XX医院度成本分析报告.docx
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XX医院度成本分析报告
XX县人民医院2018年度成本分析报告
为了加强我院成本控制，降低运行成本，实现成本最优
化，现按照《医院财务制度》、《XX县人民医院成本管理制
度》相关要求，对我院2018年度成本状况进行分析。
本分析报告以医院财务制度对医疗成本划分为人员经
费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销、
提取医疗风险基金、其他费用共七类，把各种成本按照管理
费用、医疗辅助类成本、医疗技术类成本、临床服务类成本
逐级分摊到各临床科室，最后形成临床科室全成本为依据，
并在2018年度临床科室全成本构成分析表的基础上进一步
深入分析，得出可供院领导参考的对于经营管理决策有价值
的结论。
一、各项成本的构成结构分析
2018年度我院共发生医疗成本51085988.15元，其中：
管理费用6036340.95元，医疗辅助成本1009482.39元，
医疗技术成本7756806.5元，临床服务成本36175928.31
元。
各项成本占医疗成本比例为：
管理费用11.82%，医疗
辅助成本2%，医疗技术成本15.18%，临床服务成本70.8%，
临床服务类成本占重要比例。
各项成本按三级分摊法把各项成本分摊但各临床科室
后，各科室各项成本构成情况如下表：
-1-
2018年度临床科室全成本构成表
项
目
针灸
/
内一科外一科外二科外三科妇产科五官科急诊科合计
科
科
室
人
员
经
1.1128675.1658556.1717591.1239774.490178703990.费
7484991928.91428391301.819.395
卫
生
材
料
235427.2134748.01782895.961385.2504695.6170221.84233096.费
9758365425.592242562
药
品
1.3112316.3089080.3065721.1988094.1177184.3704442.6977.21815172费
55862546217758.66
固
定
资
121950.4433871.5875567.5产
753116.9551112.13451235.878203.4361729.4304
-2-
折
旧
无
形
资
产
摊
销
000000000
提
取
医
疗
风
险
基
金
000000000
其
他
费
2.548100.5用
235427.352214.91811354793710.4335183.752732.17678.44
合
2.4481072.5977233.6332936.4216057.2186569.5228900.5909836985875计
7563488223236.5.84
-3-
各临床科室各项成本构成比例如下表所示：
2018年度临床科室全成本构成比例表
项目/科
五官针灸
内一科外一科外二科外三科妇产科急诊科合计
室科科
人员经
1.60.13
费4.52%3.05%2.68%4.48%4.64%%3.35%%23.53%
卫生材
235427.40.01
料费0.64%0.36%4.82%2.60%0.99%%0.46%%11.45%
3.0.02
药品费
121950.5%8.41%8.35%8.29%5.38%%10.02%%58.98%
固定资
0.210.00
产折旧0.33%0.14%0.14%1.17%0.14%%0.17%%2.37%
无形资
0.10.00
产摊销0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%%0.00%%0.00%
提取医
疗风险
0.10.00
基金0.00%0.00%0.00%0.00%0.00%%0.00%%0.00%
其他费
0.100.00
用0.39%0.14%0.44%0.31%0.25%%0.14%%1.48%
-4-
3.
0.16
合计
235427.5%12.12%16.16%17.12%11.40%%14.14%%100.00%
从“2018年度临床科室全成本构成比例表”中可看出我
院各项医疗成本构成比例为：
人员经费占23.53%，卫生材
料费占11.45%，药品费占58.98%，固定资产折旧费占
4.%，其他费用占1.48%，可看出药品费、人员经费、卫
生材料费占重要比重，其中内一科、急诊科药品费占比重较
大。
2018年度医疗全成本按科室划分，构成比例分别为：
内一科占22.91%，外一科占12.12%，外二科占16.16%，
外三科占17.12%，妇产科占11.40%，五官科占5.91%，急
诊科占14.14%，针灸科占0.16%，可看出，各科室医疗全
成本内一科占最大比重，其次为外三科、外二科、急诊科、
外一科、妇产科，五官科和针灸科占的比重较小。
二、各临床科室单位成本比较分析
2018年度各临床科室诊次成本、床日成本构成情况如
下表所示：
2018年度各临床科室诊次成本、床日成本构成表
外一外二外三妇产五官急诊针灸
科室内一科合计
科科科科科科科
科室全84750448105977263329421602186552289590936985
-5-
成本合
50.7572.6333.4036.8857.2269.3200.368.50875.84
计
科室收
14321736878328270918852313099978903115356745
入
235427.694.2959.7051.6531.6474.8117.7778.32754.03
收入-成58466288772351075891430709134026614562718009
本
5.21.6626.304.7774.425.4917.419.82304.51
门诊收
36969114911360198202408488712263321115318576
入
121950.652.0860.313.8513.873.1276.6378.32994.76
住院收
1062362196696806298344383222871558138355
入
0.2242.2199.3971.4617.7751.6941.140.00963.93
0.2165921683115948139335192.4599.10279
床日数
00.00.00.00.0000000.000.00
床日成
0.2297.1352.6157.5302.7224.5
本211.70637782243.21
0.111110315179109002858214791652761762.18558
诊次数
00.00.00.00.00.00.00009.00
诊次成
本57.5862.9464.3180.4570.6941.5564.2933.5465.24
（一）各临床科室诊次成本比较分析
从“2018年度各临床科室诊次成本、床日成本构成表”
中可看出，2018年度临床科室诊次成本从高到低依次为外
-6-
三科80.45元/诊次、妇产科70.69元/诊次、急诊科科64.31
元/诊次、急诊科64.29元/诊次、外二科64.31元/诊次、内
一科57.58元/诊次、五官科41.55元/诊次、针灸科33.54
元/诊次，可看出外三科诊次成本最高，其次是妇产科、外二
