初级会计实务试题1340.docx
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初级会计实务试题1340
2018年初级会计实务试题
多选题
1、以下（）不属于借款费用可予以资本化的资产范围
A.库存商品
B.长期股权投资
C•无形资产
D.固定资产
多选题
2、下列各种方法，属于辅助生产成本分配方法的是（）
A.交互分配法
B.直接分配法
C•约当产量比例法
D.计划成本分配法
单选题
3、甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月末在产品之间进行分配。
甲产品月初在产品和本月发生的直接人工成本总计24800元。
本月完工产品200件；月末第一工序在产品30件，完成全部工序的40%；第二工序在产品60件，完成全部工序的60%。
月末在产品的直接人工成本为（）元。
A.4800
B.5600
C.3200
D.7200
多选题
4、下列资产中，属于企业固定资产的有（）
A.脚手架
B.商标权
C.起重机
D.自卸汽车
E.长期股权投资
多选题
5、下列各项中，不应计入资本公积的有（）。
A.长期股权投资采用权益法核算时，投资方按持股比例计算的应享有被投资企业除净损益外的其他权益的变动部分
B.采用债务转为资本方式进行债务重组时，债务人应付债务账面价值高于债权人应享有股权份额的部分
C•售后租回交易形成经营租赁的情况下，所售资产的售价超过其账面价值的差额部分
D.长期股权投资采用成本法核算下，被投资企业产生的汇兑差额
E.可供出售金融资产公允价值发生变动的处理
多选题
6、企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的有（）。
A.交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利
B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额
C•长期股权投资采用权益法核算，被投资单位宣告分派现金股利
D.出售交易性金融资产，售价与账面价值的差额
单选题
7、按现行会计制度及有关规定，下列各项中不属于企业无形资产的是（）
A.土地使用权
B.非专利技术
C.商誉
D.企业计提的无形资产减值准备
单选题
8、考核长期股权投资权益法＋非货币性资产交换＋债务重组
北方公司对B公司进行长期股权投资，有关资料如下：
⑴北方公司于2009年1月1日用厂房投资于B公司，取得B公司30%勺股权，对B公司生产经营政策具有重大影响。
投出厂房勺账面原价为3000万元，已提折旧500万元，未计提资产减值准备；该厂房在投资日勺公允价值为3200万元。
投资各方约定，按照投入资产勺公允价值作为厂房勺入账价值；实收资本按照注册资本10000万元勺30%入账。
为了进行该项投资，北方公司发生了审计费、律师费共20万元。
取得投资时B公司可辨认资产公允价值20000万元，负债公允价值8000万元，可辨认净资产勺公允价值为12000万元。
取得投资时，B公司的无形资产（土地）公允价值为1000万元，账面价值为500万元，按50年摊销。
除此以外，其他资产、负债账面价值与公允价值没有差异。
（2）B公司2009年5月分配2008年利润，对投资者分配利润共计400万元。
（3）B公司2009年实现净利润为2010万元，按实现净利润的10%提取法定盈余公积。
（4）2010年6月分配2009年利润500万元。
（5）2010年B公司发生亏损1290万元；2010年B公司由于可供出售金融资产业务增加资本公积200万元。
由于B公司发生了严重亏损，使北方公司持有的该股份出现了减值的迹象，经测
算，该长期股权投资的可收回金额为3100万元。
（6）2011年3月，北方公司将公司该股权全部用于抵偿对甲公司的债务3500万元，股权转让手续已经办理完毕。
抵债债务时，该股权的公允价值为3200万元。
甲公司对公司应收债权已经计提坏账准备120万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：
投资当期（月）由于该投资业务增加的利润总额是（）万元。
A.-20
B.700
C.400
D.1080
多选题
9、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。
A.资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入当期损益
C.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D.资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
单选题
10、典型的产品会计计量系统是使会计系统分录记录跟实物购买与生产保持同步。
另一种（通常用于高速自动化的生产环境中）将日记账分录推迟到实际事件发生以后的方法被称为（）
A.反冲成本法
B.直接成本法
C.营业成本法
D.分步成本法
单选题
11、A公司以1500万元取得B公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6000万元。
如A公司能够对B公司施加重大影响，则A公司长期股权投资的入账价值是（）万元。
A.2000
B.1800
C.6000
D.4000
简答题
12、甲公司于20X5年1月1日从资本市场购入乙公司当日发行的5年期公司债
券。
甲公司所购入债券的面值总额为5000万元，票面年利率为5%，市场实际利率为6%，甲公司以4789.38万元购入（含相关交易费用）。
经甲公司管理当局研究决定将该项债券投资持有至到期。
该债券按年支付利息，债券到期偿还本金和最后一期利息。
甲公司在债券持有期间内每年1月10日收到乙公司发放的债券利息，债券到期后的下一年度1月10日收到偿还的本金和最后一期利息。
