中级会计职称财务管理章节练习题及答案之税务管理含答案.docx
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中级会计职称财务管理章节练习题及答案之税务管理含答案
中级会计职称财务管理章节练习题及答案之税务管理含答案
第七章税务管理
一、单项选择题
1.当赊购与现金或预付采购没有价格差异时，则对企业税负的影响说法正确的是（）。
A.现金支付采购的税负较大
B.预付采购的税负较大
C.赊购的税负较大
D.没有影响
2.下列各项中,不属于企业税务管理必须遵循的原则的是（）。
A.合理性原则
B.服从企业财务管理总体目标原则
C.成本效益原则
D.事先筹划原则
3.根据税法规定，债券利息可以在税前列支，下列债券的付息方式中，最有利于企业获得利息税前扣除收益的是（）。
A.复利计息，到期一次还本付息
B.复利年金法，每年等额偿还本金和利息
C.每年付息，到期还本
D.每年等额还本，并且每年支付剩余借款的利息
4.下列各项中,可以抵扣增值税额的是（）。
A.购进免税产品的运费
B.购进原材料的运费
C.随运费支付的装卸费
D.随运费支付的保险费
5.A公司目前发行在外的普通股为12000万股，每股市价20元。
假设现有3750万元的留存收益可供分配，公司拟发放现金股利3000万元，若某个人股东李某持有该上市公司12000股，则李某应交纳的个人所得税为（）元。
A.300
B.625
C.312.5
D.250
6.在物价持续上涨的情形下，如果企业处在企业所得税的免税期，为扩大当期利润，企业对存货计价时应选择（）。
A.移动加权平均法
B.加权平均法
C.先进先出法
D.个别计价法
7.甲商场有三个不同的促销方案：
方案A，买100元商品打5折;方案B，买100送50元购物券;方案C，买100送50元现金，对甲商场来讲，三个不同促销方案的应交增值税（）。
A.无差异
B.A方案最高
C.B方案最高
D.C方案最高
8.某企业投资总额1600万元，当年息税前利润200万元，企业所得税税率为25%。
站在税务角度，在不考虑其他限制因素时，以下方式能实现收益最高的是（）。
A.投资总额全部由投资者投入
B.投资总额由投资者投入800万元，银行借款投入800万元，借款年利率10%
C.投资总额由投资者投入1200万元，银行借款投入400万元，借款年利率8%
D.投资总额由投资者投入500万元，银行借款投入1100万元，借款年利率12%
9.ABC公司2004年度发生年度亏损600万元，假设该企业2004～2010年度应纳税所得额分别为：
单位：
万元
企业适用的所得税税率为25%，则该企业2009年应当缴纳的企业所得税为（）万元。
A.50
B.55
C.75
D.30
10.甲企业2010年取得销售（营业）收入100000万元，管理费用中列支业务招待费用600万元，则根据企业所得税税法的规定，该企业能够在税前扣除业务招待费（）万元。
A.600
B.360
C.500
D.240
11.甲公司2010年预计可实现应纳税所得额（等于利润总额）10000万元，企业所得税税率为25%，2010年通过国家机关向灾区群众捐赠2000万元，则甲公司应当缴纳的所得税金额为（）万元。
A.2500
B.2200
C.2000
D.1200
二、多项选择题
1.从企业生产经营活动与税务的联系来看，企业税务管理的内容主要包括（）。
A.税务信息管理
B.税务行政管理
C.纳税实务管理
D.税务计划管理
2.在企业与投资者之间进行分配企业一定时期的税后利润时，可能影响到的税种包括（）。
A.企业所得税
B.营业税
C.增值税
D.个人所得税
3.以下各项收益中，不可以免征企业所得税的有（）。
A.购买国债的利息收益
B.投资权证取得的收益
C.购买企业债券取得的收益
D.投资股票取得的投资收益
4.下列各项中,属于税务风险管理体系构成内容的有（）。
A.税务风险管理环境
B.税务风险管理组织
C.税务风险识别
D.税务风险应对策略和内部控制
5.某企业集团，母公司只从事管理服务，不从事生产经营，通过向其多个子公司收取“管理费”保证公司运转，则从子公司希望管理费可进行抵扣角度看,下列说法正确的有（）。
A.母公司不应采取这种方式收取“管理费”
B.母公司可以采取这种方式收取“管理费”
C.母公司的子公司只能按费用的20%作为成本费用在税前扣除
D.母公司应与各子公司签订协议，根据自身经营特点明确一项或多项服务内容，确定收费标准等
6.下列关于存货计价的叙述中，不正确的有（）。
A.期末存货如果计价过低，当期的利润可能因此而相应增加
B.期末存货如果计价过高，当期的利润可能因此而相应增加
C.期初存货如果计价过低，当期的利润可能因此而相应减少
D.期初存货如果计价过高，当期的利润可能因此而相应增加
7.在财务决策中,需要考虑税收筹划的领域包括（）。
A.筹资决策
B.投资决策
C.生产经营决策
D.利润分配决策
8.企业税务管理是现代企业财务管理的重要内容，下列属于税务管理目标的有（）。
A.规范企业纳税行为
B.科学降低税收支出
C.有效防范纳税风险
D.合理增加国家税收
三、判断题
