会计第七章投资性房地产课后作业 下载版.docx
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会计第七章投资性房地产课后作业下载版
第七章 投资性房地产
一、单项选择题
1.下列各项中属于投资性房地产的是（ ）。
A.企业计划出租但是尚未出租的土地使用权
B.以经营租赁方式租入再转租给其他单位的房地产
C.按照国家有关规定认定的闲置土地
D.企业拥有产权并以经营租赁方式出租的建筑物
2.2012年1月1日，英明公司与乙公司签订一项租赁合同，将当日购入的一幢写字楼出租给乙公司，租赁期为2012年1月1日至2014年12月31日。
该写字楼购买价格为1000万元，外购时发生直接费用15万元，为取得该写字楼所有权另支付了契税85万元，上述款项均以银行存款支付完毕。
不考虑其他因素，则英明公司该项投资性房地产的入账价值为（ ）万元。
A.1000
B.1015
C.1100
D.1085
3.腾远公司将2014年1月5日购入的办公楼直接出租给丙企业，租赁期为5年，该办公楼预计使用年限30年，该办公楼买价3000万元，另支付相关税费50万元，相关人员差旅费2万元。
假设不考虑其他因素，腾远公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,预计净残值为10万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
则该投资性房地产2014年12月31日的账面价值为（ ）万元。
A.2846.67
B.2863.61
C.2800
D.2816.67
4.英明公司于2007年6月12日外购一项投资性房地产，购买价款为500万元，预计使用寿命为20年，预计净残值为零，采用成本模式进行后续计量，并采用年限平均法计提折旧。
2011年发生的与该投资性房地产有关的后续支出如下：
2011年6月30日开始对该投资性房地产进行改扩建（已收取当年上半年租金60万元），改扩建后将继续用于经营出租。
改扩建期间共发生改良支出100万元，均满足资本化条件，2011年9月30日改扩建完成并对外出租，租期为2011年10月1日至2013年9月30日，月租金20万元，改扩建后预计剩余使用寿命为20年，预计净残值为零，折旧方法不变。
2011年10月对该项投资性房地产进行日常维护，发生维护支出5万元。
不考虑其他因素，则英明公司2011年因持有该项投资性房地产影响损益的金额为（ ）万元。
A.-5
B.-18.75
C.120
D.96.25
5.2013年6月1日，甲企业将已经租赁期满的写字楼收回作为办公楼用于本企业的管理自用。
2013年6月1日该写字楼的公允价值为4100万元，该项写字楼转换日的账面价值为5200万元（其中成本4000万元，公允价值变动收益1200万元），甲企业对投资性房地产采用公允价值模式计量，对该写字楼采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为20年。
不考虑其他因素，该写字楼调减甲企业2013年度营业利润的金额为（ ）万元。
A.157.5
B.1100
C.1202.5
D.0
6.投资性房地产的后续计量模式由成本模式转换为公允价值模式，其公允价值与账面价值之间的差额计入（ ）。
A.盈余公积和未分配利润
B.公允价值变动损益
C.资本公积
D.营业外收支
7.2015年1月10日甲公司在债务重组时取得一项处于建设中的房产，公允价值为3800万元，甲公司又发生建造和装修支出2000万元，应资本化的借款利息200万元，该房产于2015年6月20日达到可使用状态，考虑自身生产经营需要，甲公司董事会已经作出书面决议将该房产30%留作办公自用，另外70%与A企业签订了长期租赁合同。
合同规定租赁期开始日为2015年7月1日，年租金180万元。
该项房产预计使用20年，预计净残值为0，甲公司以成本模式对投资性房地产进行后续计量，采用年限平均法计提折旧。
甲公司以下确认计量不正确的是（ ）。
A.应分别确认用于出租房产和自用房产的账面价值
B.2015年6月20日固定资产初始计量为1800万元
C.2015年6月20日投资性房地产初始计量为4200万元
D.2015年7月1日固定资产初始计量为6000万元
8.2012年3月5日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于对外出租。
2012年3月10日，董事会批准关于出租办公楼的议案，并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。
2012年3月20日，甲公司与承租方签订办公楼经营租赁合同，租赁期为自2012年4月1日起2年，年租金为360万元。
甲公司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是（ ）。
A.2012年3月5日
B.2012年3月10日
C.2012年3月20日
D.2012年4月1日
9.2012年3月2日，甲公司董事会作出决议将其持有的一项土地使用权停止自用，待其增值后转让以获取增值收益。
该项土地使用权的成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，甲公司对其采用直线法进行摊销，至转换时已使用了5年。
甲公司对其投资性房地产采用成本模式计量，该项土地使用权转换前后其预计使用年限、预计净残值以及摊销方法相同。
则2012年度甲公司该投资性房地产应计提的摊销额为（ ）万元。
A.100
B.83.33
C.91.67
D.240
10.2013年6月3日,甲企业与乙企业签订的一项厂房经营租赁合同即将到期,该厂房按照成本模式进行后续计量,原价为6000万元,至6月30日已计提折旧600万元。
为了提高厂房的租金收入,甲企业决定在租赁期满后对厂房进行改扩建,并与丙企业签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将厂房出租给丙企业。
6月30日,与乙企业的租赁合同到期,厂房即进入改扩建工程。
