应付职工薪酬——福利费12８7
（该企业不采用计提方式，而是在实际发生时，直接列支）
第五笔：
出口销售产品
借：
应收账款－美元户-马来西亚汇智贸易公司9９0００美元8187３０元人民币
贷：
主营业务收入818７３０（刺绣机1 1０台 刺绣机２10台）
按当月1日汇率折算为人民币,应收账款按外币和折算的人民币同时记账。
原始凭证:
出口增值税专用发票
暂不结转主营业务成本,因为产品的生产与销售是滚动进行的，此时产品的单位成本还无法计算得到。
待月末一并结转。
借：
应交税费－应交增值税-出口抵内销１39１８４.1
贷:
应交税费-应交增值税-出口退税139184.1
出口实行免抵退政策
。
第六笔：
收回应收款
借:
银行存款－中行－人民币293００0
贷:
应收账款－北京博大进出口贸易公司２９3０0０
第七笔：
收回美元的应收账款
借：
银行存款——中行－美元户3１904美元263846.0８元人民币
账务费用１11３．9２
贷：
应收账款－美元户－马来西亚汇智贸易公司32０00美元26４960
原始凭证：
收款通知单
（注意此时的财务费用包括手续费96美元的财务费用和汇率变动的汇兑损益）
（转出应收账款原账面余额）
第八笔:
缴款取得本票
借:
其它货币资金-银行本票存款3６270０
贷：
银行存款－中行-人民币３6270０
原始凭证：
本票申请书
第九笔：
用银行汇票购买存货
借：
材料采购－低值易耗品４8600
应交税费－应交增值税－进项税8262
贷:
其它货币资金－银行汇票存款５6862
原始凭证:
以增值税专用发票（发票联）
验收入库：
借：
周转材料-低值易耗品－低１# 5８*９0０＝52２０0
贷:
材料采购－低值易耗品4８600
材料成本差异－低值易耗品材料成本差异3600
原始凭证:
入库单
第十笔:
购入印花税票
借：
管理费用-税费２３50
贷：
银行存款－中行-人民币2350
原始凭证：
发票和转账支票存款
第十一笔：
缴纳上月各项税费
借:
应交税费－未交增值税2４8３40
－城建税１7383.8
-教育附加费7450．2
-企业所得税38７920
－个人所得税54００
贷：
银行存款－中行－人民币666494
纳税时间、期限、流程介绍
原始凭证:
完税凭证
第十二笔:
用银行本票购入存货
借：
材料采购－原材料3100０0
应交税费－应交增值税－进项税５2700
贷：
其它货币资金-银行本票存款３62７00
原始凭证:
增值税专用发票（发票联）
验收入库：
借:
原材料-外购半成品-外购2#1０0＊３000＝30000０
材料成本差异－原材料成本差异10000
贷:
材料采购-原材料31０000
原始凭证：
入库单
第十三笔：
归还所欠货款
借:
应付账款－上海轧钢厂431156．6
贷：
银行存款-中行-人民币43１15６.6
原始凭证:
电汇收款通知单
第十四笔：
收回银行汇票多余款项
借:
银行存款－中行-人民币3138
贷：
其它货币资金-银行汇票存款31３8
原始凭证：
银行汇票第4联
第十五笔:
用银行承兑汇票购入存货
借:
材料采购－原材料9８400
应交税费－应交增值税－进项税1672８
贷：
应付票据-银行承兑汇票11512８
原始凭证：
付款申请单 银行承兑协议
验收入库：
借：
原材料-外购半成品-1#80*１200＝960０0
材料成本差异-原材料成本差异２400
贷:
材料采购-原材料９8400
原始凭证:
入库单
第十六笔：
工程验收竣工
借：
固定资产－房屋及建筑物32０078
贷:
在建工程－厂房扩建工程3２0078
原始凭证：
竣工验收单
第十七笔:
销售商品
借:
应收票据-商业承兑汇票-温州怡富贸易公司22１1300
贷:
主营业务收入18９0000（刺绣机1号２0台，刺绣机２号30台）1890000
应交税费-应交增值税-销项税3213００
原始凭证：
增值税专用发票
第十八笔：
收回已核销的坏账
借:
应收账款－天津红星公司４０0０0
贷：
坏账准备－应收账款4０000
借:
银行存款－中行－人民币4００0０
贷：
应收账款－天津红星公司４0000
原始凭证:
电汇收款通知单
第十九笔:
报销培训费
借：
应付职工薪酬-职工教育经费800
贷：
库存现金－人民币８0０
