中级《会计实务》每日一练.docx
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中级《会计实务》每日一练
2012中级《会计实务》7月每日一练
2012中级《会计实务》7月每日一练
单项选择题
◎A公司经批准于2009年1月1日按面值发行5年期分期付息，一次还本的可转换公司债券1000万元，款项已收存银行。
债券票面年利率为5％，实际利率为8％，利息于每年年末支付。
债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元，不足转股部分按每股10元以现金结清。
则发行时该可转换公司债券权益成份的公允价值为（ ）万元。
［（P/S，8％，5）＝0.68，（P/A，8％，5）＝3.992］
A.879.6
B.120.4
C.0
D.1000【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：
B
答案解析：
本题考核可转换公司债券的核算。
可转换公司债券负债成份的公允价值＝1000×0.68＋1000×5％×3.992＝879.6（万元）
可转换公司债券权益成份的公允价值＝1000—879.6＝120.4（万元）。
判断题
◎企业提供的劳务交易，按新准则的规定必须按完工百分比法确认收入。
（ ）【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：
错
答案解析：
本题考核提供劳务收入确认和计量。
提供劳务交易的结果如果能够可靠估计，则在资产负债表日应按完工百分比法确认收入；若提供劳务的交易结果不能可靠估计，则不能按完工百分比法确认收入。
【您的答案】单项选择题
◎A公司于2008年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2009年实际发生产品质量保证费用90万元，2009年12月31日预提产品质量保证费用120万元，税法规定相关支出在实际发生时准予税前扣除。
2009年12月31日，下列说法中正确的是（ ）。
A.应纳税暂时性差异余额为130万元
B.可抵扣暂时性差异余额为130万元
C.应纳税暂时性差异余额为120万元
D.可抵扣暂时性差异余额为120万元【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：
B
答案解析：
本题考核预计负债确认的暂时性差异。
因产品质量保证费用在实际发生时可予抵扣，所以产生可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异余额＝100－90＋120＝130（万元）。
【您的答案】
多项选择题
◎下列关于企业所得税的表述中，正确的有（ ）。
A.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值
B.企业应以未来期间适用的所得税税率计算确定当期应交所得税
C.企业应以转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产或负债
D.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，计入当期所得税费用【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：
AC
答案解析：
本题考核递延所得税负债的确认和计量，递延所得税资产的确认和计量。
选项B，企业应以当期适用的所得税税率计算确定当期应交所得税；选项D，可供出售金融资产账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，计入所有者权益。
【您的答案】
单项选择题
◎或有事项具有不确定性，下列关于“不确定性”的理解，正确的是（ ）。
A.或有事项的不确定性是指或有事项的发生具有不确定性
B.或有事项虽然具有不确定性，但该不确定性能由企业控制
C.固定资产计提折旧时，涉及到对其残值和使用年限的分析和判断具有一定的不确定性，这种不确定性与或有事项具有的不确定性是完全相同的
D.或有事项具有不确定性，是指或有事项的结果是否发生具有不确定性或者发生的具体时间或金额具有不确定性【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：
D
答案解析：
本题考核或有事项的特征。
或有事项具有不确定性，是指或有事项的结果是否发生具有不确定性或者发生的具体时间或金额具有不确定性。
这种不确定性不能由企业控制。
【您的答案】
单项选择题
◎
甲公司于2009年发生经营亏损5000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。
该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3000万元。
甲公司适用的所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则甲公司2009年就该事项的所得税影响，应确认（ ）。
A.递延所得税资产1250万元
B.递延所得税负债1250万元
C.递延所得税资产750万元
D.递延所得税负债750万元【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：
C
答案解析：
本题考核递延所得税资产的确认和计量，递延所得税负债的确认和计量。
甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资产：
当期应确认的递延所得税资产＝3000×25％＝750（万元）。
判断题
◎债务重组中，债权人一定会由于债务重组而确认营业外支出。
（ ）【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：
错
答案解析：
本题考核债务重组的核算。
债务重组中，如果债权人已对重组债权计提减值准备的，应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额冲减减值准备，不足冲减的，要贷记“资产减值损失”，此分录处理中，不确认“营业外支出”。
【您的答案】
单项选择题
◎2009年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项尚未收到。
2009年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。
重组协议如下：
甲公司同意豁免乙公司债务134000元；债务延长期间，每月按余款的2％收取利息（同时协议中列明：
若乙公司从7月份起每月获利超过200000元，每月加收1％的利息），利息和本金于2009年10月4日一同偿还。
