财会2章.ppt

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第二章第二章货币资金和应收款项货币资金和应收款项主要内容：

主要内容：

货币资金：

库存现金、银行存款、其他货货币资金：

库存现金、银行存款、其他货币资金币资金应收票据应收票据应收账款应收账款其他应收款其他应收款预付账款预付账款第一节第一节库存现金库存现金一、库存现金的管理一、库存现金的管理

（一）规定现金使用范围

（一）规定现金使用范围按照现金管理暂行条例规定（按照现金管理暂行条例规定（88项）项）

（二）库存现金限额的确定与送存银行期限二）库存现金限额的确定与送存银行期限（三）不得坐支现金（从本单位的现金收入中直接支（三）不得坐支现金（从本单位的现金收入中直接支付），因特殊情况需支现金的，应事先报经开户行审付），因特殊情况需支现金的，应事先报经开户行审查批准坐支范围和限额。

查批准坐支范围和限额。

（四四）库存现金的内部控制库存现金的内部控制11、出纳员负责现金的收支和保管，不得兼管收入、出纳员负责现金的收支和保管，不得兼管收入费用账簿的登记；填写银行结算凭证的有关印费用账簿的登记；填写银行结算凭证的有关印鉴由不同的人员分别管理。

鉴由不同的人员分别管理。

22、建立收据和发票的领用制度。

、建立收据和发票的领用制度。

33、对现金收付交易根据原始凭证编制记账凭证后，、对现金收付交易根据原始凭证编制记账凭证后，要加盖要加盖“收讫收讫”和和“付讫付讫”章。

章。

44、对库存现金要做到、对库存现金要做到日清日结。

日清日结。

55、出纳人员应定期轮换。

、出纳人员应定期轮换。

二、库存现金的核算二、库存现金的核算11、账户设置：

、账户设置：

“库存现金库存现金”22、现金与银行存款间的收支业务，只填付款凭证、现金与银行存款间的收支业务，只填付款凭证33、账簿：

现金日记账（订本式）、账簿：

现金日记账（订本式），三栏式。

，三栏式。

44、记账人：

出纳、记账人：

出纳记账方法：

逐日逐笔序时核算记账方法：

逐日逐笔序时核算55、现金清查：

实地盘点法，每日终了应将库存现金、现金清查：

实地盘点法，每日终了应将库存现金实存数与其账面余额核对相符。

实存数与其账面余额核对相符。

注意：

企业清查的现金损溢，应于期末前查明原因，并注意：

企业清查的现金损溢，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会或经理会议根据企业的管理权限，经股东大会或董事会或经理会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。

