供销合作社企业财务报表管理规范试行.docx

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供销合作社企业财务报表管理规范试行

供销合作社企业财务报表管理规范（试行）

（征求意见稿）

中华全国供销合作总社112015年月

一、供销合作社企业财务信息管理工作规则………………

（1）

二、报表格式…………………………………………………（5）

（一）全国供销合作社企业财务主要指标月度快报……（6）

1、封面表……………………………………………（6）

2、供销合作社月份主要财务指标汇总快报…………（7）

3、波动分析表………………………………………（9）

（二）全国供销合作社系统年度财务会计决算报告…（10）

1、封面表……………………………………………（10）

1、资产负债表………………………………………（11）

2、利润表……………………………………………（12）

3、所有者权益变动表………………………………（13）

4、资产减值准备情况表……………………………（14）

5、应上交应弥补款项表……………………………（15）

6、基本情况表………………………………………（16）

7、供销合作社企业补充指标表……………………（17）

8、供销合作社分层级主要财务指标表……………（18）

三、编制说明………………………………………………（19）

全国供销合作社企业财务主要指标月度快报………（20）

四、附录……………………………………………………（28）

（一）填报流程…………………………………………（29）

（二）审核公式…………………………………………（32）

（三）单位编码规则……………………………………（40）

（四）新增、减少和变更单位信息说明…………………（41）

（五）大中小微型企业划分标准………………………（43）

）44（………………………………………………附则（六）

供销合作社企业财务信息管理工作规则一、

供销合作社企业财务信息管理工作规则

第一章总则

第一条为进一步规范供销合作社企业财务信息管理工作，充分发挥财务信息在系统经济运行分析和企业改革发展中的基础性作用，根据《中华人民共和国会计法》、相关会计准则制度及总社章程，制定本规则。

第二条本规则所称财务信息包括以下内容：

（一）全国供销合作社企业财务主要指标月度快报；

（二）全国供销合作社系统（以下简称全系统）年度财务会计决算报告；

（三）其他财务信息。

第三条本规则所称财务信息管理，是指各级供销合作社组织、收集、审核、汇总、分析和报告财务信息的行为。

第四条财务信息管理工作由中华全国供销合作总社（以下简称总社）统一组织，各级供销合作社负责组织本系统财务信息管理工作。

财务信息管理工作按照行政区划隶属原则进行，由上级社指导下级社。

第二章财务信息的收集、汇总和上报

第五条总社根据实际工作需要对全系统财务信息管理工作进行统一布置，并对报送的企业财务信息进行复审、汇．

总。

各级供销合作社根据上级社的统一要求，组织和实施本系统企业财务信息的组织、收集、审核、汇总和上报工作。

第六条全国供销合作社企业财务主要指标月度快报具体反映供销合作社企业月度主要财务指标的实现情况。

省级供销合作社应于次月15日前（每季度末次月为12日前）将逐级汇总后的财务信息上报总社财会部。

第七条供销合作社系统年度财务会计决算报告反映供销合作社年度经营效益和财务状况。

总社按照财政部工作安排布置全系统年度决算工作。

省级供销合作社应于次年3月31日前将本系统决算财务数据上报总社财会部。

第八条各级供销合作社应定期对纳入本系统信息汇总范围的企业名单进行清理，规范企业户数，建立重点企业名单。

因新设、重组、破产等原因导致新增或减少企业户数、调整企业层级、变更企业名称等情况，应及时向上级社提出变更申请，并建立逐级审核责任制，由省级供销合作社统一汇总，于每月20日前向总社统一提交申请，并按要求附报相关证明材料。

第九条各级供销合作社应当对企业报送的财务信息进行储备和管理，建立完善财务信息数据库，提供基础性数据查询。

第十条各级供销合作社应进一步加强财务管理工作信息化水平，加快推进本系统分户直报工作，逐步实现财务信息网络化报送全覆盖，确保企业财务信息管理工作效率。

．

第十一条总社每年对省级供销合作社财务信息管理工作进行综合评定。

第三章财务信息的分析和利用

第十二条各级供销合作社应对本系统财务主要指标月度快报进行整理分析，按要求填写波动分析表，并结合本系统实际，运用适当的分析方法，提高对财务数据的分析和利用，形成分析报告，报送上级单位。