原始凭证:
费用报销单 培训费发票
第二十笔：
归还票据款
借:
应付票据-商业承兑汇票1２6945
贷：
银行存款－中行－人民币12694５
原始凭证：
付款通知单
第2１笔业务:
公益性捐赠支出
借：
营业外支出60000
贷：
银行存款-中行-人民币６0000
原始凭证：
捐赠支出收据、转账支票存根
第２2笔业务:
报销差旅费，退还余款
借:
管理费用－交通差旅费2４0０
库存现金－人民币600
贷：
其它应收款－销售部张力3０00
原始凭证:
差旅费报销单现金收据
第23笔业务：
实发工资
借：
应付职工薪酬－工资4５5321．38
财务费用２0０
贷：
银行存款－中行-人民币45552１.38
原始凭证:
转账支票存款 工资签发表
第24笔业务：
代扣个人所得税
借:
应付职工薪酬-工资５3０9.96
贷:
应交税费－个人所得税5３0９.９6
第25笔业务:
计提企业承担的五险一金
借：
管理费用-五险一金 2２841６.７４
贷：
应付职工薪酬-保险1727０5．3４
应付职工薪酬-住房公积金 5５711.4
原始凭证：
以五险一金汇总表为原始凭证
第26笔业务：
缴纳住房公积金
借：
应付职工薪酬-住房公积金５５711.4
应付职工薪酬-工资５5７１1.4
贷：
银行存款－中行-人民币111422.8
原始凭证：
住房公积金缴款书
第27笔业务：
缴纳保险
借：
应付职工薪酬-工资50５90．２6
-保险172７05．３4
贷:
银行存款－中行-人民币22329５.6
原始凭证：
保险委托付款通知单
第２８笔业务：
支付广告费
借：
销售费用9000０
贷:
银行存款－中行-人民币900００
原始凭证:
广告费发票转账支票存款
第29笔业务：
缴纳财产保险费
借:
管理费用-财产保险费及修理费33590
贷:
银行存款-中行-人民币335９0
原始凭证：
保险费发票 转账支票存根
第３0笔业务：
支付修理费
借：
管理费用-财产保险费及修理费 8６0
应交税费—应交增值税146.2
贷：
银行存款－中行－人民币１00６.2
原始凭证：
维修费发票转账支票存根
（修理费进项税可抵扣,但本例中为核对答案未抵扣）
第3１笔业务:
购入存货
借:
材料采购-原材料24０00
应交税费-应交增值税-进项税4０80
贷：
应付账款－天津大洋轴承公司280８０
原始凭证:
增值税专用发材料（发票联）
验收入库：
借:
原材料-外购半成品－外购3#160*1３８＝２2０８0
材料成本差异－材料成本差异1920
贷:
材料采购-原材料１92０
原始凭证：
入库单
第３２笔业务:
预收订金
借：
银行存款－中行-人民币40000
贷:
预收账款-北京威盛贸易有限公司400０0
原始凭证：
进账单
第33笔业务：
报废固定资产
借:
固定资产清理20710
累计折旧55290
贷:
固定资产76０00
第3４笔业务:
销售产品
借：
银行存款-中行－人民币4６21５０
贷：
主营业收入３9５00０
应交税费-应交增值税-销项税6７15０
原始凭证:
增值税专用发票 进账单
第35笔业务:
处置报废的固定资产
借：
银行存款－中行－人民币68０0
贷:
固定资产清理6８０0
原始凭证:
进账单 收购凭证
借：
固定资产清理15０
贷:
库存现金－人民币１50
原始凭证：
收据
结转处置净损益：
借：
营业外支出14060
贷：
固定资产清理14060
第3６笔业务:
收到票据款
借：
银行存款－中行－人民币3４8758
贷：
应收票据-银行承兑汇票-上海佳美刺绣公司3487５８
原始凭证：
进账单
第37笔业务:
购入存货
借:
材料采购－原材料2157８０
应交税费－应交增值税－进项税３６6８2.6
贷：
应付账款－上海轧钢厂2５2462.6
原始凭证:
增值税专用发票
验收入库：
借:
原材料－原料及主要材料－１#30＊280０=8400０
－２#40*3200=128000
材料成本差异-原材料成本差异３7８0
贷：
材料采购-原材料 215780
原始凭证:
入库单
第3８笔业务：
支付电话费
借:
管理费用-通讯费3894.4
贷:
银行存款-中行－人民币3894.4
原始凭证:
付款通知单
第３９笔业务:
收到存款利息
