诸城市人民医院成本管理实施计划方案.docx
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诸城市人民医院成本管理实施计划方案
诸城市人民医院成本管理实施方案
根据诸城市人民医院诸医办发【2015】29号文件《诸城市人民医院成本核算管理办法》，结合我院实际情况，现制定成本管理实施方案：
一、成本考核指标体系包括：
1.业务统计指标：
门急诊人次、住院床日数、在院病人数、出院人次、手术人次、医技科室检查人次、预防保健业务量、教学科研工作量以及后勤工作量等统计指标。
2.医疗费用控制指标：
药品收入占医疗收入比例、每急门诊人次收费水平、每床日平均收费水平。
3.运行效率指标：
百元医疗收入占用人员费用比例、百元医疗收入占用卫生材料比例、在职职工人均业务收入水平。
4.成本管理能力指标：
每门诊人次成本及门诊收入成本率、每住院人次成本及住院收入成本率、医疗收入成本率。
5.收支结构指标：
药品支出率、卫生材料支出率、人员经费支出比率、公用经费支出比率、在职职工人均工资收入水平、管理费用率。
6.工作效率指标：
病床使用率、病床周转次数、出院病人平均住院日、平均每医生门诊人次。
二、医院成本核算的种类和全成本核算的定位
医院成本核算分为医院总成本、科室部门成本、诊次和床日成本、医疗项目成本、病种成本。
（1）医院总成本：
是指医院在医疗经营过程中耗费资金的总和。
它可总括反映医院成本状况，评价和考核医院的经营水平，也是用于对外和向上级报告的财务成本。
如财务会计报表反映的医院总成本。
医院总成本中可划分为门诊成本、住院成本、医疗成本、药品成本。
（2）科室（部门）成本：
是按责任会计理论方法对责任单位的成本核算，是责任单位在医疗经营过程中所耗费的资金。
科室、部门成本主要是对责任单位并对科室的经营做出预测和决策，在医院的管理中有着重要作用。
（3）诊次和床日成本：
诊次和床日成本核算，指以诊次、床日为核算对象，将科室成本进一步分摊到门急诊人次和住院床日，计算出诊次成本和床日成本的过程。
全成本核算工作是根据医院基础管理条件逐步细化和深入的过程，根据我院现阶段实际情况，首先开展医院总成本、科室成本诊次和床日成本核算工作，随着科室成本核算基础工作的不断完善，待条件成熟时，逐步开展医疗项目成本和病种成本核算工作。
三、职能部门主要职责和信息报送要求
各职能科室对成本费用实行归口管理，对于报送数据资料必须标准、完整、及时，如实反映各种耗费，配合做好基础资料的统计编报工作。
本办法报送资料由审计物价科转交给财务科，同时满足成本核算的需要。
（一）基建科、资产管理办公室：
每月按成本核算单元核计各科室面积，向成本核算部门提供变化情况。
1．每月将各科室折旧数据（设备折旧、房屋折旧、家具折旧）按规定的格式在本月20日前报成本核算管理办公室。
2．每月将各科室面积变动情况在本月20日前报成本核算管理办公室。
（二）信息中心：
组织资源，解决实施中的具体问题。
协调HIS厂商完成和成本核算系统的数据接口程序。
每月为成本核算部门提供HIS门诊、住院收入数据，门诊流量数据、住院流量数据。
1．每月将各门诊收入明细按规定的格式在本月20日前报成本核算管理办公室。
2．每月将各住院收入明细按规定的格式在本月20日前报成本核算管理办公室。
3．每月将各门诊工作量按规定的格式在本月20日前报成本核算管理办公室。
4．每月将各住院工作量按规定的格式在本月20日前报成本核算管理办公室。
（三）资产管理办公室：
每月按成本核算单元提供药品、卫生材料、耗材、其他材料数据按规定的格式在本月20日前报成本核算管理办公室。
（四）人事科：
每月按成本核算单元核计各科室职工人数，向成本核算部门提供各科室职工变化、各科室变动情况情况按规定的格式在本月20日前报成本核算管理办公室。
（五）劳资科：
每月按成本核算单元核计各科室人员工资、社会保障费等按规定的格式在本月20日前报成本核算管理办公室。
（六）总务科：
