财务报表分析提纲.docx

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财务报表分析提纲

财务报表分析提纲

第一章

1.财务报表分析的主体

财务报表分析的主体，也就是报表的使用人，通常情况下，一般包括企业的债权人、权益投资人、企业内部经理人员、政府经济管理机构以及其他与企业有利益关系的人士。

2.财务报表分析的内容

①偿债能力分析②资本结构分析③营运能力分④获利能力分析

⑤投资报酬分析⑥现金流量分析⑦发展能力分析⑧杠杆系数分析

⑨企业社会责任分析

3.满足财务报表信息质量要求的特征有

①可靠性②相关性③可理解性④可比性⑤实质重于形式⑥重要性

⑦谨慎性8）及时性

4.审计报告的格式和内容

㈠审计报告的要素

1标题②收件人③引言段④管理层对财务报表的责任段⑤注册会计师的责任段⑥审计意见段⑦注册会计师的签名和盖章⑧会计师事务所的名称、地址及盖章⑨报告日期

㈡审计报告的标题

㈢审计报告的收件人

㈣审计报告的引言段

㈤管理层对财务报表的责任段

㈥注册会计师的责任段

㈦审计意见段

㈧注册会计师的签名和盖章

㈨会计师事务所的名称、地址及盖章

㈩报告日期

5.审计报告的类型

⑴标准审计报告⑵非标准审计报告

6.财务报表分析使用的方法

㈠比较分析法

按比较标准分类

⑴趋势分析⑵同业分析⑶预算差异分析

按比较指标分类

⑴总量指标分析⑵财务比率分析

按比较的方法分类

⑴绝对值比较分析⑵绝对值增减变动分析⑶增减变动百分比分析

㈡因素分析法

⑴比率因素分析法⑵连环替代法

㈢综合分析法

要了解新准则下的资产负债表、利润表、现金流量表的结构（11至16）

第二章

1.短期偿债能力的含义

短期偿债能力是指企业用流动资产偿还流动负债的保障能力。

2.营运资本的含义

所谓营运资本，也称营运资金，是指流动资产总额减去流动负债总额后的剩余部分，它意味着企业的流动资产在偿还全部流动负债后还有多少剩余。

计算公式：

营运资本=流动资产－流动负债

3.短期偿债能力分析指标（看分析要点）

㈠流动比率

流动比率是衡量企业短期偿债能力最有用的指标，反映企业短期偿债能力的强弱。

计算公式：

流动比率=流动资产÷流动负债

㈡速动比率

速动比率（又称酸性测试比率），是速动资产与流动负债的比值。

所谓速动资产是流动资产扣除存货后的数额。

速动比率的内涵式每1元流动负债有多少元速动资产做保障。

计算公式：

速动比率=（流动资产－存货）÷流动负债

㈢保守速动比率

保守速动比率也称超动比率，是保守速动资产与流动负债的比值。

保守速动资产一般是指货币资金、交易性金融资产（或短期投资）、应收账款和应收票据的总和。

计算公式：

保守速动比率=（货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据）÷流动负债

㈣现金比率

现金比率是现金类资产与流动负债的比值。

现金类资产包括货币资金和交易性金融资产（或短期投资）。

计算公式：

现金比率=（货币资金+交易性金融资产）÷流动负债

4.影响短期偿债能力的其他因素

⑴准备很快变现的长期资产

⑵良好的商业信用和偿债声誉

⑶可动用的银行授信额度

⑷违约长期债务

⑸企业的或有负债

5.资本结构分析指标

㈠资产负债率

资产负债率是负债总额除以资产总额的比率，也称为负债比率。

计算公式：

资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100%

公式中的负债总额指企业的全部负债，不仅包括流动负债，而且包括非流动负债。

