会计学原理5.ppt

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会计学原理会计学原理FundamentalAccountingPrinciples福州大学会计学原理课程组第五讲期末会计业务处理本讲本讲主要内容主要内容权责发生制与收付实现制编制期末帐项调整分录过账和调整后试算编制财务报表结账与转回分录会计循环全景图会计循环全景图1.1.分析经济业务分析经济业务分析经济业务分析经济业务2.2.编制会计分录编制会计分录编制会计分录编制会计分录3.3.登记账簿登记账簿登记账簿登记账簿4.4.调整前试算调整前试算调整前试算调整前试算5.5.编制调整分录编制调整分录编制调整分录编制调整分录6.6.调整后试算调整后试算调整后试算调整后试算7.7.编制会计报表编制会计报表编制会计报表编制会计报表8.8.结账结账结账结账开始下一开始下一开始下一开始下一循环循环循环循环会计期间会计期间1234567891011121234年年度度12月度月度季度季度半年度半年度收入和费用的确认收入和费用的确认收入确认我们已经将产品交付给客我们已经将产品交付给客户，我们是不是已经赚得户，我们是不是已经赚得了收入？

了收入？

收入和费用的确认收入和费用的确认收入确认配比费用汇总费用汇总租金租金汽油费汽油费广告费广告费薪水薪水水电费水电费其他其他.$1,0005002,0003,000450.现在我们已经确认了现在我们已经确认了这些收入这些收入,让我们看看让我们看看为赚取这些收入，导为赚取这些收入，导致了哪些费用的发生？

致了哪些费用的发生？

权责发生制权责发生制与与收付实现制收付实现制权责发生制权责发生制收入在赚得时确认收入在赚得时确认费用在发生时确认费用在发生时确认收付实现制收付实现制现金收到时确认收入现金收到时确认收入现金支出时确认费用现金支出时确认费用现金流量表现金流量表的编制基础的编制基础资产负债表和利资产负债表和利润表的编制基础润表的编制基础权责发生制权责发生制与与收付实现制收付实现制权责发生制与收付实现制的实例比较n预收事项n预付事项n应收事项n借款利息与应付事项w借款利息：

每月支付假定南江公司以假定南江公司以假定南江公司以假定南江公司以银行存款支付银行存款支付银行存款支付银行存款支付本月利息本月利息本月利息本月利息1500015000元，元，元，元，其中其中其中其中800800元为元为元为元为短期借款利息，短期借款利息，短期借款利息，短期借款利息，1420014200元为元为元为元为长期借款利息长期借款利息长期借款利息长期借款利息借：

借：

借：

借：

财务费用财务费用财务费用财务费用1500015000贷：

贷：

贷：

贷：

银行存款银行存款银行存款银行存款1500015000w借款利息：

数月或者数年后支付权责发生制：

按期预提收付实现制：

实际支付时列为费用假定南江公司假定南江公司假定南江公司假定南江公司20052005年年年年66月月月月3030日日日日以银行存款以银行存款以银行存款以银行存款支付上半年支付上半年支付上半年支付上半年短期借款短期借款短期借款短期借款利息利息利息利息1200012000元。

元。

元。

元。

20052005年年年年1155月的会计分录：

月的会计分录：

月的会计分录：

月的会计分录：

借：

财务费用借：

财务费用借：

财务费用借：

财务费用20002000贷：

预提费用贷：

预提费用贷：

预提费用贷：

预提费用2000200020052005年年年年66月末的会计分录：

月末的会计分录：

月末的会计分录：

月末的会计分录：

借：

借：

借：

借：

财务费用财务费用财务费用财务费用20002000预提费用预提费用预提费用预提费用1000010000贷：

贷：

贷：

贷：

银行存款银行存款银行存款银行存款1200012000按权责按权责按权责按权责发生制发生制发生制发生制66月末的会计分录：

月末的会计分录：

月末的会计分录：

月末的会计分录：

借：

财务费用借：

财务费用借：

财务费用借：

财务费用1200012000贷：

银行存款贷：

银行存款贷：

银行存款贷：

银行存款1200012000按收付按收付按收付按收付实现制实现制实现制实现制账项账项调整分录调整分录这种期末按权责发生制要求对部分会计事项予以调整的行为，就是帐项调整；帐项调整时所编制的会计分录，就是调整分录。