至12月31日,共发生改扩建支出1200万元,厂房改造尚未完工，预计还将发生改扩建支出1000万元。
关于2013年12月31日资产负债表列报，下列说法中正确的是（ ）。
A.投资性房地产列报的金额为6000万元
B.投资性房地产列报的金额为6600万元
C.在建工程列报的金额为5400万元
D.在建工程列报的金额为6600万元
11.英明公司将其自用的一栋办公楼于2012年1月转换为采用成本模式计量的投资性房地产，转换日该办公楼的账面余额为1000万元，已计提折旧额100万元，已计提资产减值准备200万元，该项办公楼在转换日的公允价值为1500万元，则转换日记入“投资性房地产”科目的金额是（ ）万元。
A.1500
B.1000
C.700
D.1700
12.甲公司2013年12月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该固定资产的公允价值为3600万元，转换日之前“投资性房地产”科目余额为2200万元，“投资性房地产累计折旧”科目金额为300万元，未计提减值准备。
则转换日该业务正确的会计处理为（ ）。
A.固定资产科目的入账金额为3600万元
B.固定资产科目的入账金额为2200万元
C.将投资性房地产累计折旧300万元转入固定资产
D.确认转换损益为700万元
13.2012年5月1日，英明公司对外出租的办公楼租赁期届满，将其收回后用于自用，办公楼使用权收回当日即达到自用状态并投入使用。
转换当日，投资性房地产的账面价值为5000万元（其中成本为6500万元，公允价值变动贷方为1500万元），该办公楼的公允价值为5500万元，则转换日英明公司应确认的公允价值变动损益金额为（ ）万元。
A.1000
B.700
C.500
D.1300
14.甲企业自行建造一幢办公楼，2011年12月10日达到预定可使用状态，该项固定资产原值218万元，预计使用年限为10年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计提折旧。
2013年1月1日由于调整经营策略将该办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，至2013年年末，对该办公楼进行检查后，估计其可收回金额为170万元，减值测试后，该资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。
2014年1月1日，甲企业具备了采用公允价值模式计量的条件，将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，转换日的公允价值为210万元，2014年12月31日该资产公允价值为230万元。
甲企业按净利润的10%计提法定盈余公积，假设不考虑所得税影响。
甲企业下列会计处理中，正确的是（ ）。
A.2013年年末该资产的账面价值为176万元
B.2013年年末应确认投资性房地产减值准备6万元
C.2014年1月1日确认资本公积40万元
D.2014年12月31日应确认公允价值变动损益60万元
15.英明公司将其对外出租的一栋写字楼确认为投资性房地产。
租赁期届满后，英明公司将该写字楼出售给小雪公司，协议约定的售价为1000万元，小雪公司已用银行存款支付。
英明公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
出售时该写字楼的账面余额为900万元，已计提折旧金额为100万元，计提的减值准备为100万元，不考虑相关税费的影响。
则处置英明公司该写字楼影响营业利润的金额为（ ）万元。
A.300
B.100
C.0
D.900
二、多项选择题
1.下列关于投资性房地产特征的说法中，正确的有（ ）。
A.投资性房地产是一种经营性活动
B.投资性房地产在用途、状态、目的等方面区别于作为生产经营场所的房地产和用于销售的房地产
C.投资性房地产有两种后续计量模式
D.投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产
2.下列各项中，不属于投资性房地产的有（ ）。
A.企业出租给本企业职工居住的房屋
B.企业拥有并自行经营的旅馆
C.企业自用的办公楼、生产车间厂房
D.房地产开发企业准备出售的楼盘
3.下列各项中，不属于投资性房地产确认条件的是（ ）。
A.投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产
B.与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业
C.该投资性房地产的成本能够可靠地计量
D.投资性房地产属于有形资产
4.下列各项中，影响企业当期损益的有（ ）。
A.采用成本模式计量的投资性房地产，期末计提的折旧摊销额
B.采用成本模式计量的投资性房地产，期末可收回金额低于账面价值的差额
C.企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用的房地产，转换日的公允价值高于账面价值的差额
D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值的差额
5.下列关于采用成本模式进行后续计量的投资性房地产的说法中正确的有（ ）。
A.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》或《企业会计准则第6号——无形资产》的有关规定，按期（月）计提折旧或摊销
B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提的摊销和折旧，记入“管理费用”科目C.投资性房地产的价值得以恢复的，应该将其计提的减值进行转回
D.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产存在减值迹象的，应对其进行减值测试
6.下列关于投资性房地产的说法中，不正确的有（ ）。
A.投资性房地产的后续支出，应于发生时计入当期损益