每月提供各科室各种物资的消耗月报。
每月将各科室水费、电费、蒸汽费、总务维修费按规定的格式在本月20日前报成本核算管理办公室。
（七）器械科：
每月将各科室设备维修费按规定的格式在本月20日前报成本核算管理办公室。
（八）督查科：
每月将各科室物业费按规定的格式在本月20日前报成本核算管理办公室。
（九）洗衣房、供应室：
每月将各成本核算单元的工作量按核定的部价格统计出各科室消耗统计表，按规定的格式在本月20日前报成本核算管理办公室。
（十）财务科：
财务科向成本核算员提供每月的财务报表。
成本核算员负责成本数据的审核、处理、分析，以及成本核算软件系统的日常维护。
1．负责总账与明细账的核对工作；负责收集整理相关科室上报各类报表。
2．负责收集全院相关科室和本科室相关岗位提供的报表和原始数据，归集并计算、分析各科室的各项成本。
3．负责全院的成本核算工作。
4．按成本核算的要求产生各类成本报表。
5．利用成本核算资料及其他有关资料，进行成本分析。
（十一）其他相关成本核算单元及有关人员按照本办法规定报送相关成本信息。
（十二）为便于更快速、准确的对数据进行处理，各部门每月报送标准电子数据的同时，也报送打印文档并由各部门负责人签字，交由成本核算管理办公室备案。
（十三）各部门填报数据时，必须填在末级科室上,人员、面积信息若有变动，需及时报送审计科。
二、成本核算编码设置
分类
一级
二级
科室成本责任中心编码
科室成本责任中心名称
1.临床服务类科室
10
10
临床服务类科室
01
1001
预防保健科
01
100101
预防保健科门诊
02
1002
全科医疗科
01
100201
全科医疗科门诊
03
1003
科
01
100301
科门诊
02
100302
科病房
04
1004
外科
01
100401
外科门诊
02
100402
外科病房
05
1005
妇产科
01
100501
妇产科门诊
02
100502
妇产科病房
06
1006
妇女保健科
01
100601
妇女保健科门诊
02
100602
妇女保健科病房
07
1007
儿科
01
100701
儿科门诊
02
100702
儿科病房
08
1008
小儿外科
01
100801
小儿外科门诊
02
100802
小儿外科病房
09
1009
儿童保健科
01
100901
儿童保健科门诊
02
100902
儿童保健科病房
10
1010
眼科
01
101001
眼科门诊
02
101002
眼科病房
11
1011
耳鼻咽喉科
01
101101
耳鼻咽喉科门诊
02
101102
耳鼻咽喉科病房
12
1012
口腔科
01
101201
口腔科门诊
02
101202
口腔科病房
13
1013
皮肤科
01
101301
皮肤科门诊
分类
一级
二级
科室成本责任中心编码
科室成本责任中心名称
02
101302
皮肤科病房
14
1014
医疗美容科
01
101401
医疗美容科门诊
02
101402
医疗美容科病房
15
1015
精神科
01
101501
精神科门诊
02
101502
精神科病房
16
1016
传染科
01
101601
传染科门诊
02
101602
传染科病房
17
1017
结核病科
01
101701
结核病科门诊
02
101702
结核病科病房
18
1018
地方病科
01
101801
地方病科门诊
02
101802
地方病科病房
19
1019
肿瘤科
01
101901
肿瘤科门诊
02
101902
肿瘤科病房
20
1020
急诊医学科
01
102001
急诊医学科门诊
02
102002
急诊医学科病房
21
1021
康复医学科
01
102101
康复医学科门诊
02
102102
康复医学科病房
22
1022
运动医学科
01
102201
运动医学科门诊
02
102202
运动医学科病房
23
1023
职业病科
01
102301
职业病科门诊
02
102302
