《企业纳税全真实训第二版》参考答案部分项目一纳税工作流程认知略项目二增值税计算申报与核算.docx

1、企业纳税全真实训第二版参考答案部分项目一纳税工作流程认知略项目二增值税计算申报与核算企业纳税全真实训（第二版）参考答案（部分）项目一 纳税工作流程认知（略）项目二 增值税计算申报与核算一、经济业务的会计分录业务1：借：工程物资螺纹钢 52850 贷：银行存款 52650 现金 200业务2：借：应收账款东海市泰山公司 469200 贷：主营业务收入 400000 应交税费应交增值税（销项税额） 68000 银行存款 1200业务3：借：管理费用 28302 应交税费应交增值税（进项税额） 1698 贷：银行存款 30000业务4：借：在建工程行政办公楼工程 60676.20 贷：原材料钢材 5

2、1860 应交税费应交增值税（进项税额转出）8816.20业务5：借：管理费用 42000 应交税费应交增值税（进项税额） 7140 贷：银行存款 49140业务6：借：应收账款东海市泰山公司 9360 贷：主营业务收入 8000 应交税费应交增值税（销项税额） 1360业务7：借：应收票据苏中吉达有限责任公司 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 170000 银行存款 6200业务8：借：在途物资 750000 应交税费应交增值税（进项税额） 127500 贷：银行存款 877500 支付运费：借：在途物资 5880 应交税费应交增值税（进项税额） 420 贷：银行存款 630

3、0入库：借：原材料 755880 贷：在途物资 755880业务9：借：固定资产蒸锅 50000 应交税费应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 58500业务10：借：银行存款 贷：主营业务收入 868000 应交税费应交增值税（销项税额） 147560业务11：借：银行存款 459840 贷：应收账款东海市泰山公司 459840业务12：借：应交税费应交增值税（已交税金） 119000 贷：银行存款 119000业务13：借：长期股权投资 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税额） 34000业务14：借：委托加工物资 30000 应交税费应交增值

4、税（进项税额） 5100 贷：银行存款 35100入库： 借：周转材料 75000 贷：委托加工物资 75000业务15：借：银行存款 64350 贷：其他业务收入 55000 应交税费应交增值税（销项税额） 9350业务16：借：应收账款东海万盛贸易有限公司 748800 贷：主营业务收入 640000 应交税费应交增值税（销项税额） 108800业务17：借：销售费用 1395 应交税费应交增值税（进项税额） 105 贷：银行存款 1500 借：应收账款东海泰山有限责任公司 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 289000业务18：借：银行存款 736000 财务费用 128

5、00 贷：应收账款东海万盛贸易有限公司 748800业务19：合理损耗 借：管理费用 1004 贷：原材料A材料 1004管理不当 借：营业外支出 2141.10 其他应收款 1427.40 贷：原材料B材料 3050 应交税费应交增值税（进项税额转出） 518.50二、本期应纳税额的计算进项税额=1698+7140+127500+420+105+8500+5100=150463（元）销项税额=68000-1360+170000+147560+34000+9350+108800+289000=825350（元）进项税额转出=8816.20+518.50=9334.70（元）应纳税额=82+93

6、34.70=684221.70（元）三、出口退税业务应退税额的计算1本期不得免征和抵扣税额=1000006.83（17%-11%）=40980（元）2本期应纳税额=825350-（150463-40980-9334.70）=725201.70（元）3免、抵、退税额=1000006.8311%=75130（元）4免抵税额=75130（元）5应纳税额=725201.70（元）四、出口退税业务的账务处理（1）实现出口销售收入时：借：银行存款 683000 贷：主营业务收入 683000（2）结转当期不予抵扣税额时：借：主营业务成本 40980 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 40980（3）

7、抵减内销产品销项税额时：借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）75130 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 75130（4）下月缴纳税款时：借：应交税费应交增值税（已交税金） 725201.70 贷：银行存款 725201.70项目三 消费税计算申报与核算一、经济业务的会计分录业务1：借：银行存款 234000 贷：主营业务收入化妆品 200000 应交税费应交增值税（销项税额） 34000 借：营业税金及附加 60000 贷：应交税费应交消费税 60000业务2：借：应付职工薪酬 9360 贷：主营业务收入化妆品 8000 应交税费应交增值税（销项税额） 1360 借：营业税金