科、急诊科、外一科。
（二）各临床科室床日成本比较分析
从“2018年度各临床科室诊次成本、床日成本构成表”
中可看出，2018年度临床科室床日成本从高到低依次为外
三科352.67元/床日、五官科302.78元/床日、外二科297.13
元/床日、外一科227.96元/床日、急诊科224.52元/床日、
内一科211.7元/床日、妇产科157.57元/床日，可看出外三
科床日成本最高，其次依次为五官科、外二科、外一科、急
诊科、内一科，妇产科床日成本最低。
三、各项成本收益率分析
2018年度各临床科室全成本收益率构成表如下：
2018年度临床科室成本收益率表
外一外二外三妇产五官急诊针灸
科室内一科合计
科科科科科科科
-7-
全成
84750448105977263329421602186552289590936985
本
50.7572.6333.4036.8857.2269.3200.368.50875.84
科室
14321736878328270918852313099978903115356745
收入
235427.794.2959.7051.6531.6474.8117.7778.32754.03
58466288772351075891430709134026614562719759
收益
6.21.6626.304.7774.425.4917.419.82878.19
成本
收益
121950.764.4439.3311.98102.141.7750.9095.2353.43
率
%%%%6%%%%%
从上表数据可看出：
2018年度妇产科成本收益率最高，
其次针灸科、内一科、外一科成本收益率较高。
医院应加大
这几个科室的成本投入，且妇产科床日成本最低，针灸科诊
次成本最低，可重点加大妇产科住院成本及针灸科门诊成本
的投入，使成本效益实现最大化。
四、量本利分析
2018年第一季度各临床科室量本利分析表如下所示：
2018年度各临床科室量本利分析表
外一外二外三妇产五官急诊针灸
科室内一科合计
科科科科科科科
人员经费16709112899191658171739131239490187039
-8-
4.
675.828.9556.1591.201.8774.17.390.95
4489
固定资产
2354213471782961336545046170242330
折旧
235427.848.07895.585.2825.595.6921.82242596.62
3112308930651988370421815
卫生材料
63006316.8080.2721.4094.21177442.76977172.6
费
7.6561184.75.86
1219553115111433851237820617287556
药品费
121950.86.952.1371.545.83.439.4307.54
14606522116201135937135185273678.54810
其他费用
0.234.9172.08470.433.72.1740.54
44816077623342162186522836175
科室全成
84750072.6088.8081.4057.2569.3900.35909928.3
本合计
0.33622268.501
1263277426192083140912937
固定成本19063423.9824.4941.4016.78959996.05144087.5
0.3102897.4912.307
32173302361321331290381823238
变动成本65686648.7264.4140.0040.4571.8904.37656840.7
0.12260435.204
14321736883287091852330997890115356745
科室收入
733.1794.2259.7851.6131.6974.8317.778.3754.0
-9-
89541723
1149136040846332115318576
门诊收入36969152.0160.39820813.88712176.678.3994.7
76.88123.85723.12326
1062362196968629844382228155838355
住院收入
235427.9642.2099.3371.4317.7751.6141.1963.9
819679403
2020419611843
门诊总成
21877698899258631596.36145322.85909001.1
本
8.16.3502.0808.10917.8148.506
1131
门诊固定
4921119704531362799832518556.9514442352
成本
121950.929.0180.6388.8910.9712.9332.3045.65
10223064
门诊变动
16956501753935003285.43627765.9765676077
成本
0.2487.3421.4419.22204.890.2055.51
37825084553521951572103224452
住院总成
62865256.2586.7685.7460.8051.5577.5271.8
本
0.48853120.001
1066232123261084
住院固定
14141394.9643.7806.1705.86441278487445
成本
0.4078184.5639.080.0021.47
-10-
271527623208111015707
住院变动
48724861.3943.0879.5755.092787541750.3
成本
24.28827266.9438.450.004
2969516591683159413935192.4599.10279
床日数
.002.001.008.003.0000000.000.00
235427.10227.9297.1352.6157.5302.7224.5243.2
床日成本
06377821
床日固定
9.145.9124.0
成本47.6264.274077.85760.5485.07
床日变动
121950.10163.6164.1201.2178.7163.9152.8
成本
886179.72181
0.25374.8414.0394.9318.5429.2338.8373.1
床日收入
56035705
床日单位
0.5211.1249.8193.7238.8250.5174.8220.3
边际贡献
77523620.003
床日单位
边际贡献
0.556.3360.3549.0574.9758.3751.6059.05
率
%%%%%%%%
保本点床
0.135049.9292.12014541.2571.1592.39687
日数
6787301.01820271.43
保本点住
2612118923847474314461103539614809
院收入
733.2982.2049.4527.4785.3654.609.36315.9
-11-
057601
37996111015171090285814796527176218558
诊次数
.003.009.000.002.001.006.00.009.00
33.5
诊次成本
235427.1162.9464.3180.4570.6941.5564.29465.24
诊次固定
10.
