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税法考试题库

一、填空题（本题共小题，每个空0.5分，共分，请将正确答案填在——上）

1、企业所得税纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

2、企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。

3、按照国务院规定设立并向社会公告的税务机构，属于税收执法主体。

4、从事生产、经营纳税人，应当自领取营业执照起30日内向所在地方税务机关办理税务登记。

5、根据规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内设置账簿。

6、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%的部分，准予扣除。

7、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额的2%的部分，准予扣除。

8、跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为车船的登记地。

9、车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。

10、行政赔偿诉讼可以适用调解。

11、车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。

12、根据行政处罚法，根据行政处罚法，一般情况下20元以下罚款可以当场收缴。

13、申请人可以在得知税务机关作出具体行政行为之日起60日内，提出行政复议申请。

14、纳税人以暴力、威胁的方法拒绝缴纳税款是抗税。

15、我国税务行政复议实行一级复议制。

16、纳税人违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在五年内未被发现的，税务机关不再给予行政处罚。

17、纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

这里的存款利息是按活期存款的利率计算的。

18、复议决定一经送达就发生法律效力。

19、每个公民自出生到死亡都享有权利的能力或资格，在法学上称为：

权利能力。

20、罚款、没收违法所得或者没收非法财物拍卖所得的款项，必须全部上缴国库。

二、判断题（请判断下列每小题的表述是否正确，将结果填入答题卷的相应位置，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。

本题型共分，每小题分）

1、行政处罚只要事抓准了，处理对了，程序上差一些没关系。

（×）

2、地方性法规可以设定除限制人身自由以外的任何种类的行政处罚。

（×）

3、在边远、水上、交通不便地区，当事人向指定的银行缴纳罚款有困难的，行政机关及其执法人员可以依法当场收缴。

（×）

4、车船税按年申报缴纳。

（√）

5、限制人身自由的行政处罚不需要进行听证。

（√）

6、《车船税暂行条例》自2007年7月1日起施行。

（×）

7、企业分为居民企业和非居民企业。

（√）

8、对同一复议案件，两个或两个以上行政机关都有管辖权，发生管辖争议的，由共同上一级机关指定管辖。

（√）

9、在税务行政诉讼中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能当被告，且作为被告的税务机关不能反诉。

（√）

10、对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款或者警告的税务行政处罚的，可以当场作出处罚决定。

（√）

11、对于因处罚、税收保全措施及强制执行引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才能向法院起诉。

（×）

12、目前，我国实行税务行政罚款决定与罚款收缴分离的办法。

（√）

13、个人独资企业和合伙企业同样适用企业所得税法。

（×）

14、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。

（×）

15、应当给予行政处罚的税务违法行为在三年内未被发现的，税务机关不再给予行政处罚。

（×）

16、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除。

（×）

17、抗税罪是危害税收征管类罪中唯一只能由自然人构成的犯罪，单位不能构成此罪。

（√）

18、一事不二罚原则是指对同一违法行为，不得以同一事实和同一依据，给予两次罚款处罚。

（√）

19、行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。

（√）

20、各级税务机关发生的行政复议、诉讼费用在行政经费中开支。

（√）

三、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个正确答案。

请将选定的答案代码填入答题卷的相应位置。

本题型共分，每

1、《中华人民共和国税收征管法》第九十四条规定：

“本法自2001年5月1日起施行。

”这一规定体现税法的（B）

A空间效力B时间效力

C对人的效力D空间效力和时间效力

2、下列单位具有税收执法主体资格的是（B）

A某税款代征单位B某市地方税务局稽查局

C某代扣代缴义务人D某市国家税务局税收征收分局

3、税务机关征收税款时，税收优先于下列项目中的（A）。

A.行政罚款B.抵押权C.职工工资D.破产企业的清算费用

4、区别一税种与另一种税的最主要标志是（B）

A纳税义务人B课税对象C计税依据D税目

5、根据我国立法体制，税收行政法规只能由（C）制定

A全国人大及其常委会B国家税务总局

C国务院D地方人民代表大会及其常委会

6、税收权利主体是指（D）

A征税方B纳税方C国家税务总局D征纳双方

7、税务机关为纳税人提供纳税咨询服务是（B）

A有偿的B无偿的C可适当收费的D可双方协商收费的

8、从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（C）的，应当在营业地办理税务登记手续。

A60天B90天C180天D360天

9、临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人，在发生了纳税义务之后，应立即向（C）办理纳税申报和缴纳税款。

