企业所得税专题培训课件测试题.docx
《企业所得税专题培训课件测试题.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业所得税专题培训课件测试题.docx（22页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
企业所得税专题培训课件测试题
中汇山西税务师事务所有限公司
企业所得税测试题
姓名及所在部门得分：
一、填空题（共8分）
1、符合条件的国家需要重点扶持的高新技术企业适用15%的税率；符合条件的小型微利企业适用20%的税率；而非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，可就其来源于中国境内的所得按10%的优惠税率缴纳企业所得税。
2、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。
3、补充下列表格内容：
（小计4分每空0.5分）
企业类型
小规模纳税人
一般纳税人
生产企业
年应税销售额50万元以下
超过50万元
商业企业
80万元以下
超过80万元
营改增试点纳税人提供应税服务
500万以下
超过500万
年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人
按小规模纳税人纳税
——
不经常发生应税行为的非企业性单位、企业和个体工商户
可选择按小规模纳税人纳税
——
二、单选题（请选取最适当的一个每题1分，共20分）
1、2013年1月1日某企业所有者权益情况如下：
股本100万元，资本公积34万元，盈余公积19万元，未分配利润64万元。
则该企业2010年1月1日留存收益为（）万元。
A64B98
C83D217
【正确答案】C
【解析】本题考核留存收益的计算。
企业的留存收益包括盈余公积与未分配利润，则该企业2010年1月1日留存收益＝19＋64＝83（万元）。
2、甲有限责任公司收到乙企业以一台设备投入的资本。
该公司的注册资本为200万元。
该设备的原价为100万元，已提折旧30万元，投资合同约定该设备的价值为80万元（假定是公允的，不考虑增值税等相关税费），占原注册资本的30%，则该公司应作的会计处理为（）。
A、借：
固定资产100
贷：
实收资本100
B、借：
固定资产70
贷：
实收资本70
C、借：
固定资产80
贷：
实收资本60
资本公积20
D、借：
固定资产100
贷：
累计折旧30
实收资本70
【正确答案】C
【解析】本题考核接受固定资产投资的账务处理。
接受投资者投入的固定资产应当按合同或协议约定的价值（不公允的除外）记入“固定资产”科目，按在注册资本中所占的份额记入“实收资本”科目，超出部分记入“资本公积”科目。
3、企业月末在产品数量较多、各月在产品数量变化不大时，最适宜将产品生产费用在完工产品和月末在产品之间分配的方法是（ ）。
A.定额比例法
B.不计算在产品成本法
C.约当产量比例法
D.在产品按固定成本计算法
正确答案：
D
【解析】：
选项A，定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。
B.不计算在产品成本法适用于各月末在产品数量很小的产品。
C.约当产量比例法适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。
4、下列税金中，不应计入存货成本的是（ ）。
A.一般纳税企业进口原材料支付的关税
B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税
C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税
D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税
正确答案：
B
【解析】：
一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本，小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。
5、2011年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
假定不考虑其他因素，2012年度该设备应计提的折旧为（ ）万元。
A4.8B8
C9.6D10
正确答案：
D
【解析】2012年该设备应计提的折旧为25×2/5=10（万元）。
6、某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200万元，经确认应转出的增值税税额为34万元；收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。
假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是（ ）。
A借：
营业外支出114
贷：
待处理财产损溢114
B借：
管理费用 114
贷：
待处理财产损溢 114
C借：
营业外支出 80
贷：
待处理财产损溢 80
D借：
管理费用 80
贷：
待处理财产损溢 80
正确答案：
A
【解析】：
该企业材料毁损经批准前计入待处理财产损溢的金额是200+34=234（万元），扣除收回残料价值以及保险公司赔款后的净损失是234-8-112=114（万元）。
7、甲股份有限公司委托证券公司发行股票1000万股，每股面值1元，每股发行价格8元，向证券公司支付佣金500万元。
该公司应记入“资本公积—股本溢价”科目的金额为（）万元。
A、6450B、6500
C、6550D、6600
【正确答案】B
【解析】本题考核资本公积的计算。
应计入资本公积的金额＝（8－1）×1000－500＝6500（万元）。
某工业企业（一般纳税人，增值税税率17%）2012年销售收入4000万元，当年的损益表中反映的会计利润为500万元，已预缴所得税125万，某税务师事务所检查发现，以下几项内容需做纳税调整：
（1）盘亏原材料成本10万元（增值税率17%），已经批准转做营业外支出，但企业未做处理（盘亏存货的财产损失，已经税务机关批准）。
（2）销售产品取得含税收入58.5万元，（其成本为40万元，未结转），但企业作暂收款入账。