或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。

66、会计分录：

、会计分录：

现金增加：

借：

库存现金现金增加：

借：

库存现金贷贷：

（相关科目）：

（相关科目）现金减少：

现金减少：

借：

借：

（相关科目）（相关科目）贷贷：

库存现金库存现金第二节第二节银行存款银行存款一、银行存款账户的开设和使用一、银行存款账户的开设和使用11、基本存款账户：

办理日常结算和现金收付业务的、基本存款账户：

办理日常结算和现金收付业务的账户；账户；22、一般存款账户：

通过本账户办理转账结算和现金、一般存款账户：

通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金；缴存，但不能支取现金；33、临时存款账户：

因临时经营活动需要而开立的；、临时存款账户：

因临时经营活动需要而开立的；44、专用存款账户：

因特殊用途需要而开立的；、专用存款账户：

因特殊用途需要而开立的；二、账户的使用与管理二、账户的使用与管理11、在银行检查时，必须提供账户使用的有关情况。

、在银行检查时，必须提供账户使用的有关情况。

22、本单位的账户不得出租出借或转让给其他单位或个、本单位的账户不得出租出借或转让给其他单位或个人使用。

人使用。

33、各种收支款凭证必须填明款项来源和用途，不得巧、各种收支款凭证必须填明款项来源和用途，不得巧立名目，套取现金。

立名目，套取现金。

44、企业不得签发空头支票和远期支款凭证。

、企业不得签发空头支票和远期支款凭证。

55、重视对账工作，发现不符，及时查对清楚。

、重视对账工作，发现不符，及时查对清楚。

三、银行存款的核算：

三、银行存款的核算：

11、账户设置：

、账户设置：

“银行存款银行存款”（略）（略）借：

银行存款借：

银行存款贷贷：

（相关科目）：

（相关科目）或相反分录或相反分录22、账簿：

账簿：

银行存款日记账，订本式，三栏式银行存款日记账，订本式，三栏式与库存现金日记账相同。

与库存现金日记账相同。

33、记账人、记账人-出纳出纳记账依据记账依据-收付款凭证收付款凭证记账方法记账方法-逐日逐笔连续登记逐日逐笔连续登记44、银行存款的清查：

、银行存款的清查：

（1）

（1）方法：

定期将银行存款日记账的记录与银行转来的方法：

定期将银行存款日记账的记录与银行转来的对账单核对，每月至少一次；对账单核对，每月至少一次；

（2）

（2）未达账项及其四种情况；未达账项及其四种情况；（3）（3）编制银行存款余额调节表；编制银行存款余额调节表；注意：

对于未达账项应在收到有关收付款凭证后，才能注意：

对于未达账项应在收到有关收付款凭证后，才能进行会计处理进行会计处理。

四、银行转账结算方式四、银行转账结算方式相关概念相关概念的介绍：

的介绍：

11、结算是指企业与外部单位或个人进行经济往来时所、结算是指企业与外部单位或个人进行经济往来时所引起的货币收付行为。

引起的货币收付行为。

结算方式分为现金结算和转账结算。

结算方式分为现金结算和转账结算。

22、现金结算是指企业与外部单位或个人进行经济往来、现金结算是指企业与外部单位或个人进行经济往来时直接用现金收付；时直接用现金收付；转账结算是指企业与外部单位之间发生款项收付时转账结算是指企业与外部单位之间发生款项收付时通过银行间划拨来结算。

通过银行间划拨来结算。

（一一）支票结算方式）支票结算方式11、概念：

签发人、支付条件及金额、概念：

签发人、支付条件及金额22、种类：

现金支票种类：

现金支票只能提现只能提现转账支票转账支票只能转账，不能提现只能转账，不能提现普通支票普通支票可以提现，可以转账可以提现，可以转账划线支票划线支票只能转账，不能提现只能转账，不能提现33、注意：

、注意：

（11）付款期限：

）付款期限：

1010天天（22）不得签发空头支票）不得签发空头支票（33）涂改支票无效，作废支票不得销毁）涂改支票无效，作废支票不得销毁

（二）银行本票结算方式

（二）银行本票结算方式11、概念：

签发人、支付条件及金额、概念：

签发人、支付条件及金额22、种类：

、种类：

定额本票：

定额本票：

10001000、50005000、1000010000、5000050000不不定额本票定额本票33、注意：

、注意：

（11）一律采用记名方式，允许背书转让）一律采用记名方式，允许背书转让（22）付款期限：

）付款期限：

22个月，逾期不办理个月，逾期不办理（三）银行汇票结算方式（三）银行汇票结算方式11、概念：

签发人、支付条件及金额、概念：

签发人、支付条件及金额22、适用范围：

异地结算、适用范围：

异地结算33、注意：

、注意：

（11）一律采用记名方式，可背书转让）一律采用记名方式，可背书转让（22）付款期限：

）付款期限：

11个月，逾期不办理个月，逾期不办理（33）可以转账，也可以支取现金）可以转账，也可以支取现金（44）遗失可请求退款）遗失可请求退款（55）解讫通知单）解讫通知单（四）商业汇票结算方式（四）商业汇票结算方式11、概念：