A所属税务机关B所属工商管理机关

C经营地税务机关D经营地上级主管部门

10、从事生产、经营的纳税人应当将其在银行开立的（D）账号向税务机关报告。

A基本存款B其他存款C专用存款D全部

11、除法律、行政法规另有规定的外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存（C）年。

A3B5C10D永久

12、纳税人被列为非正常户超过（C）的，税务机关可注销其税务登记。

A3个月B6个月C1年D2年

13、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经（D）批准，可以延期缴纳税款。

A所在地税务分局B县以上税务局

C市设区税务局D省、自治区直辖市以及计划单列市税务局

14、纳税人经税务机关同意，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（C）。

A1个月B2个月C3个月D6个月

15、对偷税的纳税人，税务机关追征期为（D）。

A10年B3年C5年D无限期

16、税务机关在采取税收保全措施、强制执行措施时，必须经（B）批准。

A税务所长B县以上税务局局长

C省局局长D国家税务总局局长

17、经（C）局长批准，税务机关可以查询涉税案件涉嫌人员的储蓄存款。

A县级税务机关B市级税务机关

C设区市、自治州以上税务局（分局）D省级税务局

18、行政复议期间具体行政行为（A）

A原则上不停止执行B应当停止执行

C相对方不应执行D可以停止执行，也可以不停止执行

19、行政诉讼的举证责任主要由（B）。

A原告承担B被告承担C人民法院承担D原告和被告共同承担

20、税收征收管理法属于（A）

A税收法律B.税收规章C.税收法规D.税收暂行规定

四、多项选择题（下列各小题备选答案中,有两个或两个以上正确答案。

请将选定的答案代码填入答题卷的相应位置。

本题型共分，每小题分）

1、下列属于我国税法明确规定的纳税人权利的有（AC）

A依法请求税务机关退回多征税款并支付利息的权利

B只缴纳合理税金

C可以聘请经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务

D请求税务机关进行“事前裁定”