1.税务风险管理是防止企业税收负担过多所采取的管理对策和措施。
（）
2.企业的分支机构应独立申报企业所得税。
（）
3.当企业预计销项税额大于进项税额时，提前购货可以推迟纳税，对企业有利。
（）
4.按照我国增值税实施条例规定，购进免税产品的运费不能抵扣增值税进项税额。
（）
5.在采购商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，只要开据发票，就可以作为抵扣凭证。
（）
6.承租人可以按照租赁期限在企业所得税前均匀扣除的有以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出。
（）
7.企业为开发新技术、新产品发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的2倍加计扣除。
（）
8.纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或少缴税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可采取强制措施追缴税款并按日加收万分之五滞纳金，或处未缴税款的50%以上至5倍以下的罚款。
（）
四、计算题
某股份有限公司计划筹措3000万元资金用于某高科技产品生产线的建设，预计产生的扣除利息和所得税前的年利润都为500万元。
相应制定了甲、乙两种筹资方案。
假设该公司的资本结构（债权筹资与权益筹资的比例）如下：
甲方案：
全部3000万元资金都采用公开发行股票的形式筹集，每股计划发行价格为1.5元，共计2000万股。
乙方案：
采用向商业银行借款融资600万元，借款年利率为6%，同时公开发行股票1600万股，每股计划发行价格为1.5元。
企业所得税税率均为25%。
要求：
（1）计算采纳甲方案的税后权益投资收益率;
（2）计算采纳乙方案的税后权益投资收益率;
（3）判断企业应选择哪个方案。
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】结算方式有赊购、现金、预付等方式。
当赊购与现金或预付采购没有价格差异时，则对企业税负不产生影响。
2.
【答案】A
【解析】企业税务管理必须遵循的原则有：
（1）合法性原则;
（2）服从企业财务管理总体目标原则;（3）成本效益原则;（4）事先筹划原则。
3.
【答案】A
【解析】当企业选择到期还本付息时，在债券有效期内享受债券利息税前扣除收益，同时不需要实际付息，可以理解为抵税在前，付息在后。
4.
【答案】B
【解析】购进免税产品的运费不能抵扣增值税额;购进原材料的运费则可以抵扣;如果由销售方承运，运费计入了销售价格，进项税按照17%抵扣，比运输公司承运按照运费的7%抵扣，可以得到更大的进项税额;注意随运费支付装卸费、保险费等杂费不能抵扣增值税额。
5.
【答案】A
【解析】李某应交纳的个人所得税=12000×3000/12000×50%×20%=300（元）
根据个人所得税法及实施条例规定，利息、股息、红利所得适用税率20%，并由支付所得单位按照规定履行扣缴义务。
另外，根据财税【2005】107号规定，上市公司自2005年6月13日起，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。
6.
【解析】在物价持续上涨的情形下，如果企业处在企业所得税的免税期，则可以选择先进先出法，以减少当期材料成本，扩大当期利润。
7.
【答案】C
【解析】送50元购物券相当赠送50元商品，赠送商品应该视同销售，也应交增值税。
所以B方案的应交增值税最高。
8.
【答案】B
【解析】选项A:
若投资全部为权益资本，不存在纳税调整项。
则当年应纳税所得额为200万元，应交所得税=200×25%=50（万元），则权益资本收益率（税前）=200÷1600=12.5%，权益资本收益率（税后）=200×（1-25%）÷1600=9.38%。
选项B:
若企业投资总额仍为1600万元，其中权益资本800万元，另外800万元为负债融资，借款年利率10%，因此增加利息支出80万元，则当年应纳税所得额为120万元，应交企业所得税120×25%=30（万元），则权益资本收益率（税前）=120÷800=15%，权益资本收益率（税后）=120×（1-25%）÷800=11.25%。
选项C：
若企业投资总额仍为1600万元，其中权益资本1200万元，另外400万元为负债融资，借款年利率8%，因此增加利息支出32万元，则当年应纳税所得额为168万元，应交企业所得税168×25%=42（万元），则权益资本收益率（税前）=168÷1200=14%，权益资本收益率（税后）=168×（1-25%）÷1200=10.5%。
选项D：
若企业投资总额仍为1600万元，其中权益资本500万元，另外1100万元为负债融资，借款年利率12%，因此增加利息支出132万元，则当年应纳税所得额为68万元，应交企业所得税68×25%=17（万元），则权益资本收益率（税前）=68÷500=13.6%，权益资本收益率（税后）=68×（1-25%）÷500=10.2%。
9.
