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政府审计复习资料

十道主观题，每题十分，每题200字左右。

Unit1政府审计概述

一、二节

1、我国政府审计的发展历程（from夏商周）。

答：

我国政府审计最早产生于西周。

行使审计职能的官员称宰夫。

宰夫的出现，是我国国家政府审计的正式起源。

到了秦汉时期，实行上计制度，也是我国最早的审计监督制度。

隋唐盛世时，我国的政府审计经历了一个快速的成长期。

其中，唐代的“比部”，开创了审计具有司法监督性质的先河，同时也标志着我国的审计监督机构初步形成了一个比较完整和科学的体系。

宋朝时，审计依次诞生，但并无发展。

元明清三代则明显衰落。

新中国成立后，政府审计长期寓于财政、财务和监察工作之中，未予单独建制。

直到1982年7月23日，根据国务院关于建立审计机关的决定和关于机构改革的方针，财政部才撤销了财政监察司。

１９８３年９月１５日，中华人民共和国审计署宣布成立。

随后地方各级政府审计机关相继成立。

1995年1月1日起施行的《中华人民共和国审计法》及1997年10月21日国务院发布实施的《中华人民共和国审计法实施条例》，有力地推动了我国政府审计法制化、制度化、规范化进程。

2、政府审计在国家治理中的作用。

答：

（一）政府审计是间接治理市场失灵和直接政府失灵、促进有限政府建立的有效手段。

1．国家审计在间接治理市场失灵中的作用。

发挥对国家宏观调控政策保障功能，监督和约束国有企业的经济行为，监督和约束政府的资源配置行为，参与外部性问题治理以及民生治理。

2.政府审计是治理政府失灵的有效手段。

通过对政府制定的市场监管政策进行审计，治理政府政策失灵；通过审计解决政府治理过程中信息不对称问题。

；通过审计监督，促进政府机构效率的提高，并有效防范政府寻租等腐败行为。

（二）政府审计是评估国家治理绩效、促进有效政府建立的重要工具。

1.政府审计是评估国家治理绩效重要工具。

2.政府绩效审计是促进提高国家治理绩效的重要工具。

（三）政府审计是推进政治民主化、促进分权政府建立的有效工具。

分权与制衡理念促进了审计对权力的制约功能的需求。

促进公民参与国家治理。

（四）政府审计是促进政府信息公开、促进透明政府建立的重要工具。

Unit2政府审计组织和人员

一节

1、世界各国政府审计体制的类型和特点

答：

审计机关的组织模式：

（1）立法模式：

审计机关由议会直接领导，直接对议会负责并报告工作，独立于司法和行政系统，是目前政府审计模式的主流，代表国家有英、美等；

（2）司法模式：

隶属于司法部门，独立于立法和行政系统。

拥有一定的司法权，审计人员多数是法官；政府审计具有审计和经济审判的双重职能。

最高审计机关一般称为审计法院，权威性很高，代表国家有法国、意大利、西班牙等；

（3）行政模式：

隶属于行政部门，独立性不强，审计监督属于行政监督，权威性不高。

代表国家有中国、瑞典等；

（4）独立模式：

独立于立法、司法和行政系统，单独形成国家政权的一个分支，只对法律负责，独立性最强。

但对审计出来的问题没有处理权，代表国家有日本、德国等；

（5）审计和监察职能合一：

在检察院下设立审计院，韩国、中国台湾等。

审计机关领导体制：

（1）分级领导体制：

产生于联邦制国家，中央审计机关和地方审计机关各自独立，没有任何领导关系，中央和地方审计机关的经费分别由联邦和各州议会单列预算予以保证。

代表国家美、德、法、日。

（2）垂直领导体制：

中央审计机关对地方审计机关实行垂直的领导和管理，代表国家印度和菲律宾。

（3）双重领导体制：

由两个上级领导机关同时进行领导（本级政府和上一级审计机关），严重影响审计独立性，代表国家中国。

Unit3政府审计标准

一节

1、美国政府审计准则的结构、特点（GAO上找最新2011版）

答：

结构：

章节设置：

前言第一章政府审计准则的适用；第二章道德准则；第三章一般准则；第四章财务审计现场工作准则；第五章财务审计报告准则；第六章鉴证业务一般准则、现场工作准则及报告准则；第七章绩效审计现场工作准则；第八章绩效审计报告准则；附录补充指南。