（3）销售费用中，广告费用650万元。
（4）管理费用中，业务招待费支出20万元。
（5）企业在册职工800人，本年工资支出1000万元，发生职工福利费160万元、职工教育经费30万元，拨缴工会经费15万元（取得工会经费收入专用收据）。
请回答：
8、调整后的应纳税所得额为（）万元
A581.3B591.5
C589.8D579.7
正确答案：
A
【解析】500-10*（1+17%）+[58.5/（1+17%）-40]+50+（20-12）+（160-140）+（30-25）=581.3万元。
9、2012年应纳企业所得税为（）万元
A147.45B147.88
C144.93D145.33
正确答案：
D
【解析】应纳企业所得税=581.3*25%=145.33万元。
10、2012年后可以延续扣除的广告费为（）万元
A50B42.5
C0D80
正确答案：
A
【解析】广告费扣除限额4000*15%=600万元，超过部分50万元以后年度扣除。
11、业务招待费允许扣除金额为（）万元
A20B12
C0D都不正确
正确答案：
B
【解析】业务招待费20*60%=12万元，4000*0.5%=20万元，所得税前允许扣除12万元。
12、2012年允许扣除的工资及三项经费为（）万元
A1205B1180
C1185D1175
正确答案：
B
【解析】职工福利费所得税前允许扣除140万元，职工教育经费所得税前允许扣除25万元。
允许扣除的工资及三项经费=1000+140+25+15=1180万元。
13、A公司2008年以1000万元注册M公司，占M公司30%股份，2010年1月年经股东会决议，同意A公司抽回其投资，A公司分得现金2500万元。
截止2009年年底，M公司共有未分配利润和盈余公积3000万元，A公司股权撤资所得（）
A2000万B1500万
C600万D500万
正确答案：
C
【解析】按照A公司注册资本比例计算，A公司应该享有900万元。
股权撤资所得=2500-1000-900=600（万元）
14、某增值税一般纳税企业自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元。
该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（ ）万元。
A250B292.5
C286D328.5
正确答案：
D
【解析】仓库的入账价值=200＋34＋50＋8.5＋36=328.5（万元）。
15、下列税金中，不应计入存货成本的是（ ）。
A一般纳税企业进口原材料支付的关税
B一般纳税企业购进原材料支付的增值税
C小规模纳税企业购进原材料支付的增值税
D一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税
正确答案：
B
【解析】一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本，小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。
16、下列各项中，应计入管理费用的是（ ）。
A预计产品质量保证损失
B聘请中介机构年报审计费
C专设售后服务网点的职工薪酬
D企业负担的生产职工养老保险费
正确答案：
B
【解析】选项A，预计产品质量保证损失计入“预计负债”科目；选项B，聘请中介机构年报审计费计入“管理费用”；专设销售部门服务网点的职工薪酬计入“销售费用”；企业负担的生产职工的养老保险费计入“生产成本”。
17、2013年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（ ）万元。
A7.3B38.5
C42.3D80.3
正确答案：
C
【解析】计入“营业税金及附加”科目的金额为=20+15+（38+20+15）×（7%+3%）=42.3（万元）。
18、下列各项中，不属于政府补助的是（ ）。
A.收到的财政贴息
B.收到先征后返的增值税
C.收到政府作为资本性投入的财政拨款
D.收到政府为支持企业技术创新无偿拨款付的款项
正确答案：
C
【解析】政府补助不包括资本性投入。
19、下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是（ ）。
A.外汇收支鉴证
B.银行储蓄存款鉴证
C.企业会计报表鉴证
D.企业所得税财产损失鉴证
正确答案：
D
【解析】涉税签证业务包括：
（1）企业所得税汇算清缴纳税申报签证；
（2）企业所得税税前弥补亏损和财产损失的签证；（3）土地增值税清算的鉴证；（4）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税签证业务。
20、下列事项中，正确的是（）
A保险公司经营财政给予保费补贴的种植业险种（以下简称补贴险种）的，按不超过补贴险种当年保费收入25%的比例计提的巨灾风险准备金，准予在企业所得税前据实扣除。
B符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。
C符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。
D上述均正确
正确答案：
D
【解析】见（财税[2012]23号）《财政部国家税务总局关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的通知》；（财税〔2012〕25号）《财政部国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》；
三、多选题（每题2分，多选少选不得分，共32分）
1、企业所得税前不得扣除项目包括（）
A企业之间支付的管理费
B企业内营业机构之间支付的租金
C企业内营业机构之间支付的特许权使用费
D非银行企业内营业机构之间支付的利息
正确答案：
ABCD
【解析】条例第四十九条规定：
“企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除”。
2、下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（）。
A企业一般在实际经营管理地纳税