第十三条各级供销合作社应对本系统企业年度财务会计决算报告进行深入分析。

省级供销合作社应于次年4月30日前向总社正式行文上报决算报表、数字提要、年度财务分析报告和重点企业财务情况表。

第十四条总社对收集汇总的全系统企业财务信息进行审核、分析，编制全国供销合作社企业财务主要指标月度报告和供销合作社企业年度财务会计决算报告等，及时报送领导，并向有关单位发放。

第十五条各级供销合作社应当充分利用企业财务信息建立信息数据库，实现企业财务信息与绩效评价、项目管理工作有机结合，为供销合作社系统企业绩效考核和项目管理等工作提供基础性数据。

第四章附则

第十六条各级供销合作社可参照本规则，结合实际情况，制定本系统企业财务信息管理实施细则。

本规则自印发之日起实施。

第十七条

二、报表格式

三、编制说明

全国供销合作社企业财务主要指标月度快报

1编制说明及主要指标解释

全国供销合作社企业财务主要指标月度快报包括封面、财务主要指标表和波动分析表，有关指标填报说明如下：

一、填报范围

本报表适用于具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表的企业、实行企业化管理的事业单位（包括纳入供销合作社报表统计范围的开放办社企业或经济组织）。

二、封面表填报说明

各企业应在充分了解本企业各项属性的基础上，完整准确填列单位信息表，生成封面表。

（一）企业层级根据企业隶属供销合作社的层级选择填列总社企业、省级社企业、市级社企业、县级社企业或县以下基层。

没有经营业务的各级联合社和虚拟用户选择“汇总单位”填列。

县以下基层指基层社和基层社入股的专业合作社。

（二）供销合作社持股比例：

系统内产权联合的企业按各级供销合作社实际的出资比例填列。

（三）产权类型根据企业的实际情况选择填列。

供销合作社全资及控股企业是指供销合作社股份占被投资企业实收资本50%以上（含50%），或虽未拥有多数股权，但对被投资企业拥有实际控制权的企业。

供销合作社参股企业指供

全国供销合作社系统年度财务会计决算报表编制说明及主要指标解释以年度决算工作统一布置要求为准。

1．

销合作社或社有企业作为出资人之一，但对被投资企业没有实际控制权的企业。

开放办社企业指供销合作社没有出资，但承认供销合作社章程，接受供销合作社业务指导，经批准纳入报表汇总范围的企业。

（四）主营业务根据企业营业执照上规定的主要业务填列，经营“四大网络”的企业选择主要业务为主营业务，经营两种以上“四大网络”业务且无法区分主要业务的企业选择“综合”为主营业务；非经营“四大网络”企业选择“其他”为主营业务；具体分为：

农资、农副产品、棉麻、日用消费品、再生资源、综合和其他。

（五）组织形式：

根据企业在工商行政管理部门注册登记的类型及有关性质填列。

具体包括：

1.集体所有制企业，2.股份有限公司，3.有限责任公司，4.股份合作制企业，5.企业化管理事业单位，6.农民专业合作社，7.尚未注册登记的基层社，8.其他。

（六）经营规模：

按照工信部、国家统计局、国家发改委和财政部联合发布的《关于印发中小企业划行标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）、国家统计局《关于印发统计上大小微型企业划分办法的通知》（国统字[2011]75号）规定的分类标准填列，具体分为：

1.大型，2.中型，3.小型，4.微型。

（七）执行会计准则情况：

根据企业目前所执行的《企．

业会计准则》、《企业会计制度》等会计核算制度的实际情况填列。

具体分为：

1.企业会计准则，2.企业会计制度，3.小企业会计准则，4.农民专业合作社会计制度，5.其他。

三、企业财务指标表编报说明

本套报表包括利润及相关指标、资产负债指标和附列指标。

具体说明如下：

（一）利润及相关指标表编报说明

该类指标根据企业利润表及相关科目填列。

1.营业总收入：

指企业在从事销售商品，提供劳务和让渡资产使用权等日常业务过程中所形成的经济利益的总流入。

2.营业总成本：

指企业销售商品、提供劳务等经营过程中所形成的总成本，主要包括营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等。