B.对投资性房地产进行改扩建时，应将投资性房地产转入“在建工程”科目
C.投资性房地产再开发期间不计提折旧或摊销
D.投资性房地产的日常维护支出，应于发生时计入其他业务成本
7.关于投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有（ ）。
A.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日
B.投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期
C.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期
D.作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为承租人支付的第一笔租金的日期
8.下列关于投资性房地产处置时的会计处理正确的有（ ）。
A.应当按实际收到的金额，记入“其他业务收入”科目
B.应当按投资性房地产的账面价值记入“其他业务成本”科目
C.应将因持有期间确认的“公允价值变动损益”科目转入“其他业务成本”科目
D.应将需要考虑的营业税记入“营业税金及附加”科目
9.下列有关土地使用权的会计处理方法的表述中，正确的有（ ）。
A.企业通过出让或转让方式取得的、以经营租赁方式出租的土地使用权应确认为投资性房地产
B.土地使用权用于自行开发建造自用项目等地上建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本
C.企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧
D.对企业持有以备经营出租的空置建筑物或在建建筑物，只有董事会作出正式书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，即使尚未签订租赁协议，也可视为投资性房地产
10.英明公司为一家房地产开发企业，2012年3月10日，英明公司与小雪公司签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给小雪公司使用，租赁期开始日为2012年4月15日。
2012年4月15日，该写字楼的账面余额为4500万元，未计提存货跌价准备，公允价值为4700万元。
2012年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为4800万元。
2013年6月租赁期届满，收回该项投资性房地产，并以5500万元出售，出售款项已收讫。
英明公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，不考虑相关税费。
下列各项关于英明公司的会计处理，正确的有（ ）。
A.借：
投资性房地产——成本 4700
贷：
开发产品 4500
资本公积——其他资本公积 200
B.借：
投资性房地产——成本 4700
贷：
开发产品 4500
公允价值变动损益 200
C.借：
投资性房地产——公允价值变动 100
贷：
公允价值变动损益 100
D.借：
公允价值变动变动损益 100
资本公积——其他资本公积 200
其他业务成本 4500
贷：
投资性房地产——成本 4700
——公允价值变动 100
三、综合题
A公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑其他税费。
有关资料如下：
（1）2013年6月10日，A公司对一栋自用办公楼进行改扩建，改扩建前该办公楼的原价为3500万元，原预计使用年限为25年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已累计计提折旧500万元，未计提减值准备。
税法上折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计上一致。
在改扩建过程中领用工程物资310万元（含增值税），领用一批自产产品，成本为30万元，市场价格为40万元（不含增值税），发生改扩建人员薪酬153.2万元，已用银行存款支付。
（2）该办公楼改扩建工程于2013年9月30日达到预定可使用状态。
A公司对改扩建后的办公楼仍采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零。
（3）2013年12月31日，A公司以经营租赁方式将该办公楼对外出租，租赁期为3年，每年租金为320万元，每年年末收取租金，第1年租金于2014年年末收取，租赁期开始日为2013年12月31日。
A公司对租出的投资性房地产采用成本模式计量，出租后，该厂房仍按照原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。
要求：
（1）编制A公司办公楼改扩建的相关会计分录；
（2）编制2013年12月31日A公司与该项房地产的有关会计分录；
（3）编制2014年12月31日A公司与该项房地产的有关会计分录。
参考答案与解析
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】投资性房地产包括：
（1）已出租的土地使用权；
（2）持有并准备增值后转让的土地使用权；（3）已出租的建筑物。
2.
【答案】C
【解析】英明公司该项投资性房地产的入账价值=1000+15+85=1100（万元）。
3.
【答案】B
【解析】该投资性房地产的入账价值=3000+50=3050（万元），2014年12月31日的账面价值=3050-3050×2/30×11/12=2863.61（万元）。
4.
【答案】D
【解析】2011年9月30日改扩建完成后投资性房地产的账面价值=500/20×（20-4）+100=500（万元）；2011年该投资性房地产计提折旧额=500/20×6/12+500/20×3/12=18.75（万元），2011年因持有该项投资性房地产影响损益的金额=60+20×3-18.75-5=96.25（万元）。
5.