借:
银行存款－中行-人民币１4８2．5
贷:
财务费用1４82.５
原始凭证：
存款利息收入清单
第４０笔业务:
支付短期借款四季度利息
借：
财务费用91０0
应付利息１8200
贷:
银行存款-中行-人民币２730０
原始凭证:
利息清单
第４1笔业务：
支付长期借款四季度利息
借：
在建工程－车库工程98５8.3３
长期借款19716.67
贷：
银行存款－中行－人民币２９57５
原始凭证：
利息清单
第42笔业务:
销售产品
借：
应收账款-北京博大贸易进出口公司5４7５60
贷：
主营业务收入4６80０0
应交税费－应交增值税－销项税795６０
原始凭证：
增值税专用发票 托收承付清单
第4３笔业务：
销售退回
借：
原材料-外购半成品-1#-５*12０0=60０0
应交税费－应交增值税－进项税-１062.5
材料成本差异－原材料成本差异-250
贷：
应付账款－大正机电公司７３12.５
原始凭证：
红字发票红字发票通知单申请单
第４４笔业务：
报销费用
借：
销售费用154８（业务招待费11２8）
贷:
库存现金15４８
原始凭证:
费用报销单
第4５笔业务：
债务重组
借：
固定资产-管理设备8０００0
营业外支出6000
贷：
应收账款-上海红光公司860０0
原始凭证:
债务重组协议
第46笔业务：
非货币性福利支出
借:
应付职工薪酬－非货币性福利5850
贷：
银行存款-中行-人民币58５0
原始凭证：
发票 支票存根
分配非货币性福利：
借:
管理费用-工资及三项经费5８50
贷:
应付职工薪酬－非货币性福利５850
第47笔业务:
购买办公用品
借:
生产成本－基本生产成本－铸件车间－制造费用11０0
制造费用－机加车间-办公费900
－装配车间-办公费1600
生产成本－辅助生产成本-机修车间－办公费95０
管理费用－办公费1800
应交税费－应交增值税-进项税1０79.5
贷:
银行存款－中行－人民币7429.5
原始凭证:
支票存款 增值税专用发票
第48笔业务：
计提折旧
借：
生产成本－基本生产成本－制造费用２0６００
制造费用-折旧费47０00
制造费用－折旧费５290０
生产成本－辅助生产成本－折旧费１9600
管理费用-折旧费５7６07
贷：
累计折旧1９7７０7
原始凭证:
折旧汇总表
第49笔业务：
支付并分配修理费
借：
生产成本－基本生产成本－铸件车间－制造费用2486
制造费用－机加车间-修理费49６8
制造费用-装配车间－修理费6５9０
生产成本－辅助生产成本-机修车间-修理费１９６２
管理费用－修理费4249
贷：
银行存款-中行-人民币2025５
原始凭证:
修理费发票转账支票存根
第50笔业务:
购入固定资产
借：
固定资产-管理设备45630
贷：
银行存款-中行-人民币4５６30
原始凭证：
发票支票存根
第５1笔业务：
存货盘亏
借:
待处理财产损益３00
贷:
原材料－辅助材料-3＃ ２0*15=300
第5２笔业务:
支付银行手续费
借:
财务费用33
贷：
银行存款－中行－人民币3３
第53笔业务：
销售产品
借:
银行存款－中行－人民币６９2640
贷：
主营业务收入１６*370００=59２000（刺绣机21６台）
应交税费-应交增值税－销项税100６4０
原始凭证：
进账单增值税专用发票
第54笔业务：
支付运费
借：
销售费用139５0
应交税费-应交增值税-进项税1050
贷:
银行存款-中行-人民币1５000
原始凭证:
支票存根运费发票
第55笔业务:
摊销无形资产价值
借:
管理费用-折旧与摊销1９00
贷:
累计摊销1９00
第5６笔业务:
支付并分配电费
借:
生产成本－基本生产成本－铸工车间－制造费用9856
制造费用-机加车间-水电费24640
制造费用－装配车间-水电费1１0８8
生产成本-辅助生产成本－机修车间-水电费6７76
管理费用－水电费9240
应交税费-应交增值税-进项税10472
贷:
银行存款－中行-人民币72072
原始凭证：
付款凭证和增值税专用发票
第57笔业务:
支付并分配水费
借:
生产成本－基本生产成本-铸工车间-制造费用1４00.8
制造费用－机加车间－水电费２30７.２
制造费用-装配车间-水电费１15３.6