假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备4000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。
若乙公司从7月份开始每月获利均超过200000元，在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（ ）元。
A.118000
B.130000
C.134000
D.122000【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：
B
答案解析：
本题考核债务重组的核算。
甲公司应确认的债务重组损失＝（200000＋34000－4000）－〔（200000＋34000）－134000〕＝130000（元）。
【您的答案】
多项选择题
◎关于以非现金资产清偿债务，下列说法中正确的有（ ）。
A.对于增值税应税项目，如债权人向债务人另行支付增值税，则债务重组利得应为转让非现金资产的公允价值与重组债务账面价值的差额
B.债务人以固定资产清偿债务，应将固定资产的公允价值与该项固定资产账面价值的差额作为转让固定资产的损益处理；清理费用直接计入债务重组利得
C.债务人以债券清偿债务时，应将相关金融资产的公允价值与账面价值的差额，作为转让金融资产的损益处理；相关金融资产的公允价值与重组债务的账面价值的差额，作为债务重组利得
D.债务人以库存材料清偿债务，应视同销售进行核算，取得的收入作为主营业务收入处理【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：
AC
答案解析：
本题考核非现金资产清偿债务。
清理费用应是计入资产转让损益，选项B不正确；库存材料的销售收入应是作为其他业务收入处理，选项D不正确。
【您的答案】
单项选择题
◎甲公司有一笔应收乙公司的账款150000元，由于乙公司发生财务困难，无法按时收回，双方协商进行债务重组。
重组协议规定，乙公司以其持有的丙上市公司10000股普通股抵偿该账款。
甲公司对该应收账款已计提坏账准备9000元。
债务重组日，丙公司股票市价为每股11.5元，相关债务重组手续办理完毕。
假定不考虑相关税费。
债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失和乙公司应确认的债务重组利得分别为（ ）元。
A.26000和26000
B.26000和35000
C.35000和26000
D.35000和35000【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：
B
答案解析：
本题考核债务重组的核算。
甲公司应确认的债务重组损失为150000－9000－11.5×10000＝26000（元），乙公司应确认的债务重组利得为150000－11.5×10000＝35000（元）。
【您的答案】多项选择题
◎关于借款费用的资本化期间与资本化金额，下列说法中正确的有（ ）。
A.在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态后所发生的借款费用，应当在发生时计入当期损益
B.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中如果发生非正常中断，应当暂停借款费用的资本化
C.借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额，调整每期利息费用的金额
D.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款，应根据资产支出加权平均数乘以所占用的专门借款的资本化率，计算确定应予资本化的利息金额【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：
AC
答案解析：
本题考核借款费用资本化金额的计算，借款费用资本化期间的确定。
符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中如果发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化，选项B不正确；专门借款费用的资本化不与资产支出挂钩，其资本化金额以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定，选项D是对一般借款利息资本化金额的确定方法。
【您的答案】
单项选择题
◎M公司为2009年新成立的企业。
2009年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。
公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2％～8％之间。
2009年实际发生保修费1万元。
假定无其他或有事项，则M公司2009年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为（ ）万元。
A.3
B.9
C.10
D.15【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：
B
答案解析：
本题考核产品质量保证。
M公司2009年末资产负债表“预计负债”项目的金额＝（1×100＋2×50）×（2％＋8％）/2－1＝9（万元）。
【您的答案】
判断题
◎适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的所得税费用。
（ ）【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：
错
答案解析：
本题考核税率变动时递延所得税的计量。
影响数也有可能计入变化当期的所有者权益或商誉。
【您的答案】
单项选择题
◎某企业于2007年1月1日用专门借款开工建造一项固定资产，2007年12月31日该固定资产全部完工并投入使用，该企业为建造该固定资产于2006年12月1日专门借入一笔款项，本金为1000万元，年利率为9％，两年期。
该企业另借入两笔一般借款：
第一笔为2007年1月1日借入的800万元，借款年利率为8％，期限为2年；第二笔为2007年7月1日借入的500万元，借款年利率为6％，期限为3年；该企业2007年为购建固定资产而占用了一般借款所使用的资本化率为（ ）（计算结果保留小数点后两位小数）。
A.7.00％
B.7.52％
C.6.80％
D.6.89％【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：
B
答案解析：
本题考核资本化率。
资本化率＝（800×8％＋500×6％×6/12）÷（800＋500×6/12）×100％＝7.52％。