要求：
（1）编制甲公司购买乙公司债券的相关的会计分录；
（2）按年计算甲公司持有该债券的摊余成本、当期分摊的利息调整金额，以及应
摊销的利息调整金额（填入下表）,并编制20X5年和20X9年与计提利息、摊销利息调整金额相关的会计分录。
单位：
万元年份年初摊余成本实际利息票面利息年末摊余成本当期摊销的利息调整金额
20X5
20X6
20X7
20X8
20X9
合计
单选题
13、某企业2007年2月10日购买乙公司3%的股份作为长期股权投资核算，2007年2月25日（2月12日宣告）收到乙公司发放的现金股利。
对此现金股利应贷记的会计科目是（）。
A.长期股权投资
B.银行存款
C•投资收益
D.应收股利
简答题
14、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%；假定不考虑其他相关税费。
1998年至2002年有关固定资产业务的资料如下：
（1）1998年12月10日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。
捐赠方提供的有关凭据标明，该设备的价值为2200万元（含增值税额）。
在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本和计税价格均为100万元；发生安装人员工资费用2万元。
12月31日该设备安装完工并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为69万元，采用年数总和法计提折旧。
（2）2002年4月11日将该设备出售，收到价款371万元，并存入银行。
另以银行存款支付清理费用2万元。
要求：
（1）编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。
（2）计算该设备1999年、2000年和2001年应计提的折旧额。
（3）计算出售该设备所产生的净损益。
（4）编制出售该设备的会计分录。
（“资本公积”和“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
多选题
15、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%20X8年年
初不存在已经确认的递延所得税，20X8年甲公司的有关交易或事项如下：
（1）20X8年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。
该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）20X8年4月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款1500万元（假定不考虑交易费用）。
甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。
12月31日，该股票的公允价值为1000万元。
（3）20X8年9月15日，因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款500万元。
税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。
至20X8年12月31日，该项罚款尚未支付。
（4）20X8年12月25日，以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。
假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。
甲公司无其他子公司。
（5）20X8年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。
税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
甲公司20X8年实现销售收入10000万元。
（6）20X8年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。
该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
（2）下列有关甲公司吸收合并乙公司的会计处理中，不正确的有（）。
A.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为3243.75万元，应在个别报表中进行确认
B.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为1556.25万元，应在合并报表中进行确认
C•甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用
D.甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用
E.甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并调整商誉金额
简答题
16、A上市公司是甲集团公司的子公司，主要从事电子制造业务。
2X10年A公
司发生以下的合并交易：
（1）A公司将除货币资金450万元、持有的市价1500万元L公司限售股权和应付账款2000万元以外的所有资产和负债出售给甲集团。
出售净资产按资产评估价作价28550万元。
A公司资产处置后简要资产负债表如下：
单位：
万元
项目A公司
货币资金29000
可供出售金融资产30000
资产合计59000
应付账款2000
负债总额2000
股本15000
资本公积34500
盈余公积5700
未分配利润1800
股东权益总额57000
负债及股东权益合计59000
（2）A公司向乙企业定向增发股票，用以购买乙企业全资子公司B公司的100%的股权。