3.营业成本：

是指企业所销售商品或者提供劳务的成本，应当与所销售商品或者所提供劳务而取得的收入进行配比。

4.营业税金及附加：

反映企业经营主要业务和其他业务所负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加等，应根据“营业税金及附加”科目的发生额填列。

5.销售费用：

反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的职工薪酬、业务．

费等经营费用。

应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。

6.管理费用：

反映企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用。

7.财务费用：

反映企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用。

8.利息支出：

反映企业本年发生的不符合资本化条件而计入当期损益的票据贴现利息、应付票据利息、交易性金融负债利息、金融机构长短期借款利息、应付债券利息等其他带息负债利息。

9.其他收益：

本项目根据公允价值变动收益、汇兑收益的科目的发生额分析填列。

若为其他损失以“-”号填列。

10.投资收益：

反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。

应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。

如为投资损失以“-”号填列。

11.营业利润：

指企业从事生产经营活动（包括销售商品和提供劳务等活动）所实现的利润。

12.营业外收入：

反映企业发生的与生产经营业务无直接关系，但构成本年利润总额的利得，应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列，包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

企业确认处置非流动资产利得、非货币性资产交换原“、”无形资产“、”固定资产清理“比照债务重组利得，利得、．

材料”、“库存商品”“应付账款”等科目的相关规定进行处理。

13.政府补助：

反映企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。

未执行新企业会计准则的企业根据“补贴收入”科目填报。

14.营业外支出：

反映企业发生的与生产经营活动无直接关系，但应从本年实现的利润总额中扣除的损失，应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

企业确认处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失，比照“固定资产清理”、“无形资产”、“原材料”、“库存商品”“应付账款”等科目的相关规定进行处理。

15.利润总额：

指企业在营业收入中扣除成本消耗及税费后的剩余。

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。

16.所得税费用：

反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用，包括当期所得税和递延所得税两个部分。

17.净利润：

包括归属于母公司所有者的净利润和少数股东损益两部分内容。

注：

以上指标中，“上年同期”指上年年初到上年同期的累计数。

（二）资产负债指标表编报说明

该类指标根据企业资产负债表的相应科目填列。

1.资产总计：

指企业拥有或控制的全部资产。

资产总计=流动资产合计+非流动资产合计。

2.流动资产合计：

指企业在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产。

3.应收账款：

企业应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关坏账准备期末余额后的净额填列。

4.存货：

企业应根据存货相关科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”或“商品削价准备”、“代销商品款”科目的期末余额后的净额填列。

5.非流动资产合计：

指企业流动资产以外的资产。

6.固定资产净额：

指企业持有固定资产的账面余额扣减累计折旧、减值准备后的账面价值。

7.在建工程：

反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本扣减减值准备后的账面价值，应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的净额填列。

8.负债合计：

指企业承担的能以货币计量，将以资产或劳务偿付的债务。

流动负债合计：

指企业在一年内或者超过一年的一个9.

营业周期内需要偿还的债务合计。

10.短期借款：

指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。

11.非流动负债合计：

指企业偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的负债。

12.长期借款：

指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。

13.所有者权益合计：

指企业投资人对企业净资产的所有权。

14.实收资本（股本）：

反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额。

根据“实收资本”科目的期末余额填列。

本项目包括“社员股金”、“社员社股金”、“供销社资本”、“法人资本”、“外商资本”等。

其中：

“供销社资本”和“社员股金”项目需单独列示。

15.“社员股金”：

反映农民、城镇居民和供销合作社工作人员为取得社员资格向供销合作社缴纳的股金及供销合作社领办的专业合作社社员向本专业合作社投入的资金。

16.未分配利润：

反映尚未分配的利润，未弥补的亏损，在本项目内以“—”填列。

（三）附列指标表编报说明

本报表包括企业户数指标,企业盈亏面指标和社会贡献总额指标三大类指标。

1.汇编企业户数（户）：

反映具有法人资格的独立核算企业、实行企业化管理的事业单位和基层社户数。

2.社会贡献总额：

反映企业为国家或社会创造或支付的价值总额，包括工资、劳保退休统筹及其他社会福利支出，利息支出净额，增值税、消费税、营业税、有关销售税金及附加，所得税及有关费用和净利润等。