单项选择题
◎2009年7月1日，大唐建筑公司与甲公司签订一项固定造价建造合同，承建甲公司的一幢办公楼，预计2010年12月31日完工；合同总金额为12000万元，预计总成本为10000万元。
2009年11月20日，因合同变更而增加收入1000万元。
截至2009年12月31日，大唐建筑公司实际发生合同成本4000万元。
假定该建造合同的结果能够可靠地估计，大唐建筑公司2009年度对该项建造合同应确认的收入为（ ）万元。
A.4800
B.4000
C.5200
D.5800【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：
C
答案解析：
本题考核建造合同收入和合同费用的确认和计量。
该建造合同的结果能够可靠地估计，大唐建筑公司应按完工百分比法确认收入。
合同完工进度＝4000/10000×100％＝40％，合同总收入＝12000＋1000＝13000（万元），2009年度对该项建造合同确认的收入＝13000×40％＝5200（万元）。
【您的答案】
多项选择题
◎因或有事项确认一项负债时，其金额应当是清偿负债所需支出的最佳估计数，即（ ）。
A.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定
B.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，则最佳估计数为该范围下限
C.或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定
D.或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：
ACD
答案解析：
本题考核或有事项的确认和计量。
按准则规定,所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。
在其他情况下，最佳估计数应当分别下列情况处理：
（1）或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。
（2）或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。
【您的答案】
多项选择题
◎关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（ ）。
A.企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）
B.企业采用分期收款销售方式销售商品具有融资性质的，应按合同约定的收款日期分期确认收入
C.企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，这种情况下企业不应确认收入
D.合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：
ACD
答案解析：
本题考核销售商品收入的计量。
企业采用分期收款销售方式销售商品，实质上具有融资性质，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。
单项选择题
◎2006年1月1日，丙公司以银行存款6000万元购入一项无形资产。
该项无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法按月摊销。
丙公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。
2007年和2008年末，丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为4000万元和3556万元。
假定不考虑其他因素，丙公司该项无形资产2009年7月1日的账面价值为（ ）万元。
A.3250
B.3950
C.4046
D.6000【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：
A
答案解析：
本题考核无形资产的后续计量。
至2007年末计提减值准备前该项无形资产的账面价值＝6000－6000/10×2＝4800（万元），减值800万元；2008年该项无形资产摊销额＝4000/8＝500（万元）。
至2008年末该项无形资产的账面价值＝4000－500＝3500（万元），与可收回金额3556万元比较，未减值。
因此，2008年末该无形资产的账面价值为3500万元。
2009年该项无形资产应摊销额＝3500/7＝500（万元），2009年1～6月份应摊销金额250万元。
因此，至2009年7月1日，该项无形资产的账面价值＝3500－250＝3250（万元）。
注意：
如题目问的是2009年7月1日的账面余额，则应为6000万元。
【您的答案】
多项选择题
◎对于以权益结算换取职工服务的股份支付，企业应当在等待期内每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入（ ）科目。
A.管理费用
B.制造费用
C.财务费用
D.研发支出【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：
ABD
答案解析：
题考核股份支付的处理。
对于以权益结算换取职工服务的股份支付，企业应当在每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，根据受益对象将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，但不包括财务费用。
多项选择题
◎下列各项中，属于事业单位事业基金的是（ ）。
A.一般基金
B.专用基金
C.固定基金
D.投资基金【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：
AD
答案解析：
本题考核事业基金的范畴。
事业基金包括一般基金和投资基金。
单项选择题
◎甲股份公司自2009年初开始自行研究开发一项新专利技术，2010年7月专利技术获得成功，达到预定用途。
2009年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元，以及其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2010年在研究开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元，以及其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。
无形资产摊销期限为5年，采用直线法摊销。