生产成本－辅助生产成本－机修车间－水电费1648
管理费用-水电费17３0.4
应交税费-应交增值税－进项税１07１.2
贷:
银行存款－中行-人民币9３１１.2
原始凭证：
付款凭证和增值税专用发票
第５8笔业务:
分配工资并计提工会经费、教育经费
工资分配工资:
借：
生产成本－基本生产成本－铸工车间-制造费用4386
生产成本－基本生产成本－铸工车间-直接人工47５８0
生产成本－基本生产成本-机加车间－刺绣机１－直接人工8１９42.94
生产成本-基本生产成本-机加车间－刺绣机2-直接人工7２6６5.０6
制造费用－机加车间－工资及福利154２２
生产成本－基本生产成本-装配车间－刺绣机1－直接人工９7554.８４
生产成本-基本生产成本－装配车间-刺绣机2－直接人工９3729．1６
制造费用－装配车间－工资及福利17605
生产成本-辅助生产成本－机修车间－工资及福利38352
销售费用630４
管理费用-工资及三项经费9１３9２
贷：
应付职工薪酬－工资５66933
计提并分配工会经费：
借:
管理费用－工资及三项经费１１338．66
贷：
应付职工薪酬－工会经费11338.66
计提并分配教育经费：
借:
管理费用-工资及三项经费1417３.33
贷:
应付职工薪酬－教育经费１41７３.３3
第59笔业务:
支付并分配工作餐费
借：
生产成本-基本生产成本-铸工车间－制造费用7275.２4
制造费用－机加车间－其它23８0４.２
制造费用－装配车间－其它292４4.4６
生产成本－辅助生产成本－机修车间－其它5369．２8
管理费用-其它１27９4.２6
销售费用８82.56
贷：
银行存款-中行-人民币7937０
原始凭证:
发票和支票存根
第61笔业务：
分摊领用材料成本
借:
生产成本-基本生产成本－铸工车间-直接材料297９0０
生产成本-基本生产成本－装配车间－刺绣机１-直接材料2９１016
生产成本-基本生产成本-装配车间－刺绣机2－直接材料22８６24
制造费用－装配车间－材料消耗３4500
生产成本－辅助生产成本－机修车间－材料消耗24300
贷：
原材料
调整原材料成本差异：
借：
生产成本－基本生产成本－铸工车间-直接材料6９５5.9７
生产成本－基本生产成本－装配车间－刺绣机1-直接材料6795．２２
生产成本-基本生产成本-装配车间－刺绣机2-直接材料533８.37
制造费用-装配车间－材料消耗80５．58
生产成本-辅助生产成本-机修车间-材料消耗5６７．４１
贷：
材料成本差异－原材料成本差异２０462.55
６2笔业务：
分摊领用低值易耗品成本
借:
生产成本-基本生产成本－铸工车间-制造费用13５00
制造费用－机加车间－材料耗用52700
制造费用-装配车间-材料耗用３0９00
贷：
周转材料-低值易耗品
调整低值易耗品成本差异：
借：
生产成本－基本生产成本-铸工车间－制造费用－621.22
制造费用-机加车间-材料耗用－２425.04
制造费用－装配车间－材料耗用－142１.８９
贷：
材料成本差异－低值易耗品材料成本差异－4468．15
第63笔业务：
处置盘亏原材料
借:
管理费用－物料消耗30０
贷:
待处理财产损益3０0
同时结转材料成本差异：
借:
管理费用-物料消耗３０0*０.02335=7
贷：
材料成本差异-原材料成本差异7
第64笔业务:
分配辅助生产成本
借:
生产成本-基本生产成本-铸工车间-制造费用14329.47
制造费用-机加车间-修理费４9５01.8１
制造费用-装配车间－修理费２５27１．98
管理费用-修理费10421.４3
贷:
生产成本-辅助生产成本－机修车间995２4.69
第65笔业务：
分配机加车间的制造费用
借：
生产成本-基本生产成本－机加车间－刺绣机1-制造费用115973.６3
生产成本-基本生产成本-机加车间-刺绣机2－制造费用10２844．54
贷：
制造费用-机加车间2１8８1８．1７
分配装配车间的制造费用
借：
生产成本-基本生产成本-装配车间-刺绣机1－制造费用１07220．73
生产成本－基本生产成本－装配车间-刺绣机2－制造费用１03016
贷:
制造费用－装配车间2102３６.73
第6６笔业务:
结转完工的铸件
