注册会计师审计之审计工作底稿.ppt

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第十章第十章审计工作底稿审计工作底稿教学重点：

审计工作底稿概念、作用、内教学重点：

审计工作底稿概念、作用、内容、要素。

容、要素。

计划课时：

计划课时：

1-2课时课时教学方法：

讲解、演示教学方法：

讲解、演示学习建议：

以熟悉教材相关规定为主，适学习建议：

以熟悉教材相关规定为主，适当加强记忆。

当加强记忆。

引导案例引导案例引导案例引导案例美美美美国国国国安安安安达达达达信信信信会会会会计计计计师师师师事事事事务务务务所所所所是是是是美美美美国国国国五五五五大大大大会会会会计计计计师师师师事事事事务务务务所所所所之之之之一一一一，在在在在全全全全世世世世界界界界8484个个个个国国国国家家家家拥拥拥拥有有有有合合合合伙伙伙伙人人人人47004700名名名名，专专专专业业业业人人人人员员员员8585000000人人人人，在在在在世世世世界界界界各各各各地地地地的的的的合合合合作作作作伙伙伙伙伴伴伴伴超超超超过过过过了了了了22000000家家家家。

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事事事事发发发发之之之之后后后后，安安安安达达达达信信信信故故故故意意意意销销销销毁毁毁毁了了了了安安安安然然然然公公公公司司司司的的的的大大大大量量量量电电电电子子子子文文文文件件件件、审审审审计计计计文文文文件件件件、以以以以及及及及与与与与安安安安然然然然公公公公司司司司财财财财务务务务审审审审计计计计有有有有关关关关的的的的信信信信息息息息资资资资料料料料，试试试试图图图图逃逃逃逃避避避避美美美美国国国国证证证证券券券券交交交交易易易易委委委委员员员员会会会会的的的的调调调调查查查查。

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这这这这是是是是公公公公司司司司因因因因妨妨妨妨碍碍碍碍司司司司法法法法而而而而受受受受到到到到的的的的最最最最严严严严厉厉厉厉的的的的惩惩惩惩罚罚罚罚。

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整整整整个个个个事事事事件件件件真真真真相相相相暴暴暴暴露露露露后后后后，安安安安达达达达信信信信会会会会计计计计师师师师事事事事务务务务所所所所信信信信誉誉誉誉受受受受损损损损，客客客客户户户户流流流流失失失失，使使使使具具具具有有有有8989年年年年历历历历史史史史的的的的安安安安达达达达信信信信，从从从从此此此此退退退退出出出出审审审审计计计计业务。

业务。

业务。

业务。

讨讨讨讨论论论论题题题题：

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审计文件以及与安然公司财务审计有关的信息资料？

审计文件以及与安然公司财务审计有关的信息资料？

审计文件以及与安然公司财务审计有关的信息资料？

第一节第一节审计工作底稿概述审计工作底稿概述一、审计工作底稿的含义一、审计工作底稿的含义一、审计工作底稿的含义一、审计工作底稿的含义审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审审审审计计划计计划计计划计计划、实施的、实施的、实施的、实施的审计程序审计程序审计程序审计程序、获取的相关、获取的相关、获取的相关、获取的相关审计证据审计证据审计证据审计证据，以及得出的以及得出的以及得出的以及得出的审计结论审计结论审计结论审计结论作出的作出的作出的作出的记录记录。

审计工作底稿是审计工作底稿是审计工作底稿是审计工作底稿是审计证据的审计证据的审计证据的审计证据的载体载体载体载体，是注册会，是注册会，是注册会，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

资料。

资料。

资料。

它形成于审计过程，也反映它形成于审计过程，也反映它形成于审计过程，也反映它形成于审计过程，也反映整个审计过程整个审计过程整个审计过程整个审计过程。

二、审计工作底稿的编制目的二、审计工作底稿的编制目的1提供充分、适当的记录，作为提供充分、适当的记录，作为审计报告审计报告的基础。

的基础。

2提供证据，提供证据，证明其按照中国注册会计师证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作审计准则的规定执行了审计工作。