【答案】C
【解析】转换当日公允价值与其账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益）=4100-5200=-1100（万元），该写字楼调减甲企业2013年度营业利润的金额=1100+4100/20×6/12=1202.5（万元）。
6.
【答案】A
【解析】投资性房地产的后续计量模式由成本模式转换为公允价值模式，应当作为会计政策变更，将公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。
7.
【答案】D
8.
【答案】B
【解析】对于企业持有以备经营出租的空置建筑物，如董事会或类似机构作出书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，即使尚未签订租赁协议也应视为投资性房地产，所以该闲置办公楼确认为投资性房地产的日期即其转换日为董事会或类似机构作出书面决议的日期2012年3月10日。
9.
【答案】B
【解析】该项土地使用权转换前后其预计使用年限、预计净残值以及摊销方法相同，故其投资性房地产应计提的摊销额=（1200-200）÷10×10/12=83.33（万元）。
10.
【答案】B
【解析】企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算，再开发期间不计提折旧或摊销。
投资性房地产列报的金额=（6000-600）+1200=6600（万元）。
11.
【答案】B
【解析】会计分录：
借：
投资性房地产 1000
累计折旧 100
固定资产减值准备 200
贷：
固定资产 1000
投资性房地产累计折旧 100
投资性房地产减值准备 200
选项B正确。
12.
【答案】B
【解析】选项A，固定资产科目的入账金额为2200万元；选项C，将投资性房地产累计折旧300万元转入“累计折旧”科目；选项D，转换不确认损益。
会计分录如下:
借：
固定资产 2200
投资性房地产累计折旧 300
贷：
投资性房地产 2200
累计折旧 300
13.
【答案】C
【解析】转换日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额=5500-5000=500（万元）。
14.
【答案】B
【解析】2013年年末该资产的账面净值=218-（218-8）÷10×2=176（万元），由于减值前的账面价值为176万元大于其可收回金额170万元，应计提投资性房地产减值准备6万元，所以2013年年末该投资性房地产账面价值为170万元，选项A错误，选项B正确；投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式，变更日的公允价值210万元大于账面价值170万元，差额40万元应调整变更当期期初留存收益，其中盈余公积为4万元，未分配利润36万元，选项C错误；2014年年末应确认的公允价值变动损益=230-210=20（万元），选项D错误。
15.
【答案】A
【解析】处置该写字楼影响营业利润的金额=1000-（900-100-100）=300（万元）。
二、多项选择题
1.
【答案】ABC
【解析】选项C，属于后续计量方法；选项D，属于投资性房地产的定义。
2.
【答案】ABCD
【解析】为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产，属于自用房地产，不属于投资性房地产，选项A、B和C正确；房地产开发企业在正常经营过程中销售的或为销售而正在开发的商品房和土地作为存货核算，选项D正确。
3.
【答案】AD
【解析】投资性房地产在符合定义的前提下，同时满足下列条件的，才能予以确认：
（1）与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业；
（2）该投资性房地产的成本能够可靠地计量。
4.
【答案】ABCD
【解析】选项A，应计入其他业务成本；选项B，应计提资产减值损失；选项C和D，应将差额计入公允价值变动损益。
5.
【答案】AD
【解析】选项B，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提的摊销和折旧，记入“其他业务成本”科目；选项C，投资性房地产的减值，一经计提不得转回。
6.
【答案】AB
【解析】选项A，投资性房地产的后续支出，满足投资性房地产确认条件的，应计入投资性房地产成本；选项B，对投资性房地产进行改扩建等再开发时，如果将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，不需转入“在建工程”科目。
7.
【答案】ABC
【解析】作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日，选项D不正确。
8.
【答案】ABCD
9.
【答案】AD
【解析】选项B，土地使用权应单独确认为无形资产；选项C，土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，应当计入所建造的房屋建筑物成本。
10.
【答案】ACD
【解析】
（1）2012年4月15日，存货转换为投资性房地产：
借：
投资性房地产——成本 4700
贷：
开发产品 4500
资本公积——其他资本公积 200
（2）2012年12月31日，公允价值变动：
借：
投资性房地产——公允价值变动 100
贷：
公允价值变动损益 100
（3）2013年6月，出售投资性房地产：
借：
银行存款 5500
贷：
其他业务收入 5500
借：
公允价值变动损益 100
资本公积——其他资本公积 200
其他业务成本 4500
贷：
投资性房地产——成本 4700
——公允价值变动 100
三、综合题
【答案】
（1）
借：
在建工程 3000
累计折旧 500
贷：
固定资产 3500
借：
在建工程 500
贷：
工程物资 310
库存商品 30
应交税费——应交增值税（销项税额） 6.8（
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