最新第8章企业所得税会计习题1.docx

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最新第8章企业所得税会计习题1

第8章-企业所得税会计习题

（1）

第八章企业所得税会计习题

一、单项选择题

1．下列企业或单位中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A．个人独资企业B．联营企业

C．集体企业D．股份制企业

2．自2008年起，下列企业适用企业所得税税率20%的是（）。

A．居民企业

B．在中国境内设有机构场所的非居民企业来自中国境外的与该机构有实际联系的所得

C．在中国境内设有机构场所的非居民企业来自中国境内的所得

D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业来自中国境外的与该机构无实际联系的所得

3．在计算应纳税所得额时，不允许作为税金项目从收入总额中扣除的流转税或费用是（）。

A．增值税B．消费税

C．土地增值税D．教育费附加

4．下列借款利息支出中允许从所得税前扣除的是（）。

A．建造固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出

B．购进固定资产尚未竣工决算投产前的利息支出

C．房地产开企业为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的利息支出

D．纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出

5．某制药厂2000年销售收入1000万元，广告费支出60万元，2001年销售收入2000万元，广告费支出30万元，则2001年准予税前扣除的广告费为（）。

A．10万元B．20万元

C．30万元D．40万元

6．某企业全年营业收入5000万元，按规定可在税前费用中列支的业务招待费应为（）。

A．20万元B．18万元

C．19万元D．25万元

7．企业所得税的纳税人发生年度亏损的，可用以后年度所得逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过（）。

A．1年B．3年

C．5年D．10年

8．下列收入项目中不需征收企业所得税的是（）。

A．财政拨款收入B．特许权使用费收入

C．财产租赁收入D．股息收入

9．某项机器设备原始成本为200万元，2007年12月31日，其账面价值为100万元，计税的累计折旧为120万元。

则该设备2007年12月31日的计税基础是（）万元。

A．80B．100

C．90D．50

10．某企业因某项事件预先确认了50万元的预计负债，计入当期损益，但是税法规定，需在该项费用实际发生后才准予税前扣除。

则该项负债的计税基础为（）万元。

A．100B．0

C．50D．25

11．企业当期发生的研发支出1000万元，其中资本化形成无形资产的为600万元。

则形成的应纳税暂时性差异为（）万元。

A．600B．1000

C．400D．300

12．一项资产的账面价值为150万元，计税基础为200万元，则产生的可抵扣暂时性差异为（）万元。

A．150B．200

C．50D．0

13.企业应纳税暂时性差异的产生应确认为（），并计入所得税费用。

A．递延所得税资产B．管理费用

C．递延所得税负债D．销售费用

二、多项选择题

1．以下适用我国现行《企业所得税法》的企业有（）。

A．合伙企业B．个人独资企业

C．中外合资企业D．内资企业

2.以下属于非居民企业的有（）。

A.依中国法律在中国境内成立的企业

B．依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

C.依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

D．在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

3.企业的下列收入中免征企业所得税的有（）。

A.国债利息收入

B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

C.接受捐赠收入

D.销售货物收入

4．在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（）。

A．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

B．未经核定的准备金支出

C．税收滞纳金

D．罚金、罚款和被没收财物的损失

5．下列固定资产中，计征企业所得税时不允许计提折旧的有（）。

A．房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

B．以融资租赁方式租出的固定资产

C．单独估价作为固定资产入账的土地

D．与经营活动无关的固定资产

6．下列情况会形成应纳税暂时性差异的有（）。

A．资产的账面价值大于其计税基础

B．资产的账面价值小于其计税基础

C．负债的账面价值大于其计税基础

D．负债的账面价值小于其计税基础

7.下列情况会形成可抵扣暂时性差异的有（）。

A．一项资产的账面价值为200万元，计税基础为150万元

B．一项资产的账面价值为200万元，计税基础为250万元

C．一项负债的账面价值为200万元，计税基础为150万元

D．一项负债的账面价值为200万元，计税基础为250万

8.假定某企业持有一项交易性金融资产，成本为1000万元，期末公允价值为1500万元，所得税税率为33%，递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额。