2、除按规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项必须持税务登记证件的有（ABD）。

A开立银行账户B领购发票C纳税申报D办理停业、歇业

3、对纳税人采取强制执行措施的条件有（ABC）。

A纳税人未按照规定的期限纳税或解缴税款

B税务机关必须责令限期缴纳税款

C经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的

D纳税人不提供纳税担保的

4、纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有（ACD）。

A陈述权、申辩权B协商权

C申请行政复议权D提起行政诉讼权

5、税务机关有权核定纳税人的应纳税额的情形包括（BCD）。

A纳税人发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报的

B依照法律、行政法规的规定，纳税人应该设置账簿但未设置的

C依照法律、行政法规的规定，纳税人不设置账簿的

D纳税人申报的计税依据明显偏低又无正当理由的

6.税收征管法所称税务机关是指（ACD）

A各级税务局、税务分局B税务代理机构

C税务所D按国务院规定设立的并向社会公告的税务机构

7.税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照（AD）执行。

A行政法规B规章C地方性法规D法律

8.从事生产、经营纳税人的（ABC）应当报送税务机关备案。

A财务、会计制度B财务会计处理办法

C会计核算软件D内部章程及管理制度

9.纳税人有（ABD）情形的，应当向其主管税务机关报告。

A解散B撤销C增加注册资本D破产

10.税务机关在纳税人出现（ABCD）情形时，给国家税收造成损害的，可以代行使代位权、撤销权。

A无偿转让财产B放弃到期债权

C欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权

D以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

11、纳税担保书须经（ABD）方为有效。

A纳税人签字盖章B纳税担保人签字盖章

C公正部门公证D税务机关同意

12、行政复议决定的法律效果主要有（ABD）

A行政复议决定一经送达即发生法律效力

B申请人拒不履行生效复议决定的，有关机关可依法申请人民法院强制执行

C申请人对复议决定不服的，可在收到复议决定书之日起30日内，或者法律、法规规定的其他期限内向人民法院起诉

D申请人拒不履行生效复议决定的，有关机关可依法强制执行

13、《行政处罚法》首次确立了一事不二罚原则，对一事不二罚原则的理解正确的是（ABCD）

A对当事人的同一个违法行为已经受到罚款处罚的，不得以同一事实和理由再次给予罚款的处罚

B对当事人的同一违法行为可以依法给予两种以上的行政处罚

C当事人的同一个违法行为违反国家数个法律，且由不同国家行政机关管辖处理的，不同的国家行政机关可以给予不同的处罚，罚款处罚不得重复进行

D对当事人的两个不同的违法行为，两个不同的行政处罚实施主体可以给予两次以上罚款的行政处罚

14、根据《行政许可法》的规定，有行政许可设定权的规范性文件是（ABD）。

A法律B行政法规

C部门规章D国务院决定

15、行政许可的主要功能是（ACD）

A控制危险B保障相对人利益

C配置自然资源和公共资源D证明和提供一种信息

16、下列可以作为纳税保证人的有（BD）

A政府机关B某有限责任公司

C十四岁的少年D纳税人的子公司

17、税务机关追缴欠税的手段主要有（ABCD）

A纳税担保B阻止出境C强制征收D课征滞纳金

18、纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清（ACD），缴销发票和其他税务证件。

A税款B利息C滞纳金D罚款

19、税务管理的范围包括（ACD）

A税务登记管理B税款征收

C账簿、凭证管理D纳税申报

20、下列选项中属于税收法律关系特点的有（ABD）。

A主体的一方只能是国家B体现国家单方面的意志

C具有平等主体之间的关系D具有财产所有权或支配权单项转移的性质

五、简答题（请简要回答以下问题。

本题型共个小题，每题分，共分。

）

1、行政复议申请人提供担保的方式有哪些？

答：

保证、抵押及质押。

2、可依法提起行政复议的税务行政复议申请人包括哪些？

答：

纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他当事人。

3、《税收征管法》中对纳税人延期缴纳税款是如何规定的？

答：

《税收征管法》第31条第2款规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

答：

4、《税收征管法》中所称个人所扶养的家属包括哪些？

答：

《税收征管法》中所称个人所扶养的家属是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。

5、如何确定加收滞纳金的起止时间？

答：

加收滞纳金的起止时间为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

6、税收保全措施的期限是多少？

答：

税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

7、十届全国人大五次会议通过的《企业所得税法》何时正式施行？

答：

2008年1月1日。

8、企业应纳税所得额的计算原则是什么？

答：

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。

9、简述实施税务行政处罚听证的标准.

答：

（1）税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款；

（2）对法人或者其他组织作出1万元以上（含本数）罚款。

10、无形资产的摊销年限不得低于几年？

答：

无形资产的摊销年限不得低于10年。

11、税务行政处罚的种类有哪些？

答：

（1）罚款；

（2）没收非法所得；（3）停止出口退税权。

12、税务文书送达有几种方式？

答：

税务机关送达税务文书的方式包括：

直接送达、委托送达、邮寄送达、公告送达。

13、对当场作出行政处罚决定的，什么情况下执法人员可以当场收缴罚款？

答：

（1）依法给予二十元以下的罚款的；

（2）不当场收缴事后难以执行的。

14、简述国家赔偿的方式。

答：

国家赔偿以支付赔偿金为主要方式。

能够返还财产或者恢复原状的，予以返还财产或者恢复原状。

15、经复议的案件如何确定行政诉讼的被告？

答：

经复议的案件，复议机关决定维持原具体行政行为的，作出原具体行政行为的行政机关是被告；复议机关改变原具体行政行为的，复议机关是被告。

16、税务行政处罚时效是多长时间？

答：

税务行政处罚时效为５年，即从税务违法行为发生之日起５年内未被发现的，按照法律规定不再给予行政处罚。

违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。

17、纳税人有合并、分立情形时，欠缴税款由谁承担纳税义务？

答：

纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。

纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

18、妨碍税款征收的犯罪有哪些？

答：

妨碍税款征收的犯罪有：

偷税罪、抗税罪、逃避追缴欠税罪和骗取出口退税罪。

19、自何时起，个人所得税工资、薪金所得减除费用标准从1600元提高到每月2000元？

答：

2008年3月1日。

20、一般情况下，谁是车船税的纳税人？

答：

车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人。

六、实务题

（请结合案例，简要回答问题。

本题型共个小题，每题分，共分。

）

1、某县地税局在2005年６月份开展的税务登记清查中，发现李某于上年初领取营业执照开了一家照相馆，至今未向地税机关申请办理税务登记，也从未申报纳税。

问：

地税局对李某应如何处理？

答：

对李某未办理税务登记的行为，根据《税收征管法》第60条第1款规定，责令限期办理，可处2000元以下罚款；如情节严重，处2000元以上10000元以下罚款；逾期仍不办理的，申请工商行政管理机关吊销其营业执照。

