企业所得税税务筹划方案设计.docx

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企业所得税税务筹划方案设计

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毕业论文

菏泽广源铜带股份有限公司企业所得税税务筹划方案设计

THETAXPLANNINGOFENTERPRISEINCOMETAXOFHEZEGUANGYUANCOPPERSTRIPCO.,LTD

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摘要

在社会主义市场经济条件下，我国在税务筹划方面的研究得到蓬勃发展，但和西方国家相比，我国税务筹划起步较晚，不够成熟和完善。

税务筹划作为一种理财活动，为企业节约不必要的成本支出，有助于提高企业的竞争力，已被国内广大纳税人接受并在实践中得以运用。

它是企业财务管理的有机组成部分，贯穿于纳税人从战略管理到日常生产经营的方方面面，是一项庞大而系统的工程。

本论文采用理论和实践相结合的方式，阐述了有关税务筹划的基本理论，总结了税务筹划的基本技术，分析菏泽广源铜带股份有限公司的生产经营和财务状况，找出税务筹划空间，通过对不同方案的比较，找出最优方案，实现公司利益最大化。

另外，企业在进行税务筹划的同时，不能忽视风险的存在，要采取一些必要的措施减少风险发生。

关键词企业所得税；税务筹划；税收优惠

Abstract

Manystudiesabouttaxplanningresearchhavebeenmadematurelyintheforeigncountry,however,itisanewfieldinourcountry.Atpresent,undertheconditionofsocialistmarketeconomy,ourcountryinthetaxplanningresearchhasbeenbooming.Taxplanninghasbeenacceptedamongthedomestictaxpayersandusedinpractice.Asafinancialactivity,itsavesunnecessarycostsforenterprisesandimprovesthecompetitivenessofenterprises.Itisanorganicpartoffinancialmanagementandahugesystemengineering,throughwhichthetaxpayerfromstrategicmanagementtodailyproductionandmanagementaspects.Thispaperadoptsthewayofcombiningtheoryandpractice,expoundsthebasictheoryoftaxplanning,summarizesthemaintechnologiesoftaxplanning,analysisofHezeGuangyuancopperStripCo.,Ltdproductionandbusinessoperationandfinancialstatus,findoutthetaxplanning.Throughthecomparisonofdifferentschemes,wewanttofindthebestscheme,andthentoachievethecompanyvaluemaximization.Inaddition,atthesametime,whencarryingouttaxplanning,wewanttoadvicetheenterprisenottoignoretheexistenceoftherisk,ifnecessary,companyshouldtakesomemeasurestoreduceriskandfindouttheexistingproblemsofenterprisesintaxplanningandfuturedirection.

Keywordscorporateincometaxtaxplanningtaxpreference

1绪论

1.1选题背景

当今，我国的社会主义市场经济蓬勃发展，企业已经成为自主经营、自负盈亏的经济实体。

市场经济条件下竞争尤为激烈，要想在激烈竞争中生存下去就必须做好正确的决策。

一个企业的发展离不开财务和税收的管理，实现税后利润最大化是企业最重要的财务目标，而成本费用是直接影响企业净利润的重要因素。

税负对于企业来说是一种费用负担，企业理所当然想降低税负。

虽然降低税负的方法有很多，比如偷税、逃税、骗税、抗税等，但这些都有悖于国家的法律法规，不仅不会为企业减轻负担，反而会受到相应的惩罚，甚至给企业带来致命的危险。

因此，税务筹划成为企业科学的、理性的选择。

新企业所得税税法（以下简称新税法）于2008年1月1日开始实施。

新税法将内外资企业所得税税率合并，实行“产业优惠为主，区域优惠为辅”的税收优惠体系，对小型微利企业减按20%的税率，对高新技术产业减按15%的税率。

新税法在纳税人、税收优惠、扣除项目、税率等方面发生了实质性的变化，以前对企业有效的企业所得税筹划方案也随之受到影响，纳税企业应当对税法吃透，做出行之有效的新的纳税筹划方法，减少企业的纳税风险。

企业所得税在所有税种中综合性最强、最为复杂，计税难度最大，贯穿于整个企业的生产、经营、销售过程中，涉及的政策法规较多并且变化比较快，为税务筹划提供了广阔的空间。

在新一轮税制改革的背景下，一些新的理论、报刊、书籍也应运而生，为企业的经营发展带来了新的机遇和挑战，企业要把握好机遇，提高对税收的认识，认真做好税务筹划，减轻企业税收负担，谋求企业的稳步发展。

1.2研究意义

随着我国市场经济的发展、税收制度的不断完善，企业进行税务筹划已成必然趋势。

一方面由于市场经济的发展，整个社会平均利润率不断降低，导致企业获利空间越来越小；另一方面，随着税收制度的不断完善，税务方面管理水平的提高，加大了对涉税案件处罚的力度，因此企业的纳税风险也相应加大。

企业开展税务筹划的作用主要表现在：

一是有利于企业财务管理目标的实现。

利润最大化作为企业财务管理的目标之一，要想实现必然要从两方面入手，一是提高收入，二是减少成本。

总成本包括内部成本和外部成本，内部成本是企业日常生产经营的正常消耗，其压缩空间越来越小，外部成本也就是所谓的税收成本，具有强制性、无偿性的特征，虽然可以通过偷税、逃税等途径降低税收成本，但这些都是非法途径，要承担相当大的财务风险，和现代企业财务管理的宗旨背道而驰，只有进行合理的税务筹划，对财务活动进行事先的安排，选择最佳的税务筹划方案降低税收负担，才能有效实现企业的财务管理目标。