下列说法正确的是（）

A．产生应纳税暂时性差异500万元

B．确认递延所得税负债165万元

C．产生可抵扣暂时性差异500万元

D．确认递延所得税资产165万元

三、判断题

1．只有依照中国法律在中国境内成立的企业才是居民企业。

2．企业所得税的计税依据是企业的会计利润。

3．对企业减免或返还的流转税，除国家规定有指定用途的项目不征税外，都应照章征收所得税。

4．企业在生产、经营期间的借款利息支出，可按照实际发生数从收入总额中扣除。

5．企业来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依照《企业所得税》计算的应纳税额。

6．在计算应纳税所得额时，纳税人因自然灾害或意外事故损失而由保险公司给予的赔偿不得扣除。

7．纳税人的各种属行政性的罚款，不得扣除，所以企业支付的银行罚息不得扣除。

8．只要资产或负债的账面价值与其计税基础之间存在差异，就一定会产生暂时性差异。

9．企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

10．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

11．企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。

12．可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。

四、计算题

1.某机械制造企业2008年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元（含广告费100万元），管理费用500万元（含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元），投资收益25万元（含国债利息6万元、从深圳联营企业分回税后利润34万元、权益法计算投资某公司损失15万元），营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。

其他补充资料：

（1）当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；

（2）企业已预缴税款190万元。

要求：

（1）计算该企业所得税前可扣除的销售费用

（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用

（3）计算该企业计入计税所得的投资收益

（4）计算该企业应纳税所得额

（5）计算该企业应纳的所得税额

（6）计算该企业2008年度应补（退）的所得税额

2.某制药企业为居民企业，增值税一般纳税人。

2008年度相关生产经营业务如下：

（1）企业坐落在某县城，全年实际占地50000平方米，其中，厂房占地40000平方米，办公楼占地4500平方米，医务室占地900平方米，幼儿园占地1600平方米，厂区内道路及绿化占地3000平方米。

（2）企业拥有货车20辆（每辆自重吨位30吨），客货两用车5辆（每辆自重吨位2吨、乘4人），通勤用的大型客车5辆（每辆乘50人），5座小轿车8辆。

（3）当年销售药品共计12000万元（不含税价格）；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额3000万元、进项税额510万元，原料全部验收入库；支付购货的运输费用300万元，装卸费和保险费60万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的中草药原药，在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价，累计4000万元；另外，医务室当年直接领用了本厂生产的200万元（按同类不含税价格计算）药品，与之对应的成本核算在销售产品成本中。

（4）全年应扣除的销售产品成本7300万元，发生销售费用3100万元，发生财务费用300万元，发生管理费用900万元（未包括应计入管理费用中的税金）。

（5）3月份，企业接受其关联企业赠予的机器设备一台并于当月投入使用，发票所列金额为550万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元；全年计入成本、费用的固定资产折旧为55万元，企业采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5％。

（6）所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元（同期银行贷款年利率为6％）。

（7）所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费3070万元。

（8）所发生的管理费用中包含业务招待费124万元。

（说明：

城镇土地使用税每平方米税额3元，载货汽车年纳税额每吨30元，乘人汽车9座以下的年纳税额420元，9座以上的年纳税额540元）

根据上述资料，按下列序号计算该企业2007年度纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）计算应缴纳的城镇土地使用税。

（2）计算应缴纳的车船税。

（3）计算应缴纳的增值税。

（4）计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

（5）计算超过扣除标准的机器设备的折旧费用。

（6）计算超过扣除标准的财务费用。

（7）计算超过扣除标准的广告费用和业务宣传费。

（8）计算超过扣除标准的业务招待费用。

（9）计算确认应纳税所得额时的企业收入总额。

（10）计算应缴纳的企业所得税。

3.某市卷烟厂为增值税一般纳税人，职工人数年均70人，资产总额2500万元。

2008年度有关生产经营情况为：

（1）年初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价0.8万元，共计金额8万元；当年内又购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元，烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元，取得运输单位开具的普通发票。