B企业一般在登记注册地纳税
C登记注册地在境外的，以登记注册地纳税
D登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税
正确答案：
BD
【解析】本题考核企业所得税的纳税地点。
除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
3、下列关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入
B销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用
C购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款
D购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用
正确答案：
BD
【解析】：
本题考查现金折扣有关知识点。
对于销售企业，应当按照扣除折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣应在实际发生时计入当期财务费用。
对于购买企业，购入商品时应当以总的价款计入应付账款，而现金折扣应该在实际发生时冲减财务费用。
4、下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.对子公司长期股权投资应采用成本法核算
B.处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备
C.成本法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益
D.成本法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益
正确答案：
ABD
【解析】：
成本法下，被投资方实现净利润时，投资单位不作处理。
5、下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款
B资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量
C按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用
D结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备
正确答案：
ABCD
【解析】：
以上四项全部正确。
6、“营业外支出-其他”账户中列支工商年检滞纳金3万元，合同违约金6万元，给购货方的回扣12万元，环境保护支出8万元，关联企业赞助支出10万元，企业全都如实作了扣除，
税前不得扣除的项目有（ACE），金额（F）；
税前允许扣除的项目有（BD），金额（G）；
A税收滞纳金B合同违约金
C购货方的回扣D环境保护支出
E关联企业赞助支出F25万元
G14万元H39万元
I0
正确答案：
ACE+FBD+G
【解析】税收滞纳金、购货方的回扣、关联企业赞助支出不得扣除，合同违约金和环境保护支出可以扣除。
税前不得扣除的金额＝3+12+10＝25（万元）；税前允许扣除的金额=6+8=14万元。
7、2013年7月，税务机关在对一工业企业进行检查时，发现该企业“应付福利费”科目中每月都有一笔“误餐补助”支出。
进一步了解后发现，该企业职工午餐系企业免费提供，这些“误餐补助”是企业按人头补助给企业食堂用于支付职工就餐的费用。
下列说法正确的有（）
A此“误餐补助”实质是按月发给职工的补贴，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。
B税务机关依据相关法律法规，追缴该企业少代扣代缴的个人所得税，并对该企业处应扣未扣税款50%的罚款。
C不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。
D一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。
正确答案：
ABCD
【解析】：
见《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）规定
8、2013年8月，税务机关在对某企业上年度纳税情况检查中发现，该企业对部分职工按标准发放夏季高温津贴每人每月200元，共发放四个月，以下正确的有（）
A在个人所得税前均予扣除
B在个人所得税前不予扣除
C企业所得税前均予扣除
D企业所得税前不予扣除
正确答案：
BC
【解析】夏季高温津贴（职工防暑降温费）属于企业所得税福利费的范围，企业按标准支付的夏季高温津贴允许企业所得税前扣除。
而在个人所得税中，员工取得的夏季高温津贴不属于免缴个人所得税的项目，应并入员工当月的工资薪金计算缴纳个人所得税。
见国家税务总局发布的《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条、《个人所得税法》第四条、《个人所得税法实施条例》第十三、四条。
9、税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握（）
A企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平。
B企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的。
C企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
D有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
正确答案：
ABCD
【解析】见《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）文件规定。
10、某酒厂将自产的2吨粮食白酒换取原材料，对方开具的增值税发票上注明的价款为30万元，进项税金为5.1万元；酒厂开具的增值税发票上注明的价款为35万元。
自产白酒的成本价为22万元。
同类粮食白酒最高不含税售价为40万元。
下列说法正确的是（）
A增值税按售价或加权平均价计算