职业病科病房
24
1024
临终关怀科
01
102401
临终关怀科门诊
02
102402
临终关怀科病房
25
1025
中医科
01
102501
中医科门诊
02
102502
中医科病房
26
1026
疼痛科
01
102601
疼痛科门诊
02
102602
疼痛科病房
27
1027
重症医学科
01
102701
重症医学科门诊
分类
一级
二级
科室成本责任中心编码
科室成本责任中心名称
02
102702
重症医学科病房
28
1028
民族医学科
01
102801
民族医学科门诊
02
102802
民族医学科病房
29
1029
中西医结合科
01
102901
中西医结合科门诊
02
102902
中西医结合科病房
30
1030
发热门诊科
01
103001
发热门诊
31
1031
体检中心
01
103101
体检中心门诊
2.医疗技术类科室
20
20
医疗技术类科室
01
2001
手术麻醉科
02
2002
医学检验科
03
2003
病理科
04
2004
医学影像科/放射科
05
2005
药剂科
06
2006
功能检查科
07
2007
镜中心
08
2008
骨密度室
09
2009
血透室
10
2010
激光室
11
2011
震波室
12
2012
高压氧治疗中心
13
2013
输血科
14
2014
补液注射室
3.医疗辅助类科室
30
30
医疗辅助类科室
01
3001
供应室
02
3002
挂号收费处
03
3003
病案室
04
3004
门诊办公室
05
3005
住院处
06
3006
营养食堂
07
3007
氧气组
08
3008
洗衣房
09
3009
器械科
4.行政后勤类科室
40
40
行政后勤类科室
01
4001
院长办公室
02
4002
党委办公室
分类
一级
二级
科室成本责任中心编码
科室成本责任中心名称
03
4003
纪检办公室
04
4004
工会
05
4005
科教科
06
4006
宣传科
07
4007
档案室
08
4008
离退休管理办公室
09
4009
图书室
10
4010
人事科
11
4011
财务科
12
4012
医疗保险办公室
13
4013
绩效办公室（经管办）
14
4014
信息中心（信息科）
15
4015
医务科
16
4016
护理部
17
4017
院感办公室
18
4018
统计室
19
4019
总务科
20
4020
基建科
21
4021
保卫科
22
4022
职工食堂
三、医院各科室直接成本表
医院相关科室每月填报医院各科室直接成本表，上报成本核算办公室。
医院各科室直接成本表
（人员经费类）
（医疗成本）年月至年月
编制单位：
金额单位：
元
医院科室名称
标准科室名称
行次
职工人数
职工工资合计
基本工资
绩效工资
社会保障费
住房公积金
其他职工工资
临床服务类科室1
1
临床服务类科室2
2
„„
3
临床服务类小计
4
医疗技术类科室1
5
医疗技术类科室2
6
„„
7
医疗技术类小计
8
医疗辅助类科室1
9
医疗辅助类科室2
10
„„
11
医疗辅助类小计
12
医疗业务成本小计
13
行政后勤类科室1
14
行政后勤类科室2
15
„„
16
行政后勤类小计
17
合计
18
（卫生材料类）
（医疗成本）年月至年月
编制单位：
金额单位：
元
医院科室名称
标准科室名称
行次
卫生材料费合计
高值易耗材
血费
氧气费
其他高值易耗材
临床服务类科室1
1
临床服务类科室2
2
„„
3
临床服务类小计
4
医疗技术类科室1
5
医疗技术类科室2
6
„„
7
医疗技术类小计
8
医疗辅助类科室1
9
医疗辅助类科室2
10
„„
11
医疗辅助类小计
12
医疗业务成本小计
13
行政后勤类科室1
14
行政后勤类科室2
15
„„
16
行政后勤类小计
17
合计
18
（药品费类）
（医疗成本）年月至年月
编制单位：
金额单位：
元