B公司是一家从事房地产开发的企业，B公司股份总额18000万股，A公
司按照1.5:
1的比例发行股份总额为27000万股。
A公司、B公司股票每股面值1元，A股票当日发行价格为4元/股，B股票当日发行价格为6元/股。
购买日A公司可供出售金融资产公允价值较账面价值高2988万元，A、B公司的其他资产、
负债项目的公允价值与账面价值相等。
（3）交易完成后，A公司其主营业务由制造业变更为房地产开发业务。
A公司增发后总股本为42000万股，乙企业持有A公司股份为27000万股，占本次发行后公司总股本的64.29%,成为A公司的控股股东。
（4）B企业合并日的简要资产负债表如下表所列。
（5）假定合并前A公司与乙企业之间无关联关系。
假定不考虑交易中的相关税费及利润分配因素。
1.判断上述企业合并是否属于反向购买，并说明理由。
多选题
17、下列资产中，属于货币性资产的有（）
A.其他应收款
B•应收票据
C•股权投资
D.准备持有至到期的债券投资
E.可供出售金融资产
单选题
18、（四）20X1年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司100%勺股权。
购买日乙公司可辨认净值产的公允价值为600万元。
20X1年1月1日至20X2年12月31日期间，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利
润为50万元（未分配现金股利），持有可供出售金融资产的公允价值上升20万元。
除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。
20X3年1月1日，
甲公司转让所持有乙公司70%的股权，取得转让款项700万元：
甲公司持有乙公司剩余30%股权的公允价值为300万元。
转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。
要求：
根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第7小题至第8小题。
甲公司因转让以公司70%殳权再20X3年度合并财务报表中应确认的投资收益是（）。
A．91万元
B．111万元
C．140万元
D．150万元
多选题
19、甲集网、乙集团、A公司和B企业有关资料如下：
（1）某上市公司A公司从事机械制造业务，甲集团持有A公司40%殳权，乙集团持有房地产公司B企业90%殳权，甲集团将持有的A公司40%殳权，按6000万元的价格转让给乙集团，甲、乙集团之间无关联方关系；
（2）A公司将除货币资金200万元、持有的1000万元S上市公司股权（交易性金融资产）以外的所有资产和负债出售给甲集团。
出售净资产按资产评估值作价14800万元。
⑶A公司向乙集团发行股份，购买乙集团所拥有的B企业90%殳权。
发行股份总额为5000万殳，每殳面值1元，发行价格为8元/殳。
购买资产按资产评估值作价40000万元。
交易完成后，A公司主营业务山机械制造业务变更为房地产业务。
A公司发行后
总股本为15000万股，乙集团持有A公司股份为9000万股，占本次发行后公司总股本的60%成为A公司的控股股东。
B企业总股本为6000万股，金额为6000万元。
（4）假定不考虑相关税费及利润分配因素。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
关于购买日长期股权投资的确认和计量及合并财务报表的编制，下列说法中正确的有（）。
A.A公司发行权益性证券取得长期股权投资的入账金额为40000万元
B•合并股本数量为A公司发行在外普通股数量15000万股
C•合并股本数量为B企业发行在外普通股数量6000万股
D.合并财务报表中股本金额为10000万元
E.合并财务报表中股本金额为6000万元
多选题
20、下列关于金融资产的减值说法不正确的有（）。
A.交易性金融资产在期末计提减值，发生的相关减值计入资产减值损失
B.持有至到期投资发生减值时，应当按照账面价值和预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益
C•可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益
D.对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后期间可以转回的，不得通过损益转回
E.可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回
1-答案：
A,B,C
[解析]借款费用可予以资本化的资产范围仅限于固定资产，只有发生在固定资产购置过程中的借款费用，才能够在符合条件的情况下予以资本化；发生在其他资产（如存货、无形资产）的购置、建造或者制造过程中的借款费用，不能予以资本化。
2-答案：
A,B,D
[解析]辅助生产的分配应通过辅助生产费用分配表进行。
辅助生产费用的分配方法很多，通常采用直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。
约当产量比例法属于生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法。
3-答案：
A
[解析]采用约当产量比例法，应将月末在产品数量按其完工程度折算为相当于完工产品的产量，即约当产量，然后将产品应负担的全部成本按照完工产品产量与月末在产品约当产量的比例分配计算完工产品成本和月末在产品成本。
这种方法适用产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。
其计算公式如下：
4-答案：
C,D
A选项属于流动资产中的存货;B选项属于无形资产;E选项属于非流动资产中的长期投资，而非固定资产。
5-答案：
B,C,E
［解析］选项B,应作为债务重组利得计入营业外收入；选项C,售后租回交易无