8、及附加 2400 贷：应交税费应交消费税 2400业务3：借：委托加工物资 75000 贷：原材料香料 75000业务4：借：委托加工物资 12000 应交税费应交增值税（进项税额） 2040 贷：银行存款 14040业务5：借：应交税费应交消费税 37285.71 贷：银行存款 37285.71业务6：借：原材料香水精 87000 贷：委托加工物资 87000业务7：借：应交税费应交消费税 91840 贷：银行存款 91840 借：应交税费应交增值税（已交税金） 173264 贷：银行存款 173264业务8：借：银行存款 65520 贷：主营业务收入啤酒 56000 应交税费应交增值税（销

9、项税额） 9520 借：销售费用 24760 贷：库存商品 20000 应交税费应交增值税（销项税额） 4760 借：营业税金及附加 6600 贷：应交税费应交消费税 6600业务9：借：银行存款 65520 贷：主营业务收入粮食白酒 48000 其他业务收入 8000 应交税费应交增值税（销项税额） 9520 借：营业税金及附加 31200 贷：应交税费应交消费税 31200业务10：借：银行存款 37440 贷：主营业务收入 32000 应交税费应交增值税（销项税额） 5440 借：主营业务成本 24857.14 贷：原材料 17400 应交税费应交消费税 7457.14业务11：消费税应

10、纳税额汇总计算消费税应纳税额汇总计算表本期消费税计算应税消费品名称应税销售额/应税数量适用税率/单位税额本期消费税额化妆品208000元30%62400啤酒30吨220元/吨6600粮食白酒56000元/20吨20%；0.5元/斤31200小计100200可扣除税额已税消费品名称生产领用金额/代扣代缴计税价适用税率/单位税额本期扣除税额香水精99428.57元30%29828.57元小计99428.57元29828.57元本期应纳税额税额本月数本年累计数应纳税额100200可扣除税额29828.57应纳消费税额70371.43项目四 营业税计算申报与核算一、经济业务的会计分录业务1：借：银行存

11、款 贷：主营业务收入客房收入 借：营业税金及附加 152250 贷：应交税费应交营业税 152250业务2：借：银行存款 380700 贷：主营业务收入餐饮收入 380700 借：营业税金及附加 19035 贷：应交税费应交营业税 19035业务3：借：银行存款 81700 贷：主营业务收入娱乐收入 81700 借：营业税金及附加 16340 贷：应交税费应交营业税 16340业务4：借：银行存款 432800 贷：主营业务收入旅游收入 432800借：银行存款 95000 贷：主营业务收入旅游收入 95000 借：营业税金及附加 16890 贷：应交税费应交营业税 16890业务5：借：银行

12、存款 35570 贷：主营业务收入场地出租收入 35570 借：营业税金及附加 1778.50 贷：应交税费应交营业税 1778.50业务6：借：银行存款 63700 贷：主营业务收入停车场收入 63700 借：营业税金及附加 3185 贷：应交税费应交营业税 3185业务7：借：银行存款 贷：主营业务收入广告策划收入 借：主营业务成本广告制作费 600000 贷：银行存款 600000 借：银行存款 800000 贷：主营业务收入电视台发布费 800000 借：营业税金及附加 87500 贷：应交税费应交营业税 87500业务8：借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：银行存款 贷：固

13、定资产清理 借：固定资产清理 200000 贷：应交税费应交营业税 200000 借：营业外支出处置固定资产净损失 200000 贷：固定资产清理 200000业务9：借：银行存款 300000 累计摊销 240000 贷：无形资产 480000 应交税费应交营业税 15000 营业外收入处置无形资产净收入 45000二、本期应纳税额的计算1、服务业应纳营业税额=152250+19035+16890+1778.50+3185+87500=280638.50（元）2、娱乐业应纳营业税额=16340（元）3、出售不动产应纳营业税额=200000（元）4、转让无形资产应纳营业税额=15000（元）5

14、、应纳营业税额合计=280638.50+16340+200000+15000=511978.50（元）项目五 关税计算缴纳与核算一、关税税额的计算进口录像机：完税价格=（405000+3050）（1-3）6.83=.60(元)进口关税税额=.605%=139768.38（元）进口环节增值税=（.60+139768.38）17%=498973.12（元）出口鳗鱼苗：完税价格=110000（1+10%）6.75=675000（元）出口关税税额=67500010%=67500（元）二、进出口业务的会计分录进口业务：借：在途材料进口录像机 .98 贷：应交税费应交进口关税 139768.38 银行存款（或应付账款）