假设企业于每年年末或开发完成时将不符合资本化条件的开发支出转入管理费用，不考虑相关税费则对2010年损益的影响为（ ）万元。
A.110
B.94
C.30
D.62【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：
D
答案解析：
本题考核无形资产研发支出的核算。
无形资产成本＝200＋120＝320（万元）,对2010年损益的影响＝（150－120）＋320÷5×6/12＝62（万元）。
单项选择题
◎甲公司以300万元的价格对外转让一项无形资产。
该项无形资产系甲公司以360万元的价格购入，购入时该无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。
转让时该无形资产已使用5年，转让该无形资产应交的营业税税率为5％，假定不考虑其他相关税费，采用直线法摊销。
甲公司转让该无形资产所获得的净收益为（ ）万元。
A.90
B.100
C.105
D.120【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：
C
答案解析：
本题考核无形资产处置和报废的核算。
转让该无形资产所获得的净收益＝300×（1－5％）－（360－360÷10×5）＝105（万元）。
【您的答案】
多项选择题
◎下列项目构成企业某项资产所产生的预计未来现金流量的有（ ）。
A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入
B.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出
C.资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量
D.所得税费用【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：
ABC
答案解析：
本题考核预计未来现金流量。
预计未来现金流量时，不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量，所以D选项不正确。
单项选择题
◎甲上市公司2008年1月4日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。
合同规定，该项专利权的价款为8000000元，每年末付款2000000元，4年付清，甲公司当日支付相关税费10000元。
已知（P/S，5％，4）＝0.8227；（P/A，5％，4）＝3.5460。
则甲公司购买该项专利权的入账价值为（ ）元。
A.8100000
B.7990000
C.7092000
D.7102000【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：
D
答案解析：
本题考核外购无形资产的初始计量。
总价款的现值＝2000000×3.5460＝7092000（元），甲公司购买该项专利权的入账价值＝7092000＋10000＝7102000（元）。
多项选择题
◎下列有关股份支付的说法中，正确的有（ ）。
A.以权益结算的股份支付是企业为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易
B.以权益结算的股份支付，应当根据授予日权益工具的公允价值进行计量
C.以权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整
D.现金结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和负债进行调整【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：
ABC
答案解析：
本题考核股份支付的处理。
现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，但结算日之前负债公允价值的变动应计入当期损益，同时调整负债的账面价值。
因此，选项D不正确。
【您的答案】
多项选择题
◎
企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的有（ ）。
A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利
B.贷款持有期间所确认的利息收入
C.处置权益法核算的长期股权投资时，持有期间发生的其他权益变动金额
D.取得可供出售金融资产发生的交易费用【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：
AC
答案解析：
本题考核金融资产的核算。
选项B，贷款持有期间所确认的利息收入直接通过“利息收入”科目核算即可，所以选项B不正确；可供出售金融资产取得时发生的交易费用应计入初始入账金额，作为可供出售金融资产的入账价值，故选项D不正确。
单项选择题
◎2008年10月，东大公司以一台设备换入正保公司的一项专利权。
设备的账面原值为20万元，折旧为4万元，已提减值准备2万元，公允价值10万元。
东大公司另向正保公司支付补价6万元。
假设该交换具有商业实质，东大公司应确认的资产转让损失为（ ）万元。
A.4
B.12
C.8
D.1【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：
A
答案解析：
本题考核具有商业实质的非货币性资产交换。
东大公司应确认的资产转让损失＝（20－4－2）－10＝4（万元）。
单项选择题
◎甲公司以一台电子设备换入A公司的一批商品，设备的账面原价为800000元，已提折旧300000元，已提减值准备60000元，其公允价值为500000元；商品的账面成本为300000元，公允价值（计税价格）为400000元，增值税税率为17％，A公司另向甲公司支付补价117000元。
甲公司换出该项电子设备发生相关清理费用8000元。
该项非货币性资产交换具有商业实质，则甲公司换入商品的入账价值为（ ）元。
A.300000
B.400000
C.468000
D.500000【显示答案】
【隐藏答案】
正确答案：
B
答案解析：
本题考核具有商业实质的非货币性资产交换。
在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，甲公司换入商品的入账价值＝换出资产的公允价值500000＋500000×17％－收到的补价117000－可抵扣的进项税额68000＝400000（元）。
【您的答案】
多项选择题
◎下列关于可供出售金融资产的表述中，不正确的有（ ）。
A.满足一定条件时，持有至到期投资与交易性金融资产均可重分类为可供出售金融资产
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