会从《会计基础》考试考点资产负债表.docx

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会从《会计基础》考试考点资产负债表

2017会从《会计基础》考试考点：

资产负债表

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资产负债表

一、资产负债表的概念和意义

资产负债表的概念

1.定义

资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。

——静态报表

2.依据

资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。

资产负债表的意义

资产负债表可以反映企业资产、负债和所有者权益的全貌。

通过编制资产负债表

1.可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况;

2.可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额;

3.可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额;

4.可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。

二、资产负债表的格式

1.资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。

我国企业的资产负债表采用账户式结构。

2.账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列;右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。

左方为资产项目，按资产的流动性大小排列：

流动性大的资产如“货币资金”、“交易性金融资产”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”、“固定资产”等则排在后面。

右方为负债及所有者权益项目。

①负债在先，按求偿权先后顺序排列：

“短期借款”、“应付票据”等需要在一年以内或者长于一年的一个营业周期内偿还的流动负债排在前面;“长期借款”等在一年以上或者长于一年的一个营业周期以上才需偿还的长期负债排在后面。

②所有者权益在后，按留在企业的永久性程度由大到小排列：

“实收资本”在前，“未分配利润”在最后。

表8-1资产负债表

年月日单位：

元

资产

行次

期末

余额

期初

余额

负债和所有者权益

（或股东权益）

行次

期末

余额

期初

余额

流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

交易性金融资产

交易性金融负债

应收票据

应付票据

应收账款

应付账款

预付款项

预收款项

应收股利

应付职工薪酬

应收利息

应交税费

其他应收款

应付利息

存货

应付股利

其他应付款

一年内到期的非流动资产

一年内到期的非流动负债

其他流动资产

其他流动负债

流动资产合计

流动负债合计

非流动资产：

可供出售金融资产

非流动负债：

持有至到期投资

长期借款

长期应收款

应付债券

长期股权投资

长期应付款

投资性房地产

专项应付款

固定资产

预计负债

在建工程

递延所得税负债

工程物资

其他非流动负债

固定资产清理

非流动负债合计

生产性生物资产

负债合计

油气资产

所有者权益（或股东权益）：

无形资产

实收资本（或股本）

开发支出

资本公积

商誉

减：

库存股

长期待摊费用

盈余公积

递延所得税资产

未分配利润

其他非流动资产

非流动资产合计

所有者权益（或股东权益）合计

资产总计

负债和所有者权益

（或股东权益）总计

【例题·单选题】资产负债表是反映企业财务状况的财务报表。

A.某一特定日期

B.一定时期内

C.某一年份内

D.某一月份内

[答疑编号1670080102]

『正确答案』A

【例题·判断题】企业的账户式资产负债表左侧资产项目是按金额大小排列的。

[答疑编号1670080103]

『正确答案』×

【例题·判断题】资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种，我国采用的是报告式，因此才出现财务会计报告这个名词。

[答疑编号1670080104]

『正确答案』×

三、资产负债表编制的基本方法

资产负债表属于对比报表，其各项目均需填列“期末余额”和“期初余额”两栏。

“期末余额”可分月末、季末、半年末或年末的数字.根据其资料来源分别填制。

1.根据总账科目的余额直接填列

如“应收票据”，“短期借款”项目。

2.根据总账科目的余额计算填列

如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额的合计数填列。

3.根据明细科目的余额计算填列

如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”账户的所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。

同理“预付款项”项目，需要根据“预付账款”和“应付账款”两个科目分别所属的明细科目期末借方余额计算填列

【例题·单选题】2010年12月31日，某企业“预付账款”总账科目有借方余额350000元，有关明细科目有贷方余额80000元;“应付账款”总账科目有贷方余额400000元。

有关明细科目有借方余额50000元，该企业在编制2010年资产负债表时，“预付款项”期末数一栏应填列的金额为元。

A.400000

B.350000

C.480000

D.320000

[答疑编号1670080105]

『正确答案』C

【例题·多选题】资产负债表中的应付账款项目应根据计算填列。

A.应付账款总账余额

B.应付账款所属明细账借方余额合计

C.应付账款所属明细账贷方余额合计

D.预付账款所属明细账贷方余额合计

[答疑编号1670080106]

『正确答案』CD

4.根据总账科目余额和明细科目余额计算填列

如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”所属明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。

【例题·多选题】资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目应根据下列科目贷方余额分析填列。

A.长期借款

B.应付账款

C.长期应付款

D.应付债券

[答疑编号1670080201]

『正确答案』ACD

5.综合运用上述填列方法分析填列

如“存货”项目，应根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“包装物及低值易耗品”、“周转材料”、“消耗性生物资产”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。

材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。

【例题·单选题】某企业期末“工程物资”科目的借方余额为100万元，“库存商品”科目的借方余额为50万元，“原材料”科目的借方余额为55万元。

假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为万元。

A.105B.115C.205D.215

[答疑编号1670080202]

『正确答案』A

『答案解析』50+55=105，工程物资是独立项目反映。

6.资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列

补充：

根据总账科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。

如“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的账面价值填列。

【例题·多选题】下列账户中，根据期末余额直接填列资产负债表项目数据的有。

A.应收票据B.固定资产

C.短期借款D.长期借款

[答疑编号1670080203]

『正确答案』AC

四、资产负债表各项目期末余额的具体填列方法

1.资产项目

“货币资金”项目，本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的合计数填列。

“应收账款”项目。

本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

“预付款项”项目。

本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额的合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

“存货”项目。

本项目应根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。

还应加或减材料成本差异。

“固定资产”项目。

本项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

2.负债项目

“应付账款”项目。

本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。

“预收款项”项目。

本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。

“一年内到期的非流动负债”项目，反映长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债等负债中将于1年内到期的部分。

本项目应根据有关科目的期末余额填列。

“长期借款”项目。

本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。

注：

应减去一年内到期的长期借款

3.所有者权益项目

“未分配利润”项目。

本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。

未弥补的亏损，在本项目内以“一”号填列。

五、资产负债表编制举例

【例8—1】处理方法不需要大家掌握。

P152表8-3一年内到期的非流动负债的期初余额为1000000，长期借款的期初余额为600000，期末余额为1600000。

【例题·单选题】在编制资产负债表时，“货币资金”项目的填制依据不包括

A.库存现金

B.银行存款

C.基金

D.其他货币资金

[答疑编号1670080204]

『正确答案』C

【例题·多选题】下列项目中，可以根据其总账科目余额直接在资产负债表中填列的是。

A.应收票据

B.货币资金

C.应付账款

D.短期借款

[答疑编号1670080205]

『正确答案』AD

【例题·单选题】填制资产负债表“存货”项目的主要依据不包括。

A.原材料

B.生产成本

C.工程物资

D.存货跌价准备

[答疑编号1670080206]

『正确答案』C

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