三、审计工作底稿的编制要求三、审计工作底稿的编制要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：

清楚地了解：

1按照审计准则的规定实施的按照审计准则的规定实施的审计程序审计程序的性的性质、时间和范围；（质、时间和范围；（5个步骤，个步骤，5类底稿）类底稿）2实施审计程序的结果和获取的实施审计程序的结果和获取的审计证据审计证据；3就重大事项得出的就重大事项得出的结论结论。

有经验的专业人士，是指对下列方面有有经验的专业人士，是指对下列方面有合合理了解理了解的人士：

的人士：

1审计过程；审计过程；2相关法律法规和审计准则的规定；相关法律法规和审计准则的规定；3被审计单位所处的经营环境；被审计单位所处的经营环境；4与被审计单位所处行业相关的会计和审与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

计问题。

四、审计工作底稿的性质四、审计工作底稿的性质

（一）审计工作底稿的存在形式

（一）审计工作底稿的存在形式审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。

质形式存在。

（二）审计工作底稿通常包括的内容

（二）审计工作底稿通常包括的内容（14项）项）总体审计策略总体审计策略总体审计策略总体审计策略具体审计计划具体审计计划具体审计计划具体审计计划分析表分析表分析表分析表问题备忘录问题备忘录问题备忘录问题备忘录重大事项概要重大事项概要重大事项概要重大事项概要询证函回函询证函回函询证函回函询证函回函管理层声明书管理层声明书管理层声明书管理层声明书核对表核对表核对表核对表有关重大事项的往来信件（包括电子邮件）有关重大事项的往来信件（包括电子邮件）有关重大事项的往来信件（包括电子邮件）有关重大事项的往来信件（包括电子邮件）对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。

对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。

对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。

对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。

审计工作底稿通常还包括审计工作底稿通常还包括业务约定书业务约定书管理建议书管理建议书项目组内部或项目组与被审计单位举行的项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录会议记录与其他人士（如其他注册会计师、律师、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。

专家等）的沟通文件及错报汇总表等。

（三）审计工作底稿通常不包括的（三）审计工作底稿通常不包括的内容内容已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿表的草稿对不全面或初步思考的记录对不全面或初步思考的记录存在印刷错误或其他错误而作废的文本存在印刷错误或其他错误而作废的文本重复的文件记录等。

重复的文件记录等。

第二节第二节审计工作底稿的格式、要素审计工作底稿的格式、要素和范围和范围一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素（一般了解）考虑的因素（一般了解）考虑的因素（一般了解）考虑的因素（一般了解）11实施审计程序的性质。

实施审计程序的性质。

实施审计程序的性质。

实施审计程序的性质。

22已识别的重大错报风险。

审计程序和审计证据已识别的重大错报风险。

审计程序和审计证据已识别的重大错报风险。

审计程序和审计证据已识别的重大错报风险。

审计程序和审计证据33在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围。

断的范围。

断的范围。

断的范围。

44已获取审计证据的重要程度。

已获取审计证据的重要程度。

已获取审计证据的重要程度。

已获取审计证据的重要程度。

55已识别的例外事项的性质和范围。

已识别的例外事项的性质和范围。

已识别的例外事项的性质和范围。

已识别的例外事项的性质和范围。

66当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。

基础的必要性。

基础的必要性。

基础的必要性。

77使用的审计方法和工具。

使用的审计方法和工具。

使用的审计方法和工具。

使用的审计方法和工具。

二、审计工作底稿的要素二、审计工作底稿的要素1审计工作底稿的标题审计工作底稿的标题2审计过程记录；审计过程记录；3审计结论；审计结论；4审计标识及其说明；审计标识及其说明；5索引号及编号；索引号及编号；6编制者姓名及编制日期；编制者姓名及编制日期；7复核者姓名及复核日期；复核者姓名及复核日期；8其他应说明事项。

其他应说明事项。

（一）审计工作底稿的标题

（一）审计工作底稿的标题应当包括：

应当包括：

被审计单位的名称被审计单位的名称审计项目的名称审计项目的名称资产负债表日或底稿覆盖的会计期间（如资产负债表日或底