住房公积金会计核算讲解.pptx

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住房公积金核算办法讲解赵国强赵国强河南财政金融学院教授河南财政金融学院教授内容一、住房公积金法规制度一、住房公积金法规制度二、住房公积金会计核算办法框架结构二、住房公积金会计核算办法框架结构三、三、住房公积金会计核算讲解住房公积金会计核算讲解一、住房公积金法规制度一、住房公积金法规制度1.1.住房公积金管理条例住房公积金管理条例（19991999国务院令第国务院令第262262号，号，20022002国务院令第国务院令第350350号修订）号修订）2.2.住房公积金财务管理办法住房公积金财务管理办法（财综字财综字199959199959号号）关于关于住房公积金财务管理办法补充规定的通知住房公积金财务管理办法补充规定的通知（财综字财综字19991491999149号号）3.3.住房公积金会计核算办法住房公积金会计核算办法（财会字财会字199933199933号号），自），自2002000000年年年年1111月月月月1111日起执行日起执行日起执行日起执行住房公积金会计核算办法补充规定（财会字住房公积金会计核算办法补充规定（财会字200012200012号）号）4.4.4.4.河南省住房公积金管理条例河南省住房公积金管理条例河南省住房公积金管理条例河南省住房公积金管理条例，自自自自2004200420042004年年年年10101010月月月月1111日起施日起施日起施日起施行。

行。

行。

行。

住房公积金管理条例住房公积金管理条例第一章总则第一章总则第二章机构及其职责第二章机构及其职责第三章缴存第三章缴存第四章提取和使用第四章提取和使用第五章监督第五章监督第六章罚则第六章罚则第七章附则第七章附则共共4747条条住房公积金管理条例住房公积金管理条例1.1.管理原则管理原则第四条住房公积金的管理实行住房公积金管理委员会决策、第四条住房公积金的管理实行住房公积金管理委员会决策、住房公住房公积金管理中心运作积金管理中心运作、银行专户存储、财政监督的原则。

、银行专户存储、财政监督的原则。

2.2.机构及其职责机构及其职责机构：

住房公积金管理委员会、住房公积金管理中心机构：

住房公积金管理委员会、住房公积金管理中心住房公积金管理中心住房公积金管理中心职责：

职责：

（11）编制、执行住房公积金的归集、使用计划；编制、执行住房公积金的归集、使用计划；（22）负责记载职工住房公积金的缴存、提取、使用等情况；负责记载职工住房公积金的缴存、提取、使用等情况；（33）负责住房公积金的核算；负责住房公积金的核算；（44）审批住房公积金的提取、使用；审批住房公积金的提取、使用；（55）负责住房公积金的保值和归还；负责住房公积金的保值和归还；（66）编制住房公积金归集、使用计划执行情况的报告；编制住房公积金归集、使用计划执行情况的报告；（77）承办住房公积金管理委员会决定的其他事项。

承办住房公积金管理委员会决定的其他事项。

住房公积金管理条例住房公积金管理条例3.3.资金与风险管理资金与风险管理第十三条住房公积金管理中心应当在受委托第十三条住房公积金管理中心应当在受委托银行设立住房公积金银行设立住房公积金专户。

专户。

第二十六条缴存住房公积金的职工，在购买、建造、翻建、大修第二十六条缴存住房公积金的职工，在购买、建造、翻建、大修自住住房时，自住住房时，可以向住房公积金管理中心申请住房公积金贷款。

可以向住房公积金管理中心申请住房公积金贷款。

住房公积金贷款的风险，由住房公积金管理中心承担。

住房公积金贷款的风险，由住房公积金管理中心承担。

第二十八条住房公积金管理中心在保证住房公积金提取和贷款的第二十八条住房公积金管理中心在保证住房公积金提取和贷款的前提下，经住房公积金管理委员会批准，可以将住房公积金用于购前提下，经住房公积金管理委员会批准，可以将住房公积金用于购买国债。