公式中的资产总额指企业的全部资产总额，包括流动资产和非流动资产。

㈡权益比率

权益比率也称资产权益率，是企业所有者权益与总资产之间的比值，是从另一个侧面来反映企业资本结构状况的指标。

计算公式：

权益比率=[所有者权益（净资产）÷总资产]×100%

=[所有者权益÷（负债+所有者权益）]×100%

㈢权益乘数

权益乘数是总资产与所有者权益的比率。

计算公式：

权益乘数=总资产÷所有者权益

㈣产权比率

产权比率是负债总额与所有者权益（股东权益）总额之间的比率，也称净资产负债率、债务股权比率等，它是衡量企业资本结构的指标之一。

计算公式：

产权比率=（负债÷所有者权益）×100%

=[负债÷（总资产－负债）]×100%

=[资产负债率／（1－资产负债率）]×100%

6.长期偿债能力的含义

长期偿债能力是指企业偿还长期负债的现金保障程度。

7.长期偿债能力分析指标

㈠利息保障倍数

利息保障倍数是指企业经营收益与利息费用的比率，也称为已获利息倍数或利息偿付倍数。

它表明企业经营收益相当于利息费用的若干倍，数额越大，表明企业的偿还能力越强。

计算公式：

利息保障倍数=息税前利润（EBIT）÷利息费用

=（税前利润+利息费用）÷利息费用

=（税后利润+所得税+利息费用）÷利息费用

㈡长期负债与营运资本比率

长期负债与营运资本比率是指企业的长期负债与营运资本的比值。

计算公式：

长期负债与营运资本比率=（非流动负债÷营运资本）×100%

=[非流动负债÷（流动资产－流动负债）]×100%

8.影响长期偿债能力的其他因素

⑴长期租赁

⑵或有事项和承诺事项

第三章

1.企业的营运能力的含义

企业的营运能力是指企业充分利用现有资源创造价值的能力，其实质就是要以尽可能少的资产占用、尽可能短的时间周转，生产尽可能多的产品，创造尽可能多的销售收入。

2.企业资产、负债和权益的变动分析（75至81）了解

3.资产运用效率分析指标

资产运用效率，是指资产利用的有效性和充分性。

有效性是指使用的后果，是一种产出的概念；充分性是指使用的进行，是一种投入的概念。

各项资产周转率=周转额（销售收入）÷各项资产平均值

资产周转天数=计算期天数（360）／资产周转率

㈠总资产周转率

总资产周准率是指企业一定时期的销售收入与资产总额的比率，它反映企业的总资产在一定时期内（通常为一年）周转的次数。

计算公式：

总资产周转率（次数）=销售收入／总资产平均值

总资产平均值=（期初总资产+期末总资产）／2

总资产周转天数=360／总资产周转率

㈡流动资产周转率

流动资产周转率是指企业一定时期的销售收入与流动资产平均余额的比率，即企业流动资产在一定时期内（通常为一年）周转的次数。

计算公式：

流动资产周转率（次数）=销售收入／流动资产平均值

流动资产平均值=（期初流动资产+期末流动资产）／2

㈢固定资产周转率

固定资产周转率是衡量固定资产运用效率的指标，指企业一定时期通常为一年）的销售收入与固定资产平均净值的比率。

固定资产周转率（次数）=销售收入／固定资产平均净值

固定资产平均净值=（期初固定资产净值+期末固定资产净值）／2

㈣应收账款周转率

应收账款周转率是指企业一定时期（通常为一年）的销售收入与应收账款平均余额的比值，即企业的应收账款在一定时期内周转的次数。

计算公式：

应收账款周转率（次数）=销售收入／应收账款平均值

应收账款平均值=（期初应收账款+期末应收账款）／2

㈤存货周转率

存货周转率是指一定时间内（通常为一年）企业主管业务成本（销售成本）与存货平均余额的比率，是反映企业销售能力的强弱、存货是否过量和资产流动能力的一个指标，也是衡量企业生产经营各环节中存货运营效率的一个综合性指标。