成本12.9517.7529.8633.2834.9317.0217.33022.82
诊次变动
成本44.6345.1935.5345.9035.7724.5246.954.3540.99
121950.11142.965.4100.1
诊次收入
0.26089.6190.09258.9097.0180
诊次单位
0.661.1
边际贡献52.6758.3154.0844.19534.3850.06459.11
诊次单位
边际贡献
0.656.3360.3549.0574.9758.3751.6093.359.05
率
%%%%%%%6%%
保本诊次
0.143379.8380.8209.9317.7324.2260841.71656
量
8026241805356.1344.29
13312192
保本点门
90904349775097395551.54314934.7550971726
诊收入
733.350.7337.0597.07520.6108.4915.57
-12-
（一）各临床科室门诊保本诊次量及保本收入分析
1、从“2018年度各临床科室量本利分析表”可看出，2018
年度我院各临床科室门诊保本诊次量分别为内一科9342.5
人次、外一科3379.26人次、外二科8380.24人次、外三科
5.人次、妇产科9317.05人次、五官科7324.35人次、
急诊科22606.13人次、针灸科841.44人次。
2、从“2018年度各临床科室量本利分析表”可看出，2018
年度我院各临床科室门诊保本收入分别为内一科909045.62
元、外一科349750.73元、外二科750937.05元、外三科
235427.12元、妇产科1331551.55元、五官科431420.61
元、急诊科2192934.7元、针灸科55098.49元。
从以上数据可知2018年度我院各临床科室门诊工作量
及收入均完成保本任务。
（二）各临床科室住院保本床日量及保本收入分析
1、从“2018年度各临床科室量本利分析表”可看出，2018
年度我院各临床科室住院保本点床日数分别为内一科
11.床日、外一科5049.87床日、外二科9292.3床日、
外三科12011.01床日、妇产科4541.82床日、五官科
121950.12床日、急诊科1592.71床日。
2、从“2018年度各临床科室量本利分析表”可看出，2018
年度我院各临床科室住院保本点收入分别为内一科
0.27元、外一科1892982.2元、外二科3847049.45
-13-
元、外三科4743527.47元、妇产科1446785.36元、五官
科1103654.6元、急诊科539609.36元。
从以上数据可知2018年度我院各临床科室住院工作量
及收入均完成保本任务。
五、其他指标分析
（一）百元收入药品消耗
2018年度我院完成医疗业务收入55740442.25元，药
品成本21822381.86元，2018年度我院百元收入药品消耗
为39.15%。
（二）百元收入卫生材料消耗
2018年度我院完成医疗业务收入55740442.25元，卫
生材料费7848585.08元，2018年度我院百元收入卫生材料
消耗为14.1%。
（三）人员经费支出率
2018年度我院发生医疗成本51085988.15元，其中人
员经费支出15677812.99元，我院2018年度人员经费支出
率为30.69%，人员经费超过医疗成本30%范围。
（四）公用经费支出率
2018年度我院发生医疗成本51085988.15元，其中公
用经费支出2841070.53元，我院2018年度公用经费支出
率为5.6%。
总体来说，我院2018年度医疗成本中，人员经费和药
-14-
品费占重大比重，人员经费支出稍有超标，其他各项成本比
例均控制在合理范围内，妇产科住院、针灸科门诊成本收益
率较高，可重点加大妇产科住院成本及针灸科门诊成本的投
入，使成本效益实现最大化。
XX县人民医院财务科
2013年1月8日
-15-
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