《企业纳税全真实训第二版》参考答案部分项目一纳税工作流程认知略项目二增值税计算申报与核算.docx

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《企业纳税全真实训第二版》参考答案部分项目一纳税工作流程认知略项目二增值税计算申报与核算

《企业纳税全真实训（第二版）》参考答案（部分）

项目一纳税工作流程认知（略）

项目二增值税计算申报与核算

一、经济业务的会计分录

业务1：

借：

工程物资——螺纹钢52850

贷：

银行存款52650

现金200

业务2：

借：

应收账款——东海市泰山公司469200

贷：

主营业务收入400000

应交税费——应交增值税（销项税额）68000

银行存款1200

业务3：

借：

管理费用28302

应交税费——应交增值税（进项税额）1698

贷：

银行存款30000

业务4：

借：

在建工程——行政办公楼工程60676.20

贷：

原材料——钢材51860

应交税费——应交增值税（进项税额转出）8816.20

业务5：

借：

管理费用42000

应交税费——应交增值税（进项税额）7140

贷：

银行存款49140

业务6：

借：

应收账款——东海市泰山公司9360

贷：

主营业务收入8000

应交税费——应交增值税（销项税额）1360

业务7：

借：

应收票据——苏中吉达有限责任公司

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）170000

银行存款6200

业务8：

借：

在途物资750000

应交税费——应交增值税（进项税额）127500

贷：

银行存款877500

支付运费：

借：

在途物资5880

应交税费——应交增值税（进项税额）420

贷：

银行存款6300

入库：

借：

原材料755880

贷：

在途物资755880

业务9：

借：

固定资产——蒸锅50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

贷：

银行存款58500

业务10：

借：

银行存款

贷：

主营业务收入868000

应交税费——应交增值税（销项税额）147560

业务11：

借：

银行存款459840

贷：

应收账款——东海市泰山公司459840

业务12：

借：

应交税费——应交增值税（已交税金）119000

贷：

银行存款119000

业务13：

借：

长期股权投资234000

贷：

主营业务收入200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

业务14：

借：

委托加工物资30000

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：

银行存款35100

入库：

借：

周转材料75000

贷：

委托加工物资75000

业务15：

借：

银行存款64350

贷：

其他业务收入55000

应交税费——应交增值税（销项税额）9350

业务16：

借：

应收账款——东海万盛贸易有限公司748800

贷：

主营业务收入640000

应交税费——应交增值税（销项税额）108800

业务17：

借：

销售费用1395

应交税费——应交增值税（进项税额）105

贷：

银行存款1500

借：

应收账款——东海泰山有限责任公司

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）289000

业务18：

借：

银行存款736000

财务费用12800

贷：

应收账款——东海万盛贸易有限公司748800

业务19：

合理损耗借：

管理费用1004

贷：

原材料——A材料1004

管理不当借：

营业外支出2141.10

其他应收款1427.40

贷：

原材料——B材料3050

应交税费——应交增值税（进项税额转出）518.50

二、本期应纳税额的计算

进项税额=1698+7140+127500+420+105+8500+5100=150463（元）

销项税额=

68000-1360+170000+147560+34000+9350+108800+289000=825350（元）

进项税额转出=8816.20+518.50=9334.70（元）

应纳税额=82+9334.70=684221.70（元）

三、出口退税业务应退税额的计算

1．本期不得免征和抵扣税额=100000×6.83×（17%-11%）=40980（元）

2．本期应纳税额=825350-（150463-40980-9334.70）=725201.70（元）

3．免、抵、退税额=100000×6.83×11%=75130（元）

4．免抵税额=75130（元）

5．应纳税额=725201.70（元）

四、出口退税业务的账务处理

（1）实现出口销售收入时：

借：

银行存款683000

贷：

主营业务收入683000

（2）结转当期不予抵扣税额时：

借：

主营业务成本40980

贷：

应交税费—应交增值税（进项税额转出）40980

（3）抵减内销产品销项税额时：

借：

应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）75130

贷：

应交税费—应交增值税（出口退税）75130

（4）下月缴纳税款时：

借：

应交税费——应交增值税（已交税金）725201.70

贷：

银行存款725201.70

项目三消费税计算申报与核算

一、经济业务的会计分录

业务1：

借：

银行存款234000

贷：

主营业务收入——化妆品200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

借：