B增值税按最高价计算
C消费税按售价或加权平均价计算
D消费税按最高价计算
正确答案：
AD
【解析】纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
纳税人将自产消费品换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务的，以最高销售价格作为消费税的计税依据。
其他按照同类商品的售价或加权平均价计算。
10、关于耕地占用税的说法，正确的有（ ）
A军事设施占用耕地免征耕地占用税
B学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税
C铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
D纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。
纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
正确答案：
ABCD
【解析】见《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第511号）
11、下列各项中，影响当期营业利润的有（）。
A所得税费用
B固定资产减值损失
C销售商品收入
D投资性房地产公允价值变动收益
正确答案：
BCD
【解析】所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润；固定资产减值损失计入当期资产减值损失；销售商品收入计入营业收入；投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益。
12、下列各项中，应计提固定资产折旧的有（）。
A经营租入的设备
B融资租入的办公楼
C已投入使用但未办理竣工决算的厂房
D已达到预定可使用状态但未投产的生产线
正确答案：
BCD
【解析】企业应当对所有的固定资产计提折旧，但是已经提足折旧的仍然继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
企业对经营租入的设备不具有所有权，因此不对其计提折旧。
13、下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）。
A销售材料的成本
B出售单独计价包装物的成本
C出租包装物的成本
D经营租赁出租设备计提的折旧
正确答案：
ABCD
【解析】以上四项全部计入其他业务成本。
14、下列各项中，应计入期间费用的有（）
A销售商品发生的销售折让
B销售商品发生的售后服务费
C销售商品发生的商业折扣
D委托代销商品支付的手续费
正确答案：
BD
【解析】选项A冲减收入和税金，选项C在确认收入时扣除。
15、有关汇总纳税企业的所得税政策下列正确的是（）
A汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法
B总机构和二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。
C汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
D总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。
正确答案：
ACD
【解析】选项B为总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。
16、债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。
企业间接从关联方获得的债权性投资包括（）
A关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；
B无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；
C其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。
D投资人对企业净资产拥有所有权的投资。
正确答案：
ABC
【解析】选项D为权益性投资。
见《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第一百一十九条。
四、判断题（正确请打√，错误请打╳并写出正确答案判断和理由各1分，共10分）
1、企业对交易性金融资产、投资性房地产按公允价值进行计量时产生的公允价值变动损益，在计算应纳税所得额时不予确认，此类资产的计税基础应为历史成本。
正确答案：
√
【解析】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条规定：
“企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。
”“企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
”
2、在税收优惠政策中，对由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产，或常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
正确答案：
√
【解析】见新企业所得税法实施条例。
3、委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。
正确答案：
╳
【解析】：
如果委托方连续生产应税消费品，缴纳的消费税是计入应交税费——应交消费税的借方。
收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。
4、某开发公司作为政府投融资平台，从事成片土地开发、基础设施开发建设等业务。
2012年3月，地税部门检查发现该企业于2010年10月购得郊区一地块40万平方米土地，土地出让合同约定2010年11月底前交付给企业。
企业取得该地块后暂未进行实质性开发，并认为土地没有投入使用也就不需要缴纳城镇土地使用税。
税务部门可以认可企业的做法。
正确答案：
升级会员 