现金收支发生在相关的收入和费用实现现金收支发生在相关的收入和费用实现前前现金收支发生在相关的收入和费用实现现金收支发生在相关的收入和费用实现后后应计收入应计收入是的，您可以在我们工是的，您可以在我们工作完成后再付款！

作完成后再付款！

收入已赚取，但现金收入已赚取，但现金未收到，没有入账。

未收到，没有入账。

资产资产收入收入贷方贷方增加增加借方借方增加增加应计业务收入应计业务收入美丽影搂已完成业务收入美丽影搂已完成业务收入8000元，但尚未取得现金，让元，但尚未取得现金，让我们为美丽影搂在我们为美丽影搂在2002年年12月月31日（会计年度末）做日（会计年度末）做相应的调整分录相应的调整分录.借：

应收账款8000贷：

主营业务收入8000应计业务收入应计业务收入应收账款应收账款主营业务收入主营业务收入12/31$800012/31$8000应计利息收入应计利息收入应计利息收入的两种情况：

应计利息收入的两种情况：

一是存放在银行中的款项，一是存放在银行中的款项，银行按利率计算；二是企业持有其他单位的带息债券银行按利率计算；二是企业持有其他单位的带息债券或票据。

或票据。

凯旋公司凯旋公司1212月月1818日出售商品商品一批给通达公司，计日出售商品商品一批给通达公司，计66000000元，收到对方开出的利率元，收到对方开出的利率88、期限、期限6060天的票据一天的票据一张。

到张。

到1212月月3131日，本公司持有该票据日，本公司持有该票据1313天。

天。

借：

其他应收款17.33贷：

财务费用17.33注：

例中的利息计算如下：

6000813天360天17.33应计费用调整应计费用调整费用在本期发生，但尚未支付现金，没有入账我们工作已完成一半我们工作已完成一半了，等着贵公司付款呢了，等着贵公司付款呢费用负债贷方贷方增加增加借方借方增加增加应计费用调整应计费用调整20012001年年11月月11日美丽影楼与海天广告服务公司签定一日美丽影楼与海天广告服务公司签定一项服务合同，由海天公司为其进行广告宣传，为期两项服务合同，由海天公司为其进行广告宣传，为期两年。

美丽影楼到期一次性支付全部广告费年。

美丽影楼到期一次性支付全部广告费1000010000元。

元。

问问20012001年年1212月月3131日美丽影楼的调整分录应该如何？

日美丽影楼的调整分录应该如何？

1/1/200112/31/2001年末付款日付款日12/31/02调整分录调整分录编制日编制日应计费用调整应计费用调整调整分录：

调整分录：

借：

营业费用借：

营业费用50005000贷：

其他应付款贷：

其他应付款50005000调整分录过账后，你将看到.营业费用应付账款12/31$500012/31$5000应计费用调整应计费用调整长江公司长江公司20032003年年1212月月11日为支付原料款开出一张票面金额日为支付原料款开出一张票面金额1000010000元，票面利率元，票面利率10%10%，期限，期限6060天的银行承兑汇票一天的银行承兑汇票一张，问张，问20032003年年1212月月3131日的调整分录如何？

日的调整分录如何？

借：

财务费用借：

财务费用83.3383.33贷：

应付票据贷：

应付票据应付利息应付利息83.3383.33注：

利息计算：

注：

利息计算：

100001030天360天83.33预收预收收入的调整收入的调整在在NBA联赛开始之前，就卖出联赛开始之前，就卖出赛季全程的套票赛季全程的套票!