买国债。

住房公积金管理中心不得向他人提供担保。

住房公积金管理中心不得向他人提供担保。

第二十九条住房公积金的第二十九条住房公积金的增值收益增值收益应当存入住房公积金管理中心应当存入住房公积金管理中心在受委托银行开立的住房公积金增值收益专户，用于在受委托银行开立的住房公积金增值收益专户，用于建立住房公积建立住房公积金贷款风险准备金、住房公积金管理中心的管理费用和建设城市廉金贷款风险准备金、住房公积金管理中心的管理费用和建设城市廉租住房的补充资金。

租住房的补充资金。

第三十条住房公积金管理中心的第三十条住房公积金管理中心的管理费用管理费用，由住房公积金管理中心按照规，由住房公积金管理中心按照规定的标准编制全年预算支出总额，报本级人民政府财政部门批准后，从住房定的标准编制全年预算支出总额，报本级人民政府财政部门批准后，从住房公积金增值收益中上交本级财政，由本级财政拨付。

公积金增值收益中上交本级财政，由本级财政拨付。

住房公积金财务管理办法第一章总则第一章总则第二章预算管理第二章预算管理第三章资产和负债第三章资产和负债第四章业务收入和支出第四章业务收入和支出第五章增值收益及其分配第五章增值收益及其分配第六章管理费用第六章管理费用第七章财务报告和财务分析第七章财务报告和财务分析第八章财务监督第八章财务监督第九章附则第九章附则共共4646条条住房公积金财务管理办法1.1.住房公积金财务管理的基本原则（第四条）住房公积金财务管理的基本原则（第四条）（11）执行国家有关法律、法规，规章和财政、财务制度；）执行国家有关法律、法规，规章和财政、财务制度；（22）建立健全内部财务制度，做好财务管理基础工作；）建立健全内部财务制度，做好财务管理基础工作；（33）降低运作风险，保证住房公积金保值增值，确保住房）降低运作风险，保证住房公积金保值增值，确保住房公积金所有者的合法权益不受侵犯；公积金所有者的合法权益不受侵犯；（44）厉行节约，制止奢侈浪费。

）厉行节约，制止奢侈浪费。

住房公积金财务管理办法2.2.住房公积金财务管理的主要任务（住房公积金财务管理的主要任务（第五条）第五条）（11）编制住房公积金和公积金中心管理费用年度预决算；编制住房公积金和公积金中心管理费用年度预决算；（22）建立职工住房公积金明细账，记载职工个人住房公积）建立职工住房公积金明细账，记载职工个人住房公积金的缴存、提取等情况；金的缴存、提取等情况；（33）依法办理住房公积金委托贷款业务，防范风险；）依法办理住房公积金委托贷款业务，防范风险；（44）严格执行住房委员会批准的住房公积金归集，使用计）严格执行住房委员会批准的住房公积金归集，使用计划，核算住房公积金的增值收益；划，核算住房公积金的增值收益；（55）严格执行财政部门批准的管理费用预算，控制管理费）严格执行财政部门批准的管理费用预算，控制管理费用支出，努力降低住房公积金运作成本。

用支出，努力降低住房公积金运作成本。

住房公积金财务管理办法3.3.资产和负债资产和负债资产是指公积金中心在住房公积金运作过程中形成的委托资产是指公积金中心在住房公积金运作过程中形成的委托存款、委托贷款和国家债券（第十二条）。

存款、委托贷款和国家债券（第十二条）。

资产管理资产管理公积金中心应建立健全住房公积金缴存、运作保值、归还和核算管理制度，保证住房公积金专款专用和安全、完整。

负债是指公积金中心委托银行归集的住房公积金（第十六负债是指公积金中心委托银行归集的住房公积金（第十六条）条）。

负债管理负债管理公积金中心应在受委托银行设立住房公积金委托存款账户、委托贷款帐户，加强住房公积金的核算与管理（第十七条）。

定期与银行对账，保证账账相符。

（第十八条）按期与单位核对职工住房公积金账户内的余额。

第十九条住房公积金财务管理办法4.4.业务收入和支出业务收入和支出住房公积金的业务收入包括委托存款利息收入、委托住房公积金的业务收入包括委托存款利息收入、委托贷款利息收入、国家债券利息收入和其他收入。