医院科室名称
标准科室名称
行次
药品费合计
西药费
中草药费
中成药费
临床服务类科室1
1
临床服务类科室2
2
„„
3
临床服务类小计
4
医疗技术类科室1
5
医疗技术类科室2
6
„„
7
医疗技术类小计
8
医疗辅助类科室1
9
医疗辅助类科室2
10
„„
11
医疗辅助类小计
12
医疗业务成本小计
13
行政后勤类科室1
14
行政后勤类科室2
15
„„
16
行政后勤类小计
17
合计
18
（折旧、摊销、管理费用及其他类）
（医疗成本）年月至年月
编制单位：
金额单位：
元
医院科室名称
标准科室名称
行次
固定资产折旧
无形资产摊销
管理费用合计
其他费用合计
临床服务类科室1
1
临床服务类科室2
2
„„
3
临床服务类小计
4
医疗技术类科室1
5
医疗技术类科室2
6
„„
7
医疗技术类小计
8
医疗辅助类科室1
9
医疗辅助类科室2
10
„„
11
医疗辅助类小计
12
医疗业务成本小计
13
行政后勤类科室1
14
行政后勤类科室2
15
„„
16
行政后勤类小计
17
合计
18
（运行效率类）
（医疗成本）年月至年月
编制单位：
金额单位：
元
医院科室名称
标准科室名称
行次
床位数
门诊人次
入院人次
出院人次
实际开放总床日数
实际占用总床日数
出院患者实际占用总床日数
临床服务类科室1
1
临床服务类科室2
2
„„
3
临床服务类小计
4
医疗技术类科室1
5
医疗技术类科室2
6
„„
7
医疗技术类小计
8
医疗辅助类科室1
9
医疗辅助类科室2
10
„„
11
医疗辅助类小计
12
医疗业务成本小计
13
行政后勤类科室1
14
行政后勤类科室2
15
„„
16
行政后勤类小计
17
合计
18
（科室收入类）
（医疗成本）年月至年月
编制单位：
金额单位：
元
医院科室名称
标准科室名称
行次
门诊收入
住院收入
药品收入
医疗收入（除药品收入外）
医疗收入合计（包括药品收入）
检查收入
诊疗收入
临床服务类科室1
1
临床服务类科室2
2
„„
3
临床服务类小计
4
医疗技术类科室1
5
医疗技术类科室2
6
„„
7
医疗技术类小计
8
医疗辅助类科室1
9
医疗辅助类科室2
10
„„
11
医疗辅助类小计
12
医疗业务成本小计
13
行政后勤类科室1
14
行政后勤类科室2
15
„„
16
行政后勤类小计
17
合计
18
四、科室成本分摊
一级分摊：
将行政后勤科室成本按人员比例向临床科室、医技科室和医疗辅助科室分摊。
二级分摊：
将医疗辅助科室成本向临床科室和医技科室分摊。
三级分摊：
将医技科室成本向临床科室成本分摊，最终形成临床科室的直接成本+间接成本=全成本。
五、医院成本核算管理办公室根据医院各科室直接成本表和三级分摊后临床科室全成本表，最终形成医院各科室临床服务类科室劝成本表、医院临床服务类科室全成本构成分析表。
（医院各科室临床服务类科室全成本表）
（医疗成本）年月至年月
编制单位：
金额单位：
元
科室
人员经费
药品费
卫生材料费
固定资产折旧费
无形资产摊销费
其他费用
合计
直接成本
间接成本
全成本
直接成本
间接成本
全成本
直接成本
间接成本
全成本
直接成本
间接成本
全成本
直接成本
间接成本
全成本
直接成本
间接成本
全成本
直接成本
间接成本
全成本
临床服务类科室1
1
临床服务类科室2
2
......
5
......
6
......
7
......
8
合计
9
（医院临床服务类科室全成本构成分析表）
（医疗成本）年月至年月
编制单位：
金额单位：
元
科室
人员经费
药品费
卫生材料费
固定资产折旧费
无形资产摊销费
其他费用
成本合计
收入
收入-支出
床日成本
诊次成本
金额
占比
金额
占比
金额
占比
金额
占比
金额
占比
金额
占比
金额
占比
临床服务类科室1
1
临床服务类科室2
2
......
5
......
6
......
7
......
8
合计
9
升级会员 