“走，去看姚明的火箭队走，去看姚明的火箭队走，去看姚明的火箭队走，去看姚明的火箭队！

”在产品或服务提供在产品或服务提供前，现金已收到前，现金已收到负债收入未调整之未调整之前的余额前的余额贷方贷方增加增加借方借方减少减少预收收入的调整预收收入的调整长江公司于长江公司于20032003年年77月月3030日同黄河公司签定一份总价为日同黄河公司签定一份总价为3000030000元元的劳务合同，合同规定黄河公司首先支付定金的劳务合同，合同规定黄河公司首先支付定金1000010000元，至元，至20032003年年1212月月3131日，长江公司已为黄河公司提供了价值日，长江公司已为黄河公司提供了价值80008000元的服务。

元的服务。

请问长江公司相应的会计分录如何？

请问长江公司相应的会计分录如何？

长江公司收到定金时的会计长江公司收到定金时的会计分录：

分录：

借：

银行存款借：

银行存款1000010000贷：

预收账款贷：

预收账款1000010000长江公司年底编制调整长江公司年底编制调整分录：

分录：

借：

主营业务收入借：

主营业务收入80008000贷：

预收账款贷：

预收账款80008000预收收入的调整预收收入的调整预收账款预收账款主主营营业务收入业务收入7/1$1000012/31$800012/31$8000调整分录过账后，你将看到调整分录过账后，你将看到.预预付费用的摊销付费用的摊销这里是我付出的下半这里是我付出的下半年租金，请检查一下年租金，请检查一下.收到产品和服务收到产品和服务之前，现金已付出之前，现金已付出资产资产费用费用未调整前未调整前的余额的余额贷方贷方减少减少借方借方增加增加预付费用的摊销预付费用的摊销20032003年年1212月月11日，长江公司支付日，长江公司支付20032003年年1212月到月到20042004年年55月共六个月的房屋租金月共六个月的房屋租金1200012000元。

元。

请问请问20032003年年1212月月3131日的调整分录如何？

日的调整分录如何？

长江公司长江公司20032003年年1212月月11日支日支付租金时的会计分录：

付租金时的会计分录：

借：

预付账款借：

预付账款1200012000贷：

银行存款贷：

银行存款1200012000长江公司年底编制调整长江公司年底编制调整分录：

分录：

借：

管理费用借：

管理费用20002000贷：

预付账款贷：

预付账款20002000预付费用的摊销预付费用的摊销调整分录过账后，你将看到调整分录过账后，你将看到.预付账款预付账款管理费用管理费用12/1$12,00012/31$2,00012/31$2,000折旧的账项调整折旧的账项调整所谓折旧，就是固定资产等生产资料在使用过程中通过磨损而转移到最终完工产品（或劳务）价值中去的价值部分。

折旧费用一般将固定资产价值在其正常使用期限内按照一定的方法进行分配。

直线折旧法计直线折旧法计算的折旧费用算的折旧费用=资产价值资产价值-资产残余价值资产残余价值资产使用期限资产使用期限折旧的账项调整折旧的账项调整2003年12月25日，洛克公司用银行存款62000元购买一台石油开采设备，该设备正常使用年限估计为5年，5年后变卖该设备预计能取得现金2000元。

问2004年12月31日的折旧费用分录应如何？

2004折旧折旧费用费用=$62,000-$2,0005=$12,000借：

制造费用借：

制造费用1200012000贷：

累计折旧贷：

累计折旧1200012000折旧的账项调整折旧的账项调整调整分录过账后，你将看到调整分录过账后，你将看到.固定资产设备制造费用折旧费用12/25$62,00012/31$12,000累计折旧12/31$12,000折旧的账项调整折旧的账项调整固定资产和累计折旧在资产负债表上的显示账项调整与财务报表账项调整与财务报表四种主要的账项调整分录四种主要的账项调整分录美丽影楼试算平衡表（调整后）2000年12月31日基本财务报表基本财务