第二十贷款利息收入、国家债券利息收入和其他收入。

第二十条条5.5.住房公积金的业务支出包括住房公积金利息支出和手续住房公积金的业务支出包括住房公积金利息支出和手续费支出。

第二十一条费支出。

第二十一条6.6.增值收益及其分配增值收益及其分配住房公积金的增值收益住房公积金的增值收益是指住房公积金业务收入与业务是指住房公积金业务收入与业务支出的差额。

住房公积金增值收益全额存入公积金中心支出的差额。

住房公积金增值收益全额存入公积金中心在受委托银行开设的住房公积金增值收益专户。

第二十在受委托银行开设的住房公积金增值收益专户。

第二十二条二条住房公积金财务管理办法住房公积金增值收益分配（住房公积金增值收益分配（第二十三条）第二十三条）（11）住房公积金贷款风险准备金；住房公积金贷款风险准备金；（22）上交财政的公积金中心管理费用；上交财政的公积金中心管理费用；（33）城市廉租住房建设补充资金。

城市廉租住房建设补充资金。

住房公积金增值收益用于建立住房公积金贷款风险准备住房公积金增值收益用于建立住房公积金贷款风险准备金的比例不得低于金的比例不得低于6060，具体比例由各省、自治区、直，具体比例由各省、自治区、直辖市财政厅辖市财政厅（局局）确定。

第二十四条确定。

第二十四条住房公积金财务管理办法7.7.管理费用管理费用公积金中心应在公积金中心应在本级财政部门指定的银行开设管理费用支出专户本级财政部门指定的银行开设管理费用支出专户，专，专门用于接收本级财政拨付的管理费用，反映管理费用的财务收支。

门用于接收本级财政拨付的管理费用，反映管理费用的财务收支。

第第二十八条二十八条管理费用收入管理费用收入包括本级包括本级财政拨款财政拨款和和管理费用支出专户产生的利息收入管理费用支出专户产生的利息收入。

第二十九条第二十九条公积金中心的公积金中心的管理费用财务收支管理费用财务收支，应执行事业单位财务规则的有，应执行事业单位财务规则的有关规定。

第三十条关规定。

第三十条公积金中心当年公积金中心当年结余的管理费用结余的管理费用，应按国家规定结转下年继续使用。

，应按国家规定结转下年继续使用。

第三十一条第三十一条公积金中心应按国家有关规定，公积金中心应按国家有关规定，加强固定资产的管理，加强固定资产的管理，做好固定资产做好固定资产的核算。

第三十二条的核算。

第三十二条公积金中心应公积金中心应建立健全内部管理制度建立健全内部管理制度，加强现金和存款的管理，并按，加强现金和存款的管理，并按规定及时清理往来款项。

第三十三条规定及时清理往来款项。

第三十三条公积金中心公积金中心不得办理无预算、超预算支出不得办理无预算、超预算支出。

第三十四条。

第三十四条住房公积金财务管理办法8.8.财务报告和财务分析财务报告和财务分析财务报告是反映住房公积金财务状况的总结性书面文件。

财务报告是反映住房公积金财务状况的总结性书面文件。

第三十五条第三十五条财务报告：

财务报告：

财务报表、财务情况说明书。

财务报表、财务情况说明书。

住房公积金财务收支报表住房公积金财务收支报表资产负债表、住房公积金收支情况表、收益分配表以及财务情况说明资产负债表、住房公积金收支情况表、收益分配表以及财务情况说明书。

书。

管理费用财务收支报表管理费用财务收支报表资产负债表、管理费用支出明细表、有关附表以及财务情况说明书。

资产负债表、管理费用支出明细表、有关附表以及财务情况说明书。

二、住房公积金会计核算办法框架结构二、住房公积金会计核算办法框架结构第一章总则第一章总则住房公积金中心的自身业务应与住房公积金业务分账核算，住房公积金中心自身业务的会计核算，执行事业单位会计制度。

记账采用借贷记账法。

会计处理方法前后期应当一致，会计指标应当口径一致、不得随意变更。

会计科目使用要求财务会计报告：

1.资产负债表；2.增值收益表；3.有关附表。

第二章会计科目及使用说明第二章会计科目及使用说明会计科目表顺序号顺序号编号编号会计科目名称会计科目名称顺序号顺序号编号编号会计科目名称会计科目名称

（一）资产类

（一）资产类

（二）负债类

（二）负债类11101101住房公积金存款住房公积金存款8820120