借:
自制半成品-铸件426748.82
贷：
生产成本－基本生产成本－铸件车间－直接材料304８55.97
-直接人工47580
-制造费用74312.8５
第6７笔业务:
加权平均单位成本=（38806６+4267４8.８2）/（7０+８０）＝5４32.09８８
机加车间领用自制半成品:
借：
生产成本-基本生产成本－机加车间－刺绣花机１-直接材料5５*54３2.0988=29876５.2３（
-刺绣花机２－直接材料５0＊5４32．09５07＝2７160４.75
贷:
自制半成品１055７0369.98
第70笔业务：
结转完工产品成本
借:
库存商品-刺绣机143台*２3669.４513=10１７786.４０
贷：
生产成本－基本生产成本－刺绣机1-直接材料６10７74.2９
－直接人工17４327．５4
－制造费用23２684.５7
借:
库存商品－刺绣机２ ４2台*２１0８9.０12７５＝８857３8.54
贷:
生产成本-基本生产成本－刺绣机2-直接材料５080７7.５９
－直接人工1６09４0.2
-制造费用216７２0.７4
第７1笔:
结转本月的销售成本
首先根据销售出库单，统计汇总本月的销售数量。
计算月末库存商品的月末加权平均单价。
借:
主营业务成本2４16825.42
贷：
库存商品－刺绣机1 ５２*2３６3４．7048２=1229004.６５
－刺绣机２ 56*2１２1１.08516＝１１87８20．77
第72笔:
调整外币账户折算的人民币金额
借：
银行存款－中行-美元户28２.０7
应收账款-美元户861.３0
贷:
财务费用11４3.１7
库存现金-美元户0.20
第73笔:
已贴现的商业汇票现归还银行票据款
借:
应收账款－沈阳讯风贸易公司1０40０
贷:
银行存款-中行－人民币1０４０0
原始凭证:
银行特种转账传票
第74笔：
结转本月应交未交的增值税
借:
应交税费－应交增值税-转出未交增值税４3７441
贷:
应交税费－未交增值税４37４41
第７5笔:
计提本月应交税费
借：
营业税金及附加43７44.１0
贷:
应交税费-城建税３0６20.87
-教育附加费1３12３.2３
第7６笔：
按期末交易性金融资产公允价值调整交易性金融资产的账面价值
借：
交易性金融资产－公允价值变动６0００
贷：
公允价值变动损益６00０
第77笔：
计提坏账准备
借：
坏账准备-应收账款36３２1.2４
-其它应收款１0.８
贷：
资产减值损失3633２.04
第７8笔:
计提无形资产减值损失
借:
资产减值损失50000
贷：
无形资产减值准备5０000
第79笔：
按权益法确认长期股权投资的投资收益或损失
借:
长期股权投资-其它-圣来服装47０533.３３＊４5%=21174０
贷：
投资收益2１１740
借:
投资收益4740
贷:
长期股权投资-其它-风帆微电机厂15８00＊３0%＝４740
第8０笔:
计算本月应交所得税。
本例中涉及到的纳税调整事项:
纳税调整底稿:
参见Ｐ２7２ １－1１月利润表和收入明细账
借：
所得税费用27８099.73
贷：
应交税费－应交所得税２7８099．７3
第82笔：
结转本月损益
主营业务收入
4，163,7３0.00
公允价值变动损益
6,00０．0０
投资收益
207,０00.00
主营业务成本
2４16825.4２
营业税金及附加
4３７44．1
销售费用
１１2,６８４.56
管理费用
49５６01.22
财务费用
7,８2１.２5
资产减值损失
13,66７.9６
营业外支出
80,06０.00
利润总额
120６32５.49
所得税
27８099．73
净利润
92８225.7６
第８1笔：
无需会计进行账务，本业务相当于得到一张银行汇票后,又背书转让出去。
货币资金并未发生变化。
第８2笔：
结转本月损益
第8３笔:
结转本年利润
借:
本年利润97６5４21.4２
贷：
利润分配-未分配利润９７65421.4２
第84笔：
进行利润分配
借:
利润分配-计提法定盈余公积９765４2.1４
-计提任意盈余公积4882７1.0７
－应付现
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