特点：

强调政府审计是完善国家治理，推进民主法治的关键。

政府审计通过落实公共资源使用中的透明原则和责任原则，提高政府工作效能，保证政府责任来实现该理想。

Unit4政府审计目标、分类和程序

一节

1、我国政府审计目标，以及三目标间的关系。

答：

目标：

真实性；合法性；效益性。

关系：

从长远来看，真实性、合法性、效益性三者相互联系，相互影响，其中真实性是合法性、效益性的基础。

实现真实性的目标，可以在很大程度上解决合法性的问题，被审计单位真是的效益就可以清晰的反映出来。

因此，在确保会计信息真是的基础上，揭露查处各种严重违纪违法行为，促进被审计单位加强改善经营管理、提高经济效益和社会效益，逐步实现真实、合法、效益三类审计目标的统一，从而全面实现政府审计的目标。

2、政府审计与注册会计师审计的不同。

（1）管理体制的不同。

政府审计机关由国务院总理领导，并对本级人民政府和上一级审计机关负责。

而民间审计单位由审计机关监督核查。

（2）职责的不同。

政府审计依照行政命令来对规定的项目进行审计，最终要对人民代表大会负责，而社会审计是接受客户的委托签定审计业务书，并最终对社会公众服务。

（3）程序的不同。

国家审计其流程大体为：

编制审计项目计划、送达审计通知书、调查取证、征求被审计单位意见、出具审计报告、做出处理处罚审计决定。

而注册会计师审计的流程则明显不同，为：

调查了解被审计单位基本情况、签定审计业务约定书，初步内部控制评价、编制审计计划、现场实施（包括符合性测试和实质性测试）、同被审计单位沟通、出具审计报告。

政府审计程序体现行政的强制性，而社会审计更体现受托审计。

（4）职业标准的不同。

政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》、《审计法实施条例》和国家审计准则进行的审计。

注册会计师审计是注册会计师依据〈中华人民共和国注册会计师法〉和独立审计准则进行的审计。

（5）经费来源不同。

政府审计的经费来源于财政预算，注册会计师审计的经费来源于客户。

（6）发现问题的处理权限不同。

政府审计具有行政强制力，可以对审计出来的问题及性处理和裁决，而注册会计师审计不能。

（7）取证权限的不同。

注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。

而政府审计具有行政强制力。

unit6政府审计管理

1、政府审计管理包括哪些内容（书上不全，按ppt）

答：

审计管理是政府审计机关开展的内部管理活动，涉及审计体制建立、审计行政管理、审计业务管理等。

包括：

1.审计战略管理，2.审计计划管理，3.审计质量管理，4.审计风险管理，5.审计组织与审计人力资源管理，6.审计绩效管理。

7.审计信息管理，8.审计统计管理，9.审计档案管理，10.其他审计管理活动。

Unit7财政审计（上）

1、什么是财政审计。

答：

财政审计是审计机关依照相关法律和行政法规，对政府财政收支的真实性、合法性和和效益性实施的审计监督，审计对象是国家财政收支，即国务院各部门和地方各级人民政府及其所属各部门的财政收支。

2、财政审计的内容。

答：

财政审计的内容广泛，包括财政预算审计和财政决算审计、与此相关的行政事业单位审计、社会保障审计、固定资产投资项目审计、农业资金审计、环境保护基金审计、税务审计、海关审计、国库审计等。