3.上缴国家税费总额：

反映企业本年度交纳的增值税、营业税、城建税、教育附加、所得税等，包括在“管理费用”中核算的房产税、印花税、车船使用税和土地使用税等。

四、其他

（一）本报表应按照国家有关财务会计制度如实填报，不得虚报、瞒报和擅自更改财务数据。

（二）应认真核实填报数据的准确性和报表所填数据勾稽关系是否正确，网络报表参数中已设置多种审核公式，可根据审核提示对数据准确性进行核实。

（三）除有特殊要求外，报表填报的金额单位统一规定为万元。

四、附录

（一）填报流程

一、系统登录打开IE浏览器，在地址栏中输入系统的网址http:

//119.253.56.22，打开登录界面，输入用户名、密码和验证码，点击登录。

注意：

（1）默认用户名与密码均为单位编码，登录后请及时更改；

（2）首次登录用户，请先下载“表格控件”并安装，安装完成后重新打开IE浏览器进行登录。

二、完善单位信息

用户第一次登录系统后会自动打开“单位信息表”界面，需对单位信息进行完善，如果需要修改单位信息可以在【数据录入】模块点击工具条中的【单位信息】功能按钮也打开此界面进行完善。

（一）汇总单位必填信息

（二）单户企业必填信息

三、填报流程

（一）月报填报流程

（二）决算填报流程

2）审核公式（二

2015年供销社月报一、

（一）单位封面表供销社是否、“，“供销社持股比例”1.若“企业层级”=“汇总单位”应为空主营业务””和“为第一大股东”、“产权类型2.若“供销社是否为第一大股东”=“否”，“产权类型”应不等于“供销社全资及控股企业”

（二）供销合作社企业财务主要指标表

1.若主营业务=其他，农资、农副产品、棉麻、日用消费品和再生资源本年累计和上年同期为空

2.营业总成本>=营业成本+营业税金及附加+管理费用+销售费用+财务费用

3.利润总额=盈利企业盈利额-亏损企业亏损额

4.营业外收入>=政府补助

5.流动资产合计>=货币资金+应收账款+存货

6.非流动资产合计>=固定资产净额+在建工程

7.流动负债合计>=短期借款

8.非流动负债合计>=长期借款

9.所有者权益合计>=实收资本+未分配利润

10.实收资本>=供销社资本

2审核公式将根据月报和决算报表格式的修订，在网络报表系统中进行相应的调整。

+所有者权益合计+非流动资产合计=负债合计11.流动资产合计012.汇编企业户数必须大于>=亏损企业户数13.汇编企业户数上缴各种税费总额+工资总额+>=14.社会贡献总额净利润本年累计（上年同期）总社企业=15.本年累计（上年同期）合计市级社企本年累计（上年同期）本年累计（上年同期）省级社企业++本年累计（上年同期）基层社业本年累计（上年同期）县级社企业+本年累计（上年同期）供销社全=16.本年累计（上年同期）合计（上本年累计供销社参股企业+资及控股企业+本年累计（上年同期）年同期）开放办社企业17.若产权类型为开放办社企业，供销社资本应为零

二、决算报表

（一）资产负债表

1.其他非流动资产>=其中:

特准储备物资

2.应付职工薪酬>=其中:

应付工资+应付福利费

3.应付福利费>=其中:

职工奖励及福利基金

4.其他非流动负债>=其中:

特准储备基金

5.盈余公积>=其中:

法定公积金+任意公积金+储备基金+企业发展基金+利润归还投资

资产合计=所有者权益合计+负债合计6.

国有资本>=其中：

国有法人资本7.民营资本>=其中：

个人资本8.其中：

优先股+永续债9.其他权益工具>=利润表

（二）研究与开发费其中:

1.管理费用>=非货币性资产交换+:

非流动资产处置利得2.营业外收入>=其中债务重组利得政府补助+利得+非货币性资产交换+:

非流动资产处置损失3.营业外支出>=其中+债务重组损失损失归属于母公司所有者的综其他综合收益的税后净额=4.净利润++*归属于少数股东的综合收益总额合收益总额少数归属于母公司所有者的净利润+*-所得税费用=利润总额5.股东损益（三）所有者权益变动表