对未申报纳税的行为，根据《税收征管法》第64条规定，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

2、某县地税局于2006年8月对甲企业进行纳税检查，发现该企业通过少计收入偷税35600元，检查人员当即作出处罚决定，处以甲企业所偷税款一倍的罚款计35600元，当事人不服，于接到行政处罚决定书次日向市地税局申请行政复议，复议机关作出维持原处罚决定的复议决定。

当事人对复议决定不服，于接到复议决定的第五天以市地税局为被告向辖区法院提起行政诉讼。

请根据案由，对以下问题作出回答：

（1）检查人员当场作出的处罚决定是否正确？

为什么？

（2）市地税局作为被告是否正确？

为什么？

答：

（1）错误。

根据《行政处罚法》有关条款规定，该县地税局必须依照一般程序作出处罚决定，须经县级以上地税局（分局）局长批准。

（2）错误。

根据《行政诉讼法》规定，经复议的案件，复议机关决定维持原具体行政行为的，作出原具体行为的行政机关为被告，因此，本案中被告应是县地税局。

3、某县地税局在2004年7月份纳税检查中，发现一般纳税人甲企业有偷税行为，于7月20日向其送达了《税务行政处罚告知书》，告知拟对其罚款30000元和其享有的权利。

在规定期限内甲企业未提出听证要求，县地税局于7月30日向其送达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，责令其限期缴纳所偷税款并加收滞纳金，同时处以所偷税款2倍计30000元的罚款。

8月10日为保证税款能及时足额入库，经县地税局局长批准，采取了税收保全措施，书面通知甲企业开户行冻结相当于税款、滞纳金和罚款的存款。

该企业对税收保全措施不服，于8月15日向县人民法院提出行政诉讼，要求地税局立即解除税收保全措施。

县人民法院认为该企业应先复议再起诉，所以于8月18日作出不予受理的裁定。

请问：

（1）县地税局实施税收保全措施是否正确？

为什么？

（2）县人民法院作出的裁定是否正确？

为什么？

答：

（1）县地税局实施的税收保全措施是错误的，因为根据《征管法》有关规定，实施税收保全措施的前提是纳税人不肯或不能提供纳税担保，所以，县地税局应先责成甲企业提供纳税担保，而不能直接实施税收保全措施，同时罚款不能采取税收保全措施。

（2）县人民法院作出的裁定是错误的。

因为根据《征管法》有关条款规定，纳税人在纳税问题上与税务机关发生争议才必须是先复议后起诉，而就税收保全措施发生争议，属于复议与诉讼的选择问题，既可以申请复议，也可以直接向人民法院起诉。

4、某市地税局城区地税分局稽查人员2004年6月在对甲企业经过检查后作出了，补交营业税、城建税及教育费附加，加收滞纳金，并处所偷税款一倍计26,000罚款的决定。

并已履行了告知手续,甲企业逾期未提出听证要求，城区分局于6月20日向甲企业送达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》,限甲企业于7月4日前将应缴的税款、滞纳金、罚款缴纳入库。

7月10日，城区分局工作人员刘某和张某发现甲企业仍末缴纳税款、滞纳金和罚款，随即经执行科长批准面通知甲企业开户银行直接扣缴了应交的税款、滞纳金。

请问：

城区地税分局采取的税收强制执行措施是否正确并加以分析。

答：

城区地税分局采取的税收强制执行措施不对。

因为根据《征管法》规定，采取税收强制执行措施的前提有二：

一是经县以上税务局（分局）局长批准；二是由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的。

本案中，城区分局采取强制执行措施未经过分局局长批准，且未先责令限期缴纳。

5、税务机关对某百货商场进行检查，该商场5月份申报税款21.73万元。

经主管税务机关审核，该百货商场被认为进行了虚假申报，其应缴税额应为22.11万元，税务机关据此作了相应的补税等税务处理决定。

问：

对于主管税务机关的处理决定，该百货商场拟提出行政复议申请和税务行政诉讼，请回答，应向何处提出复议申请，被申请人是谁？

答：

该百货商场应向其主管税务机关的上一级税务机关提出复议申请；被申请人是其主管税务机关。

6、某县工商局根据B企业申请，依法向B企业颁发了营业执照。

在一次联合执法检查中，该县工商局和地税局发现B企业在生产经营中有违法经营行为，同时违反了工商和税收有关法规，于是县工商局对B企业决定予以暂扣营业执照，县地税局对B企业的偷税行为处以罚款并加收滞纳金。