计算公式：

存货周转率（次数）=销售成本／存货余额平均值

存货余额平均值=（期初存货余额+期末存货余额）／2

4.资金运用效率分析指标

㈠总负债周转率

总负债周转率是企业销售收入与平均负债总额的比率

计算公式：

总负债周转率（次数）=销售收入／平均负债总额

平均负债总额=（期初负债总额+期末负债总额）／2

㈡所有者权益周转率

所有者权益周转率（或股东权益周转率）是企业销售收入与平均所有者权益的比率。

计算公式：

所有者权益周转率（次数）=销售收入／平均所有者权益总额

平均所有者权益总额=（期初所有者权益+期末所有者权益）／2

5.营业周期和现金营业周期

营业周期是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时间，即企业的生产经营周期。

通常认为营业周期等于存货周转天数与应收账款周转天数之和。

营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数=360／存货周转率+360／应收账款周转天数

现金营业周期是指企业在生产经营过程中完成现金资产周转所用的时间。

计算公式：

现金营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数－应付账款周转天数=360／存货周转率+360／应收账款周转率－360／应付账款周转率

6.影响营运能力的因素

㈠企业所处行业及其经营背景

㈡企业经营周期的长短

㈢企业资产的构成及其质量

㈣企业资金筹措和运用的力度

㈤企业所采用的财务政策

第四章

1.获利能力的内容

获利能力是指企业获取利润的能力，表现为企业在一定时间内获取的收益数额的多少及收集数额的构成。

从企业的角度看，一般对获利能力可以用两种方法评价：

一种是利润和销售收入的比例关系，另一种是利润和资产的比例关系。

2.收支项目分析

收入项目分析（101至110）

㈠营业收入㈡营业外收入㈢投资收益㈣收入项目的分析要点

费用项目分析

3．利润项目分析

利润项目

①主营业务利润②营业利润③利润总额④净利润

利润项目分析要点

1分析企业的主营业务利润和营业利润

2分析企业税前利润总额

3分析净利润

4注重对利润的内涵质量分析

5运用分类结构分析和时间趋势分析

4.销售获利能力分析指标

㈠销售净利率

销售净利率是在分析企业获利能力中使用最广的一项评价指标，也称销售净收益率、纯益率等，是指企业净利润与销售收入的比值。

计算公式：

销售净利率=（净利润÷销售收入）×100%

销售净利率反映了企业每单位销售收入中所获得的净利润的数额

㈡销售毛利率

销售毛利率是销售毛利与销售收入的比值，其中销售毛利是销售收入与销售成本之差。

计算公式：

销售毛利率=（销售毛利÷销售收入）×100%

=[（销售收入－销售成本）÷销售收入]×100%

=1－销售成本率

㈢营业利润率

营业利润率是企业营业利润与销售收入的比值。

计算公式：

营业利润率=（营业利润÷销售收入）×100%

㈣息税前利润率

息税前利润率是企业息税前利润（EBIT）和销售收入之比。

计算公式：

息税前利润率=（息税前利润÷销售收入）×100%

㈤销售利润率

销售利润率也称税前净利率，是企业利润总额与销售收入之比。

计算公式：

销售利润率=利润总额÷销售收入

5.成本费用获利能力分析指标

㈠成本费用利润率

成本费用利润率是企业利润总额与成本费用总额的比率。

成本费用利润率=（利润总额÷成本费用总额）×100%

=[利润总额÷（销售成本+销售费用+管理费用+财务费用）]×100%

㈡营业成本毛利率

营业成本毛利率是企业销售毛利与营业成本的比率。

计算公式：

营业成本毛利率=（毛利÷营业成本）×100%

=[（营业收入－营业成本）÷营业成本]×100%

㈢营业成本利润率

营业成本利润率是企业营业利润与营业成本的比率。

营业成本利润率=（营业利润÷营业成本）×100%

㈣税前成本利润率

税前成本利润率是企业利润总额与税前成本的比率。

企业的税前成本包括营业成本、营业税金、营业外支出和三项费用。

计算公式：

税前成本利润率=（利润总额÷税前成本）×100%

=[利润总额÷（营业成本+营业税金+销售费用+管理费用+财务费用+营业外支出）]×100%

㈤税后成本利润率

税后成本利润率是企业净利率与税后成本的比率。

企业的税后成本是税前成本加上所得税，即营业成本、营业税金、营业外支出、三项费用和所得税之和。

税后成本利润率=（净利润÷税后成本）×100%

=[净利润÷（税前成本+所得税）]×100%

=[净利润÷（营业成本+营业税金+销售费用+管理费用+财务费用+营业外支出+所得税）]×100%

6.毛利变