1.提取盈余公积>=其中;法定公积金+任意公积金+#储备基金+#企业发展基金+#利润归还投资

2.“本年金额-实收资本（或股本）”、“本年金额-其他权益工具”、“本年金额-资本公积”、本年金额-减：

库存股”、“本年金额-其他综合收益”、“本年金额-专项储备”、“本年金额-盈余公积”、“本年金额-△一般风险准备”、“本年金额-未分配利润”、“本年金额-小计”、“本年金额-少数股东权益”、“本年金额-所有者权益合计”以上科目：

”年初余额“资产负债表”=本年年初金额“-”本年金额“

期末余额”本年年末金额”=资产负债表“““本年金额”-储“#“、任意公积金”、3.“提取盈余公积”、“其中：

法定公积金”所有者权益内部结““#利润归还投资”、备基金”、“#企业发展基金”、盈余公积弥补亏“盈余公积转增资本”、”、“资本公积转增资本”、“转、“结转重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动”损”、其他”以上科目：

“所有者权益内部结转-小计”=0-“本年金额小计”=0“上年金额-（四）资产减值准备情况表短期投资存货损失+其中>=:

坏账损失+1.待处理流动资产净损失损失固定资产毁损、报固定资产盘亏+>=其中:

2.待处理固定资产损失固定资产盘盈废+年初账面余额等于”资产减值准备情况表中“固定资产减值准备3.年初余额减：

固定资产减值准备”资产负债表中“期末账面余额等于固定资产减值准备”4.资产减值准备情况表中“期末余额“资产负债表中减：

固定资产减值准备”（五）应上交应弥补款项表

1.若基本情况表中参加基本养老保险职工人数>0，则应上交应弥补款项表中基本养老保险本年应交数>0

2.若基本情况表中参加补充养老保险职工人数>0,则应上交应弥>0

总额）含年金（补款项表中补充资料本年实际支付补充养老保险．

则应上交应弥补款项表中基>0，3.若参加基本医疗保险职工人数>0

本医疗保险本年应交数则应上交应弥，>04.若基本情况表中参加补充医疗保险职工人数>0

补款项表中本年实际支付补充医疗保险总额则应上交应弥补款，5.若基本情况表中参加失业保险职工人数>0>0

项表中失业保险本年应交数则应上交应弥补款，6.若基本情况表中参加工伤保险职工人数>0>0

项表中工伤保险本年应交数则应上交应弥补款，若基本情况表中参加生育保险职工人数>07.>0

项表中生育保险本年应交数（六）基本情况表

1.年末职工人数>=其中:

年末在岗职工人数

2.本年平均职工人数>=其中:

本年平均在岗职工人数

3.年初（年末）不在岗职工人数>=其中:

内退人数（人）

4.本年累计支付经济补偿金额>=其中:

财政负担部分

5.本年应发工资总额>=本年实际发放工资总额

6.本年实际发放工资总额>=其中:

本年实际发放职工工资总额+本年支付的劳务派遣金额

7.其中:

本年实际发放职工工资总额>=其中:

本年实际发放在岗职工工资总额+本年实际发放内退职工工资总额

8.企业提取的工资总额>=1、非工挂企业工资总额+2、工挂企业工资总额

9.工挂企业工资总额>=

（1）核定的工挂企业工资总额基数+

（2）工挂企业提取的新增效益工资

10.本年支付的医药费>=其中:

离退休人员医药费

11.本年支付的企业负责人薪酬总额必填

12.本年负责人人数（人）必填

13.固定资产原价合计>=其中:

土地资产+房屋、建筑物+机器设备+运输工具

14.本年计提的固定资金折旧总额>=其中:

房屋、建筑物+机器设备+运输工具

15.拥有的自主知识产权专利数量（项）>=其中：

本年度新增专利数量（项）

16.本年企业支付的环境保护及生态恢复支出>=其中：

（一）本年度上交政府统筹的支出+

（二）本年度企业提取或据实列支的支出

17.企业累计向境外投资额>=其中：

企业本年新增向境外投资额

18.基本情况表中固定资产原价合计金额等于资产负债表中固定资产原价期末金额

19.基本情况表中投资收益等于利润表中投资收益

20.若应上交应弥补款项表中基本养老保险本年应交数>0，则基本情况表中参加基本养老保险职工人数>0

21.若应上交应弥补款项表中本年实际支付补充养老保