、概念：

签发人、支付条件及金额签发人、支付条件及金额22、商业汇票使用要点：

、商业汇票使用要点：

（11）一律采用记名方式，允许背书转让）一律采用记名方式，允许背书转让（22）票面期限：

）票面期限：

66个月个月（33）可以贴现）可以贴现33、种类：

、种类：

按承兑人不同可分为：

商业承兑汇票、银行承兑汇票按承兑人不同可分为：

商业承兑汇票、银行承兑汇票44、商业承兑汇票、商业承兑汇票（11）概念：

）概念：

（22）特点：

）特点：

企业签发，企业承兑企业签发，企业承兑55、银行承兑汇票、银行承兑汇票（11）概念：

）概念：

（22）特点：

）特点：

企业签发，银行承兑企业签发，银行承兑（33）两者的）两者的区别区别：

承兑人、到期存款不足的处理承兑人、到期存款不足的处理不同不同（五）汇兑结算方式（五）汇兑结算方式11、概念：

汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款、概念：

汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。

人的结算方式。

22、种类：

信汇、电汇、种类：

信汇、电汇（六）托收承付结算方式（六）托收承付结算方式11、概念：

、概念：

商品交易、劳务供应、订有经济合同商品交易、劳务供应、订有经济合同22、适用范围：

异地适用范围：

异地，企业类型特定，企业类型特定33、结算起点：

、结算起点：

1000010000元（元（10001000元、书店）元、书店）44、承付的种类：

验单付款、承付的种类：

验单付款33天付款期天付款期验货付款验货付款1010天付款期天付款期拒付要填写拒付要填写“拒付理由书拒付理由书”：

部分拒付或全部拒付：

部分拒付或全部拒付在承付期内没有反应的在承付期内没有反应的默认默认（七七）委托收款结算方式委托收款结算方式（收款人主动收款人主动）11、概念：

收款人委托，通知付款人付款、概念：

收款人委托，通知付款人付款（部分拒付、部分拒付、全部拒付全部拒付），划回款项划回款项22、适用范围：

商品交易、公共事业的款项往来等适用范围：

商品交易、公共事业的款项往来等33、付款期限：

、付款期限：

33天天44、金额起点：

无、金额起点：

无（八八）信用卡和信用证结算方式信用卡和信用证结算方式第三节第三节其他货币资金其他货币资金一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容11、外埠存款外埠存款22、银行汇票存款、银行汇票存款33、银行本票存款、银行本票存款44、信用卡存款、信用卡存款55、信用证、信用证保证金保证金66、存出投资款、存出投资款二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算账户设置：

其他货币资金账户设置：

其他货币资金-外埠存款外埠存款-银行汇票银行汇票-银行本票银行本票等等根据以上内容设置明细科目。

根据以上内容设置明细科目。

其他货币资金的核算通常分三步进行：

其他货币资金的核算通常分三步进行：

11、形成其他货币资金形式：

、形成其他货币资金形式：

借：

其他货币资金（明细科目）借：

其他货币资金（明细科目）贷：

银行存款贷：

银行存款22、用其他货币资金支付：

、用其他货币资金支付：

除了存出投资款以外除了存出投资款以外借：

材料采购借：

材料采购/原材料原材料等等应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：

其他货币资金（明细科目）贷：

其他货币资金（明细科目）33、若有剩余款项退回时：

、若有剩余款项退回时：

借：

借：

银行存款银行存款贷：

其他货币资金（明细科目）贷：

其他货币资金（明细科目）例例11：

（11）某企业申请办理银行汇票，将银行存款某企业申请办理银行汇票，将银行存款3000030000元元转为银行汇票存款。

转为银行汇票存款。

借：

其他货币资金借：

其他货币资金银行汇票银行汇票3000030000贷：

银行存款贷：

银行存款3000030000（22）收到销货单位发票等单据，材料价款）收到销货单位发票等单据，材料价款2500025000元，元，增值税增值税42504250元，材料已入库。

元，材料已入库。

借：

原材料借：

原材料2500025000应交税费应交税费应交增值税应交增值税42504250贷：

其他货币资金贷：

其他货币资金银行汇票银行汇票2925029250（33）收到多余款项退回通知，将余款）收到多余款项退回通知，将余款750750元收妥入账。

元收妥入账。

借：

银行存款借：

银行存款750750贷：

其他货币资金贷：

其他货币资金银行汇票银行汇票750750例例22：

（11）将银行存款）将银行存款500000500000元划入某证券公司元划入某证券公司准备进行短期股票投资。

准备进行短期股票投