【答案】B
【解析】根据税法关于亏损结转的规定，该企业2004年的600万元亏损，可分别用2005～2008年的150万元、150万元、100万元、100万元来弥补500万元，2009年企业又是亏损50万元，但却占用一个弥补亏损的年度。
所以2004年度的亏损600万元只能由2005～2008这四年的应纳税所得额弥补。
2010年虽然应纳税所得额为270万元，但不能弥补2004年的亏损，只能弥补2009年的亏损50万元，2010年应纳企业所得税=（270-50）×25%=55（万元）。
10.
【答案】B
【解析】根据企业所得税法规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费支出，应按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
按照规定企业2010年业务招待费税前只能扣除600×60%=360（万元），其实对于销售（营业）收入100000万元的企业来讲，只要不超过扣除限额100000×5‰=500（万元），那么所发生的业务招待费都是可以税前列支的。
11.
【答案】B
【解析】按照规定企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分不能扣除。
甲公司应当缴纳所得税=（10000-10000×12%）×25%=2200（万元）。
二、多项选择题
1.
【答案】ABCD
【解析】从企业生产经营活动与税务的联系来看，企业税务管理的内容主要包括：
（1）税务信息管理;
（2）税务计划管理;（3）涉税业务的税务管理;（4）纳税实务管理;（5）税务行政管理。
2.
【答案】AD
【解析】企业对一定时期的税后利润需要在企业与投资者之间进行分配，即收益分配，二者分别对企业和个人税负产生影响。
3.
【答案】BCD
【解析】企业所得税法规定，国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也应缴纳企业所得税等。
4.
【答案】ABCD
【解析】企业税务风险管理体系包括的内容有税务风险管理环境、税务风险管理组织、税务风险识别、税务风险应对策略和内部控制、税务信息管理体制和沟通机制和税务风险管理的监督与改进等六方面。
5.
【答案】AD
【解析】《中华人民共和国企业所得税法》规定：
企业之间支付的管理费用不可以税前扣除。
甲公司现行的通过收取“管理费”的方式下，子公司支付的管理费不可以在税前扣除。
所以，甲公司不应采取这种方式收取“管理费”。
根据税法有关规定，母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用按照独立企业之间公平交易原则确定了服务价格，同时双方签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，那么子公司可以将该项服务费作为成本费用在税前扣除。
6.
【答案】ACD
【解析】期末存货如果计价过低，当期的利润可能因此而相应减少;期初存货计价过低，当期的利润可能因此而相应增加;期初存货如果计价过高，当期的利润可能因此而相应减少。
7.
【答案】ABCD
【解析】税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域，成为财务决策不可或缺的重要内容。
现代企业财务决策包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策等。
这些决策都直接或间接地受税收因素的影响。
8.
【答案】ABC
【解析】企业税务管理的目标是规范企业纳税行为、科学降低税收支出、有效防范纳税风险。
三、判断题
1.
【答案】×
【解析】税务风险管理，是防止和避免企业偷税、漏税行为所采取的管理对策和措施。
2.
【答案】×
【解析】企业的分支机构如果具有法人资格，则独立申报企业所得税，如果不具有法人资格，则需由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。
3.
【答案】×
【解析】由于增值税采用购进扣税法，因此当预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以推迟纳税。
但商业企业以货款的支付为抵扣税收的前提，因此应综合权衡由于推迟纳税所获得的时间价值与提前购货付款所失去的时间价值。
4.
【答案】√
【解析】根据我国现行税法规定，以上说法正确。
5.
【答案】×
【解析】在采购商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向销售方索取符合规定的增值税专用发票，不符合规定的发票，不得作为抵扣凭证。
6.
【答案】√
【解析】以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，承租人可以按照租赁期限在企业所得税前均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，承租人可以按照规定对构成融资租入固定资产价值的部分提取折旧费用，在企业所得税前分期扣除。
7.
【答案】×
【解析】企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除。
8.
【答案】×
【解析】税法明确规定：
纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或少缴税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除采取强制措施追缴税款并按日加收万分之五滞纳金外，可以并处未缴税款的50%以上至5倍以下的罚款。
四、计算题
【答案】
（1）甲方案:
由于采用的是权益筹资，息税前利润为500万元，所以不需要支付利息。
税前利润=500（万元）
应纳企业所得税税额=500×25%=125（万元）
税后利润=500-125=375（万元）
税后投资收益率=375/3000=12.5%
（2）乙方案:
由于采用的是权益筹资和负债筹资相结合的形式，息税前利润为500万元，需要支付利息36万元（600×6%）。
税前利润=500-36=464（万元）
应纳企业所得税税额=464×25%=116（万元）
税后利润=464-116=348（万元）
税后投资收益率=348/（1600×1.5）=14.5%
（3）通过以上分析，可以发现乙方案的股东投资收益率高，所以企业应选择乙方案。
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