营业税金及附加60000

贷：

应交税费——应交消费税60000

业务2：

借：

应付职工薪酬9360

贷：

主营业务收入——化妆品8000

应交税费——应交增值税（销项税额）1360

借：

营业税金及附加2400

贷：

应交税费——应交消费税2400

业务3：

借：

委托加工物资75000

贷：

原材料——香料75000

业务4：

借：

委托加工物资12000

应交税费——应交增值税（进项税额）2040

贷：

银行存款14040

业务5：

借：

应交税费——应交消费税37285.71

贷：

银行存款37285.71

业务6：

借：

原材料——香水精87000

贷：

委托加工物资87000

业务7：

借：

应交税费——应交消费税91840

贷：

银行存款91840

借：

应交税费——应交增值税（已交税金）173264

贷：

银行存款173264

业务8：

借：

银行存款65520

贷：

主营业务收入——啤酒56000

应交税费——应交增值税（销项税额）9520

借：

销售费用24760

贷：

库存商品20000

应交税费——应交增值税（销项税额）4760

借：

营业税金及附加6600

贷：

应交税费——应交消费税6600

业务9：

借：

银行存款65520

贷：

主营业务收入——粮食白酒48000

其他业务收入8000

应交税费——应交增值税（销项税额）9520

借：

营业税金及附加31200

贷：

应交税费——应交消费税31200

业务10：

借：

银行存款37440

贷：

主营业务收入32000

应交税费——应交增值税（销项税额）5440

借：

主营业务成本24857.14

贷：

原材料17400

应交税费——应交消费税7457.14

业务11：

消费税应纳税额汇总计算

消费税应纳税额汇总计算表

本期消费税计算

应税消费品名称

应税销售额/应税数量

适用税率/单位税额

本期消费税额

化妆品

208000元

30%

62400

啤酒

30吨

220元/吨

6600

粮食白酒

56000元/20吨

20%；0.5元/斤

31200

小计

100200

可扣除税额

已税消费品名称

生产领用金额/代扣代缴计税价

适用税率/单位税额

本期扣除税额

香水精

99428.57元

30%

29828.57元

小计

99428.57元

29828.57元

本期应纳税额

税额

本月数

本年累计数

应纳税额

100200

可扣除税额

29828.57

应纳消费税额

70371.43

项目四营业税计算申报与核算

一、经济业务的会计分录

业务1：

借：

银行存款

贷：

主营业务收入——客房收入

借：

营业税金及附加152250

贷：

应交税费——应交营业税152250

业务2：

借：

银行存款380700

贷：

主营业务收入——餐饮收入380700

借：

营业税金及附加19035

贷：

应交税费——应交营业税19035

业务3：

借：

银行存款81700

贷：

主营业务收入——娱乐收入81700

借：

营业税金及附加16340

贷：

应交税费——应交营业税16340

业务4：

借：

银行存款432800

贷：

主营业务收入——旅游收入432800

借：

银行存款95000

贷：

主营业务收入——旅游收入95000

借：

营业税金及附加16890

贷：

应交税费——应交营业税16890

业务5：

借：

银行存款35570

贷：

主营业务收入——场地出租收入35570

借：

营业税金及附加1778.50

贷：

应交税费——应交营业税1778.50

业务6：

借：

银行存款63700

贷：

主营业务收入——停车场收入63700

借：

营业税金及附加3185

贷：

应交税费——应交营业税3185

业务7：

借：

银行存款

贷：

主营业务收入——广告策划收入

借：

主营业务成本——广告制作费600000

贷：

银行存款600000

借：

银行存款800000

贷：

主营业务收入——电视台发布费800000

借：

营业税金及附加87500

贷：

应交税费——应交营业税87500

业务8：

借：

固定资产清理

累计折旧

贷：

固定资产

借：

银行存款

贷：

固定资产清理

借：

固定资产清理200000

贷：

应交税费——应交营业税200000

借：

营业外支出——处置固定资产净损失200000

贷：

固定资产清理200000

业务9：

借：

银行存款300000

累计摊销240000

贷：

无形资产480000

应交税费——应交营业税15000

营业外收入——处置无形资产净收入45000

二、本期应纳税额的计算

1、服务业应纳营业税额=152250+19035+16890+1778.50+3185+87500=280638.50（元）

2、娱乐业应纳营业税额=16340（元）

3、出售不动产应纳营业税额=200000（元）

4、转让无形资产应纳营业税额=15000（元）

5、应纳营业税额合计=280638.50+16340+200000+15000=511978.50（元）

项目五关税计算缴纳与核算

一、关税税额的计算

进口录像机：

完税价格=（405000+3050）÷（1-3‰）×6.83=.60（元）

进口关税税额=.60×5%=139768.38（元）

进口环节增值税=（.60+139768.38）×17%=498973.12（元）

出口鳗鱼苗：

完税价格=110000÷（1+10%）×6.75=675000（元）

出口关税税额=675000×10%=67500（元）

二、进出口业务的会计分录

进口业务：

借：

在途材料——进口录像机.98

贷：

应交税费——应交进口关税139768.38

银行存款（或应付账款）