B企业对上述决定不服，向法院提起行政诉讼，并请求行政赔偿。

请问县地税局对B企业处以罚款又加收滞纳金是否正确？

答：

正确。

7、2003年6月23日某地税务局接到群众电话举报，某私营企业已中途终止与某公司的《承包合同》，银行账号也已注销，准备于近日转移他县。

该县地税务局立即派人对该企业进行了调查，核准了上述事实，于是检查人员对该企业当月已实现的应纳税额5263.13元，作出了责令其提前到6月25日前缴纳的决定。

问：

该地方税务局提前征收税款的行为是否合法？

为什么？

答：

该地方税务局提前征收税款的行为合法。

根据《税收征管法》第38条规定：

税务机关有根据的认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款。

本案中，该私营企业已终止承包协议，注销了银行账号，并准备于近日转移他县，却未依法向税务机关办理相关手续，可以认定为逃避纳税义务行为。

该局采取提前征收税款的行为，是有法可依的，企业应按该地方税务局作出的决定提前缴纳应纳税款。

8、2006年7月，李某在县工商局办理了临时营业执照从事服装经营，但未向税务机关申请办理税务登记。

9月，被县税务所查处，核定应缴纳税款300元，限其于次日缴清税款。

李某在限期内未缴纳税款，对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值400元的一件服装。

扣押后仍未缴纳税款，税务所将服装以300元的价格销售给内部职工，用以抵缴税款。

问题：

请分析宝康县税务所的执法行为有无不妥？

答：

宝康县税务所以下执法行为不符合法律规定：

（1）对于扣押后仍不缴纳税款的，应当经县以上税务局（分局）局长批准，才能拍卖或变卖货物抵税；

（2）应依法变卖所扣押的商品、货物。

变卖应依法定程序，由依法成立的商业机构销售，而不能自行降价销售给职工。

（3）纳税人对税务机关做出的决定享有陈述权和申辩权，税务所未听取李某的申辩。

9、2001年8月，某市开发区地税局（县级局）管理科接到举报，该市F企业有偷税行为。

遂以管理科的名义下发检查通知书，派检查人员李刚到企业检查。

该企业拒不提供纳税资料，开发区局核定其应纳税额3万元，责令其8月15日之前缴纳。

8月7日李刚发现该企业将大量商品装箱运出厂外，李刚担心税款流失，到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供企业资金情况，在银行不予配合的情况下，报经局长批准，扣押了F企业价值3万余元的商品，并委托商业机构拍卖，拍卖价款4万元。

8月15日，该企业缴纳税款3万元，对其扣押措施不服，向中级人民法院提起诉讼。

问题：

1.开发区地税局的执法行为有无不当之处？

如果有，应如何做才正确？

2．银行是否应提供该企业的账户资金情况？

为什么？

3．法院是否应受理此案？

为什么？

答案：

1.

（1）开发区地税局不应以管理科的名义下发检查通知书，没有执法主体资格，应以开发区局的名义下发；

（2）李刚应出示税务检查证；

（3）稽查人员应至少两个人，不应单人稽查

（4）采取税收保全措施之前应先责令企业提供纳税担保；

（5）未到纳税限期之前不应拍卖商品抵税；且拍卖应委托依法成立的拍卖机构拍卖，而不应委托商业企业拍卖。

2．银行不应提供资金情况，因为没有经局长批准，没有持全国统一格式的检查存款账户许可证明。

3．法院应受理此案。

因为按照税务行政复议规则规定，税收保全措施属于选择复议，可直接诉讼。

10、某化工厂因隐瞒销售收入偷逃税款，被区税务局检查发现，欲对其做出罚款3万元的行政处罚。

在处罚之前，税务局告知该厂有权要求听证。

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