二是实现涉税零风险，增强税收意识。

涉税零风险是指纳税人在财务管理方面账目清楚、核算正确，及时、正确地进行纳税申报，缴纳税款及时、足额，在税收方面不会受到任何处罚，也就是在税收方面不存在风险，或者是很小可以忽略。

虽然企业不能直接地从这种税务筹划条件下减轻税收负担，但是可以取得间接的经济利益，有利于企业的长期发展。

三是优化企业产业结构和投资方向。

企业可以利用现行税法下的各种优惠政策决定投资方向，进行产品结构调整，既能降低企业税收负担，又能促进企业产品调整，优化产业结构。

对政府来说也具有重要意义：

一是可以完善税法。

由于我国税制建设起步较晚，法律上存在很多漏洞，一些避税措施正是对漏洞的利用，国家可以对现行税法修改以促进税法的完善。

二是合理配置资源，实现国家宏观调控。

众所周知国家征税是为了筹集财政资金，但它更重要的作用是全面利用税收政策，调节经济运行，合理配置资源。

1.3文献综述

1.3.1国外研究现状

税务筹划最早在西方国家开始发展，最早被法律认可是在1935年发生在英国的“税务局长诉温斯特大公”一案。

随后，税务筹划在各国得到不断发展和完善，越来越多的筹划案例运用到实际当中，很多学者和专家对税务筹划进行研究，税务筹划理论在深度和广度方面得到发展。

W.B梅格斯博士（2009）提出企业所得税筹划的基本方式：

（1）避免应税所得的实现。

（2）推迟应纳税所得的实现。

（3）在关联企业之间分配利润。

（4）控制企业的资本结构。

一是股本筹资；二是负债筹资。

N.G雅萨斯威（2010）提出企业所得税筹划的益处：

企业所得税属于直接税，不容易转嫁。

所得税对于企业来说是一种成本，所得税越多其成本就越大，税后利润就越少。

此外，对所得税进行税务筹划减少应纳税额不会增加应纳税所得额，因为所得税税额不属于税前扣除项目。

总而言之，税务筹划在西方发达国家经历几十年的发展已相当完善，比较系统化。

不仅企业自身重视税务筹划，聘请高素质的财务人员和高管来帮助公司理财，有的大型企业还设有专门的税务部门或税务人员进行税务筹划；另外，西方国家税务代理业务呈现市场化、专业化，会计事务所、税务事务所到处可见。

1.3.2国内相关研究

我国在税务筹划方面研究开始较晚，1994年之后，我国的税收制度逐渐得到发展和完善，但是仍处于初始阶段，需要不断的发展、更新和完善。

近年来，我国的专家和学者越来越注重在税务筹划方面的研究。

关于企业所得税税务筹划理论的研究：

刘琳琳（2011）提出企业所得税的税务筹划是企业在法律许可的范围内合理降低企业所得税税负的一种行为，企业所得税的税务筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。

应小陆（2009）提出企业所得税筹划的内容包括：

（1）收入确认的税务筹划。

（2）工资、薪金支出的税务筹划。

（3）固定资产折旧及大修的税务筹划。

（4）无形资产摊销的税务筹划。

（5）公益性捐赠的税务筹划。

（6）研发费用的税务筹划。

（7）借款费用的税务筹划。

刘晓斐（2009）指出企业应从投资、筹资、经营和财务成果分配四个方面分析进行税务筹划。

关于企业所得税税务筹划理论的应用：

徐世新（2010）在立足于新税法的基础上，结合税务筹划的基本理论和筹划方法，以KH公司为实例，对公司的生产经营、财务状况和环境进行分析，结合税法相关规定，找出筹划方案运用于KH公司，较好地反映了进行税务筹划所产生的节税效果。

曾名华（2010）提出在施工企业，企业所得税税收成本占企业总成本中的很大比重，很大程度上影响了企业的现金流。

现在的企业越来越重视税务筹划工作，税务筹划管理工作在企业财务管理中占有重要的地位，通过合法的方式可以降低纳税成本。

以顺德建筑公司为例，指出建筑公司适用的筹划方案，降低产品成本，增加企业盈利能力。

虽然我国企业所得税税务筹划研究在近几年得到了较快发展，但是还存在诸多问题，企业所得税税制并不健全，和西方发达国家相比还有很大差距。

对企业来说既是机遇也是挑战，企业要把握好税制发展方向，在合理合法的情况下减轻税收负担。

1.4研究方法和内容

本文采用的研究方法：

（1）文献研究法。

本文是在大量研究关于企业所得税税务筹划的中外期刊论文、著作等文献资料的基础上，对有关资料进行研究、分析和挖掘，了解掌握企业所得税税务筹划相关理论及存在的普遍问题，建立本论文的研究框架。

（2）案例分析法。

通过案例的分析对企业所得税税务筹划方法进行研究，分析案例中企业所得税筹划存在的问题并提出自己的建议。

（3）对比分析法。

通过对具体案例进行不同的筹划分析，选择最优方案