体现了政府审计领域的广阔性和财政审计的广泛性。

Unit8财政审计（中）

1、税务审计的内容。

（1）税务计划完成情况审计。

税务计划是财政预算的主要组成内容。

（2）税源管理情况审计。

（3）税收政策执行情况审计。

即审查地方政府和税务部门是否按照税法和税收政策的规定，及时、足额组织税收收入。

（4）税收征管制度执行情况审计。

即审查税务部门是否按照《税收征管法》的规定，组织税收收入个管理税收业务。

（5）税收退库情况审计。

税收退库直接关系和影响着国库资金的安全。

（6）税收报表审计。

通过税收报表的审计，一方面可能直接发现税务部门在执行税收政策和实施征管中存在的问题；另一方面可以发现问题的疑点和线索。

Unit9财政审计（下）

三节

1、为何要进行环境保护审计。

政府在环境保护中承担重要的责任。

环境保护工作的综合性特征，决定了审计机关应该参与到环境保护的事业中，并且发挥其重要的作用：

1.保障专门环境保护资金

环境保护需要大量的资金投入，审计机关需要对专门的环境保护资金进行审查监督，才能对资金的管理和使用情况进行客观的评价，保障环境保护资金的专款专用。

2.体现审计再监督职能

除了资金的管理者和使用者之外，第三方对环境保护资金的有效使用进行监督，这是审计对政府行政部门自我监督的再监督行为，以此保障环境保护资金有效地发挥应有的作用。

2、环境保护审计的内容有哪些（按PPT上）

（一）环境审计中的财务审计。

包括环境保护专项资金的审计、资产（负债）审计、损益审计、财务报表审计。

（二）环境审计中的合规审计。

包括对企业的合规审计、对政府部门的合规审计、对环境管理部门的合规审计、其他等。

（三）环境审计中的绩效审计。

对政策和制度的制定进行审计、对政府组织的环境保护项目的综合效益进行审计、对政府其他项目的审计、对环境管理系统的审计。

、对政府近中期规划中的重大项目的环境影响进行审计、其他等。

3、环境保护审计是什么？

环境保护审计最早产生于20世纪70年代。

环境审计是指审计机关、内部审计机构和注册会计师，对政府和企事业单位的环境管理系统以及经济活动对环境的影响进行监督、评价或鉴证，使之达到管理有效、控制得当，并符合可持续发展要求的审计活动。

环境保护审计是审计机关依法对各项环保资金收支的真实、合法、效益进行的审计监督。

环境保护审计最早产生于20世纪70年代。

Unit10固定资产投资审计（上）

一节

1、固定资产投资审计的事前审计审的是什么（开工前）

固定资产投资审计的事前审计是为了预防错弊，防患于未然，加强预算、计划、预测和决策的准确性、合理性和可行性。

1.建设项目总投资来源是否合规，当年资金是否落实。

银行贷款须提供银行贷款承诺书或合同；利用外资须提供经主管部门批准的协议书；年度自筹基建资金须提供银行存款证明；预算内资金须确已落实；

2.关于建设项目的招标条件、招标方式、招标程序、标底、对投标单位资格的审计；

　　3.建设项目开工前的各项审批手续是否完备、合法，建设项目及投资是否纳入国家年度投资计划。

需由国家计委报请国务院批准开工的大中型建设项目，先审计，经批准后下达项目计划；

　　4.设计编定的建设规模和建设标标准是否与可行性研究报告文件相符，有无超规模、超标准问题，项目概算对固定资产投资方向调节税、利率等因素是杏作了综合考虑；

　　5.建设项目征地拆迁、三通一平工作是否完成；

　　6.是否符合国家的产业政策，是否存在违反国家政策的其他有关问题。

Unit11固定资产投资审计（下）

1、绩效审计有哪些（三个），它们之间的关系是什么。

经济绩效审计、社会绩效审计、环境绩效审计。

经济绩效审计是社会绩效审计和环境绩效审计的基础，而社会绩效审计和环境绩效审计反过来又会促进经济绩效审计。

保护环境能够促进和优化经济增长，良好的生态环境是经济增长的基础和条件，而环境问题究其产生根源，是发展不足或发展不当造成的。

环境问题和社会问题是在经济发展过程中产生的，也只有经济的发展才能保证它们的解决。

Unit12金融审计

1、金融审计的对象有哪些？

主要对国家金融机构执行信贷计划、财务计划以及与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益等进行审计监督。

对象是货币当局和金融监管当局。

包括人民银行、银监会、证监会、保监会。

此外，还包括国有及国有资本占控股地位或主导地位的资产管理公司、金融控股公司、信托公司、租赁公司、基金公司等金融机构和交易及结算类金融机构。

2、金融审计的主要任务是什么？

金融审计的主要任务是依法加强对金融机构的审计监督，揭示金融机构资产、负债、损益的真实情况，揭露和纠正违规违法从事金融业务活动行为，促进金融机构加强管理、健全制度、依法合规经营、提高经济效益，为深化金融改革、稳定金融秩序、防范和化解金融风险、保障国民经济健康发展服务。

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