论是形成经营租赁还是形成融资租赁，所售资产的售价与其账面价值的差额均应计入递延收益；选项E,成本法下长期股权投资不根据被投资单位所有者权益的变动而作调整。
6-答案：
A,D
［解析］选项A和选项D影响投资收益；选项B计入公允价值变动损益；选项C冲减长期股权投资。
7-答案：
D无形资产指为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括：
专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许权和商誉等。
8-答案：
D
由上可知，由于投资业务增加的当期利润总额=700＋380=1080（万元）。
9-答案：
A,B,C
［解析］资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。
10-答案：
A
［解析］反冲是指在一个拉式生产系统中（当产品完成时）对各零部件进行会计记录（作为一个完成的单位），而不是进行每日的记录。
选项（b）不正确，因为直接或变动成本法是一种存货成本的计量方法，在这种方法中，所有的变动成本都被当做产品成本，而所有的固定成本都被当做期间成本。
选项（c）不正确，因为营业成本法是指混合了订单法与分步法这两种成本计算系统特点的一种混合性的成本系统。
营业成本法通常用于多批量的相似产品，每一批量的产品都是某种设计的一个变种，并且要求选出一系列的营业/作业。
营业成本系统可以对在产品存货进行追踪。
选项（d）不正确，因为分步法是一个连续的成本系统，在这个系统中，一项产品或服务的成本是通过在其生产过程中将成本分摊到一批相似的单位产品中得到的，然后再算出平均的单位成本。
分步成本系统可以对在产品存货进行追踪。
11-答案：
B
【解析】：
A公司能够对B公司施加重大影响，企业对该长期股权投资采用权益法核算。
由于初始投资成本1500万元小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额1800万元（6000X30%,所以需要调整长期股权投资的初始投资成本。
其会计分录为：
借：
长期股权投资——成本1800贷：
银行存款等1500营业外收入300
12-答案：
（1）编制甲公司购买乙公司债券的相关的会计分录。
[解析]分类为持有至到期投资的金融资产，应当采用实际利率法，按照摊余成本计量。
13-答案：
A
暂无解析
14-答案：
（1）借：
在建工程
2
200
贷：
资本公积
――接受捐赠非现金资产准备
1474
递延税款
726借
：
在建工程
117
贷：
库存商
品
100
应交税金―
―应交增值税
（销项
税额）
17
借：
在建工程
2
贷：
应付工资
2
或：
借：
在建工程
119
贷：
库存商品
100
应交税金――应交增值税
（销项税额）
17
应付
工资
2
借：
固定资产
2319
贷：
在建工程
2319
（2）1999
年
应计提的折旧额=（2319-69）X5-（1+2+3+4+5）=750（万元）
2000
年应计提的
折旧额=（2319-69）X4-（1+2+3+4+5）=600（万元）2001年应计提的折旧额=（2
319-69）X3-（1+2+3+4+5）=450（万元）（3）2002年1至4月应计提的折旧额=（2319-69）X2-（1+2+3+4+5）X4-12
=100（万元）固定资产的账面价值=2319-（750+600+450+100）=419（万元）固定资产出售形成的净损益=371-419-2=-50（万元）评分说明：
如净损益计算
错误但1至4月份应计提折旧额计算正确，
给1分；如净损益为正数且未注明为
损失，
但后面相应的会计分录正确的，给
2分。
（4）
借：
固定资产清理
419
累计折旧1
900
贷：
固定
资产
2319
借：
银行存款
371
贷：
固定资产清理
371
借：
固定资产
清理
2
贷：
银行存款
2借：
营业外支出50
贷：
固定资产清
理
50
借：
递延税款
726
贷：
应交税金一一应交所得税
726
借：
资本公
积――
接受捐赠非现金资产准备1474
贷：
资本公积其他资本
公积
1474
在本题中考生应注意以下几点：
（1）在对企业接受的非现金资产捐赠进行会计处理时，尽管在捐赠时，不需要缴纳所得税，但考虑到在出售或清算时，需要缴纳所得税，所以，为了避免虚增企业净资产，公允反映企业财务状况尤其是负债情况，在将接受捐赠的非现金资产计入资本公积时，需要从其价值中扣除未来应交的所得税。
（2）工程领用商品应视同于销售，按商品计税价格计算销项税。
（3）年数总和法折旧率是逐年降低的，而计提折旧的基数为固定资产原值减去预计净残值，是固定不变的，因此，每年计提的折旧额逐年降低。
（4）处置接受捐赠的固定资产应通过固定资产清理账户，一般清理的净损益计入营业外收A,同时，由于接受捐赠的固定资产计算了未来应交所得税，计入递延税款，
现在固定资产价值实现，应履行纳税义务，应将递延税款转入应交税金。
另外，在企业接受捐赠非现金资产时，由于非现金资产价值尚未实现，暂时计入了“资本公积一一接受捐赠非现金资产准备”账户，而在处置接受捐赠的固定资产时，固定资产价值已完全实现，因此，将“资本公积一一接受捐赠非现金资产准备”转入“资本公积――其他资本公积”。
15-答案：
B,C,D
[解析]甲公司无其他子公司，吸收合并后不需要编制合并财务报表，所以产生的商誉应在甲公司个别报表中确认，其计税基础为零，虽然产生应纳税暂时性差异，但准则规定不确认相关的递延所得税负债。
对于合并取得的可辨认净资产账
面价值与计税基础不同形成的暂时性差异，应确认相关的递延所得税，并调整商誉或是记入当期损益的金额。
因此甲公司个别报表上确认的商誉金额=15000-[12600-（12600-9225）X25%仁3243.75（万元）。
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