（2）当年生产领用烟丝45万元；销售卷烟120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，取得销售金额300万元，增值税额51万元；经批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元。

（3）当年卷烟销售成本共计为120万元；财务费用10万元。

（4）发生管理费用20万元（管理费用中含业务招待费4万元）。

（5）销售费用10万元（含广告费8万元）。

（6）计入成本、费用的实发工资费用150万元和计提的三项经费37.5万元。

三项经费具体情况如下：

计提工会经费3万元，已取得专用收据；计提福利费30万元，实际发生28万元；计提教育经费4.5万元，实际发生3万元。

（7）营业外支出20万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠10万元。

（8）“投资收益”账户表明有来源于全资子公司投资收益27万元（子公司适用企业所得税税率为25％）。

（9）2007年经税务机关审核的经营损失为7.30万元。

（提示：

烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率45%、每标准箱定额征收消费税150元。

 本题为工业企业，资产总额不超过3000万元，从业人数不超过100人，年度应纳税所得额不超过30万元，为小型微利企业，适用企业所得税税率为20％。

）

要求：

按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：

（1）计算本年度应缴纳的增值税；

（2）计算本年度应缴纳的消费税；

（3）计算本年度应缴纳的城建税和教育费附加；

（4）计算该企业2008年收入总额；

（5）计算业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额；

（6）计算工资费用以及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；

（7）计算所得税前准予扣除的公益性捐赠；

（8）计算该企业境内生产经营所得应纳税所得额；

（9）计算该企业汇算清缴应缴纳的企业所得税额。

4.某高新技术企业从事软件开发（符合国家的高新技术企业认定标准）。

2008年12月31日公司财务会计报表实现产品销售收入2800万元，出租固定资产收入200万元；从事技术转让所得800万（假定应列为营业外收入）；产品销售成本1500万元；管理费用600万（其中列支业务招待费55万，新技术研究开发费用200万元）；财务费用200万元（其中列支在建工程利息50万元）；销售费用800万元（其中列支广告费500万）。

试计算2008年高新技术企业应缴纳多少企业所得税？

五、综合题

1、甲有限责任公司（以下简称甲公司）所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为33%。

2007年度实现利润总额为2000万元，当年会计与税收之间的差异包括以下事项：

（1）取得一项无形资产，成本为200万元，由于使用寿命无法合理估计，会计上未摊销其成本。

税法规定应按不短于10年的期限摊销。

（2）国债利息收入20万元。

（3）持有一项交易性金融资产，取得成本为150万元。

会计期末公允价值为140万元。

（4）公司持有的一批存货，成本为1000万元，期末清查该存货估计可变现净值为800万元，当期计提存货跌价准备200万元。

要求:

（1）分析计算应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

（2）分别计算甲公司2007年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用的金额，并编制有关所得税的会计分录。

2.某地ABC公司执行新企业会计准则，2008年度财务会计报告及相关账簿、凭证资料如下：

（1）2008年度会计利润总额3000万元，2008年已预缴所得税750万元。

（2）该企业本年底进行技术创新，研究阶段支出60万元，开发阶段支出400万元。

（注：

根据新《企业会计准则第6号——无形资产》，研究阶段支出60万元计入了管理费用；该开发阶段支出40万元符合条件计入了无形资产，并且按10年摊销，该科研项目符合技术开发费税前扣除优惠条件，并得到税务机关确认）。

   （3）“营业外支出”账户列支了本年度发生的两笔公益、救济性捐赠。

一是通过民政部门向南方某遭受自然灾害地区的捐赠150万元；二是通过民政部门向农村某九年制义务教育的小学捐赠40万元。

   （4）公司于2008年4月份，投资某环保项目，“企业购置用于环境保护专用设备”，该项目已经税务机关审批确认符合投资抵免所得税优惠条件，环保设备800万元，取得设备发票。

   （5）公司开业以来各年度经税务机关确认的应纳税所得额如下：

2005年为一52万元；2006年为48万元；2007年为一100万元。

   （6）公司执行新《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税适用税率25％。

   要求：

根据上述资料，计算ABC公司2008年度应纳所得税额。